鄭 敏 丁林林 于 濤

一、合作社資產(chǎn)監(jiān)管體系建立的背景及現(xiàn)狀分析

煙農(nóng)合作社是伴隨現(xiàn)代煙草農(nóng)業(yè)發(fā)展而形成的現(xiàn)代生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)模式，在推動(dòng)濰坊現(xiàn)代煙草農(nóng)業(yè)建設(shè)過(guò)程中發(fā)揮了積極作用。目前合作社資產(chǎn)主要分為三部分：自購(gòu)資產(chǎn)、煙草公司補(bǔ)貼購(gòu)置撥入資產(chǎn)、無(wú)償使用煙草公司資產(chǎn)。資產(chǎn)管理過(guò)程中主要存在以下問(wèn)題：（1）因生產(chǎn)技術(shù)發(fā)生變化，個(gè)別資產(chǎn)已不能使用，處于閑置狀態(tài)。（2）資產(chǎn)報(bào)廢未及時(shí)辦理報(bào)廢手續(xù)。（3）個(gè)別設(shè)備購(gòu)置后由于不適用煙田作業(yè)，一直閑置未用。（4）物資出入庫(kù)手續(xù)不完善。（5）合作社采購(gòu)物資報(bào)銷(xiāo)發(fā)票不合規(guī)。（6）購(gòu)置固定資產(chǎn)、低值易耗品、材料物資錯(cuò)列科目。合作社存在的以上突出問(wèn)題，使得規(guī)范合作社資產(chǎn)管理變得尤為重要。在全市推廣建立市級(jí)、縣級(jí)、合作社三級(jí)資產(chǎn)監(jiān)管體系，加強(qiáng)對(duì)資產(chǎn)的監(jiān)管，規(guī)范資產(chǎn)管理程序，完善資產(chǎn)報(bào)銷(xiāo)手續(xù)，確保資產(chǎn)安全、完整，保證資產(chǎn)實(shí)現(xiàn)保值、增值工作目標(biāo)，成為解決當(dāng)前問(wèn)題的有效途徑。

二、構(gòu)建合作社資產(chǎn)監(jiān)管體系實(shí)施過(guò)程

針對(duì)合作社實(shí)物資產(chǎn)方面存在的問(wèn)題，在全市合作社建立三級(jí)監(jiān)管體系，一是審計(jì)監(jiān)管。市局（公司）審計(jì)部門(mén)每年組織對(duì)合作社資產(chǎn)的全面審計(jì)監(jiān)管，縣局財(cái)務(wù)審計(jì)部門(mén)每半年組織對(duì)合作社資產(chǎn)的審計(jì)監(jiān)管，合作社負(fù)責(zé)對(duì)本單位資產(chǎn)的定期清查、盤(pán)點(diǎn)和日常管理使用；二是資產(chǎn)動(dòng)態(tài)監(jiān)管。統(tǒng)一設(shè)計(jì)報(bào)表和表格標(biāo)準(zhǔn)，合作社資產(chǎn)管理使用情況要每月上報(bào)縣局、市局（公司）進(jìn)行備案，實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)動(dòng)態(tài)監(jiān)管，加強(qiáng)資產(chǎn)規(guī)范管控，降低資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)，推動(dòng)合作社資產(chǎn)管理上水平。三是實(shí)現(xiàn)合作社監(jiān)管流程化。建立三級(jí)監(jiān)管體系，做到資產(chǎn)監(jiān)管無(wú)縫隙、全覆蓋，并對(duì)資產(chǎn)動(dòng)態(tài)使用情況進(jìn)行監(jiān)督，加強(qiáng)了資產(chǎn)管控力度，實(shí)現(xiàn)了資產(chǎn)監(jiān)管流程化。

（一）加強(qiáng)合作社資產(chǎn)審計(jì)監(jiān)管，實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)管理制度化。按照財(cái)務(wù)管理規(guī)定，合作社要按照投資管理和預(yù)算管理的有關(guān)規(guī)定，建立嚴(yán)格的授權(quán)審批制度，所有固定資產(chǎn)購(gòu)建必須納入投資計(jì)劃和資本性支出預(yù)算。合作社應(yīng)建立低值易耗品購(gòu)置、使用管理制度。采購(gòu)的低值易耗品應(yīng)由實(shí)物資產(chǎn)管理部門(mén)專(zhuān)人管理，領(lǐng)用時(shí)應(yīng)辦理領(lǐng)用手續(xù)，并登記臺(tái)賬。合作社實(shí)物資產(chǎn)實(shí)行動(dòng)態(tài)化管理，在發(fā)生購(gòu)建、調(diào)撥、報(bào)廢、出售或轉(zhuǎn)讓等情況時(shí)，應(yīng)及時(shí)辦理審批和變動(dòng)手續(xù)，并登記資產(chǎn)管理臺(tái)賬和資產(chǎn)卡片，確保實(shí)物資產(chǎn)賬、卡、物相符。資產(chǎn)清查表要及時(shí)上報(bào)市局、縣局相關(guān)部門(mén)備案，定期進(jìn)行對(duì)賬。

（二）加強(qiáng)合作社資產(chǎn)審計(jì)監(jiān)管，實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)管理程序化。合作社負(fù)責(zé)對(duì)其使用資產(chǎn)進(jìn)行日常維護(hù)，最大限度地延長(zhǎng)資產(chǎn)使用壽命，發(fā)揮資產(chǎn)使用效益。負(fù)責(zé)實(shí)物資產(chǎn)的日常管理工作，包括實(shí)物資產(chǎn)驗(yàn)收、登記、保管、內(nèi)部調(diào)劑、清查、處置、統(tǒng)計(jì)及分析等工作，同時(shí)運(yùn)用計(jì)算機(jī)信息技術(shù)，按照資產(chǎn)類(lèi)別登記資產(chǎn)相關(guān)信息，對(duì)資產(chǎn)增減變動(dòng)情況及時(shí)進(jìn)行登記，并確保與財(cái)務(wù)部門(mén)、實(shí)物資產(chǎn)使用部門(mén)相關(guān)賬簿核對(duì)一致。

（三）加強(qiáng)合作社資產(chǎn)審計(jì)監(jiān)管，實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)管理規(guī)范化。對(duì)合作社的所有資產(chǎn)要進(jìn)行徹底清查、盤(pán)點(diǎn)，納入統(tǒng)一管理。對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行重新登記造冊(cè)、尤其是煙草公司撥入資產(chǎn)、無(wú)償使用煙草公司資產(chǎn)，要分類(lèi)編號(hào)、建立檔案，明確管護(hù)責(zé)任人，同時(shí)對(duì)于清產(chǎn)核資情況要報(bào)市、縣兩級(jí)公司備案。

（四）加強(qiáng)合作社閑置資產(chǎn)審計(jì)監(jiān)管，實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)管理效益化。對(duì)閑置未用資產(chǎn)，合作社應(yīng)進(jìn)行分類(lèi)登記，建立檔案管理，對(duì)于暫時(shí)不用的閑置資產(chǎn)要研究制定科學(xué)的管理方式和措施，避免資產(chǎn)浪費(fèi)損失現(xiàn)象。加強(qiáng)對(duì)需報(bào)廢資產(chǎn)的管理，建立專(zhuān)門(mén)檔案資料，及時(shí)辦理報(bào)廢手續(xù)，提升資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)效率。

三、合作社資產(chǎn)監(jiān)管體系的主要成效及推廣應(yīng)用

（一）合作社資產(chǎn)監(jiān)管體系的使用，實(shí)現(xiàn)了合作社資產(chǎn)的精益化管理。一是實(shí)現(xiàn)合作社資產(chǎn)三級(jí)監(jiān)管體系。合作社資產(chǎn)有效實(shí)現(xiàn)了市局、縣局、合作社三級(jí)監(jiān)管體系，強(qiáng)化了對(duì)資產(chǎn)的審計(jì)及全方位監(jiān)管。對(duì)應(yīng)著采購(gòu)管理、物資管理、資產(chǎn)管理、會(huì)計(jì)核算、財(cái)務(wù)報(bào)銷(xiāo)、資產(chǎn)的后續(xù)管理等七方面重點(diǎn)審核，有效提高了資產(chǎn)的使用效率，為進(jìn)一步推動(dòng)實(shí)施審計(jì)監(jiān)督全覆蓋工作的具體落實(shí)提供有力保障。二是實(shí)現(xiàn)合作社實(shí)物資產(chǎn)的動(dòng)態(tài)審計(jì)監(jiān)管。合作社加強(qiáng)物資出入庫(kù)管理，完善煙用物資“收發(fā)存”管理流程，規(guī)范出入庫(kù)手續(xù)，真實(shí)反映物資、配件采購(gòu)及領(lǐng)用管理情況，杜絕管理粗放現(xiàn)象。糾正資產(chǎn)管理中存在的不規(guī)范、不合理問(wèn)題，充分發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督的“排毒”作用。三是強(qiáng)化合作社資產(chǎn)審計(jì)監(jiān)管，推進(jìn)信息化管理。設(shè)置統(tǒng)一的合作社資產(chǎn)清查報(bào)表格式。根據(jù)合作社經(jīng)營(yíng)管理需求，對(duì)應(yīng)煙草公司撥入資產(chǎn)、無(wú)償使用煙草公司資產(chǎn)、合作社自購(gòu)資產(chǎn)三種情況分別設(shè)置報(bào)表樣式，設(shè)置報(bào)表標(biāo)準(zhǔn)，統(tǒng)一了資產(chǎn)清查口徑，增強(qiáng)了審計(jì)項(xiàng)目信息化管理，促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督工作精益化。

（二）合作社資產(chǎn)監(jiān)管體系的建立，為審計(jì)監(jiān)管提供了堅(jiān)實(shí)保障。一是實(shí)現(xiàn)審計(jì)資源共享。審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)一步深化合作社資產(chǎn)管理，提出管理建議全市建立實(shí)行市級(jí)、縣級(jí)、合作社三級(jí)資產(chǎn)監(jiān)管體系，實(shí)現(xiàn)了審計(jì)資源共享和有效利用，降低了資產(chǎn)監(jiān)管的風(fēng)險(xiǎn)，拓展了審計(jì)的廣度和深度，提高了審計(jì)質(zhì)量和效率。二是盤(pán)活閑置資產(chǎn)顯成效。合作社通過(guò)開(kāi)展實(shí)物資產(chǎn)規(guī)范管理，摸清了家底，在資產(chǎn)監(jiān)管方面得到了提升，在用好資產(chǎn)、提高資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)收益方面得到了改進(jìn)，要切實(shí)履行好資產(chǎn)管理責(zé)任，合作社要算好經(jīng)濟(jì)賬，管好用好存量資產(chǎn)，提高資產(chǎn)收益水平。實(shí)現(xiàn)閑置資產(chǎn)合理流動(dòng)、規(guī)范處置。三是規(guī)避資產(chǎn)使用風(fēng)險(xiǎn)。深挖資源管理潛力，提高資產(chǎn)配置使用效率和資產(chǎn)收益，對(duì)資產(chǎn)管理和使用效果進(jìn)行全面審計(jì)分析與評(píng)價(jià)，促進(jìn)資產(chǎn)使用政策到位、規(guī)范運(yùn)作、程序合規(guī)、保障資產(chǎn)安全，促進(jìn)國(guó)有資產(chǎn)保值增值。

（三）合作社資產(chǎn)監(jiān)管體系推廣應(yīng)用情況。一是提升合作社資產(chǎn)管理標(biāo)準(zhǔn)化。合作社針對(duì)不同類(lèi)資產(chǎn)進(jìn)行了統(tǒng)一規(guī)定及具體細(xì)化，分別建立了資產(chǎn)管理臺(tái)賬，清查各類(lèi)資產(chǎn)，按照權(quán)屬分類(lèi)登記賬簿，明確產(chǎn)權(quán)關(guān)系和管護(hù)責(zé)任，重點(diǎn)是對(duì)煙草行業(yè)出資構(gòu)建的各類(lèi)固定資產(chǎn)、機(jī)器設(shè)備等進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)核對(duì)，區(qū)分投資比例，分類(lèi)確定煙草企業(yè)的資產(chǎn)所有權(quán)和支配權(quán)，并理清資產(chǎn)的管護(hù)責(zé)任人、使用狀態(tài)、存放地點(diǎn)等，進(jìn)一步規(guī)范了資產(chǎn)的標(biāo)準(zhǔn)化管理。二是優(yōu)化合作社資產(chǎn)管理信息化。合作社針對(duì)不同類(lèi)資產(chǎn)建立資產(chǎn)電子臺(tái)賬，使合作社資產(chǎn)實(shí)現(xiàn)了信息化管理，內(nèi)容更加完整、直觀，查詢(xún)方便、快捷，全面加強(qiáng)了各類(lèi)資產(chǎn)不同環(huán)節(jié)的質(zhì)量控制，完善了資產(chǎn)管理程序，促進(jìn)了資產(chǎn)有效管理。三是提升合作社資產(chǎn)管理精益化。進(jìn)一步加大審計(jì)力度，探索和建立合作社資產(chǎn)“事前參與、事中監(jiān)控、事后評(píng)價(jià)”的全方位、多視角的審計(jì)監(jiān)督格局，推動(dòng)合作社資產(chǎn)精益化管理水平，實(shí)現(xiàn)審計(jì)項(xiàng)目發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，完善制度，規(guī)范流程的作用，促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督職責(zé)的有效履行。

四、結(jié)語(yǔ)

加強(qiáng)對(duì)合作社內(nèi)控制度、資產(chǎn)管理、會(huì)計(jì)核算、物資采購(gòu)等方面的監(jiān)督指導(dǎo)，建立完善固定資產(chǎn)、低值易耗品、材料物資等資產(chǎn)賬簿，建立日常清查、集中清查兩種定期清查制度，明確管理程序，充分利用三級(jí)監(jiān)管體系這一平臺(tái)，加強(qiáng)實(shí)物資產(chǎn)各環(huán)節(jié)的全程信息化、痕跡化、流程化、動(dòng)態(tài)化管理，對(duì)實(shí)物資產(chǎn)按照統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分類(lèi)編碼，進(jìn)一步提高資產(chǎn)管理的準(zhǔn)確性及可比性，不斷提升合作社的資產(chǎn)管理水平。