楊明泉

新修訂的《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《規(guī)定》）充分體現(xiàn)了內(nèi)部審計(jì)在審計(jì)監(jiān)督體系中的重要作用；《規(guī)定》拓展了內(nèi)部審計(jì)職責(zé)范圍，將監(jiān)督范圍拓展至內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理領(lǐng)域，共涉及內(nèi)部管理領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)等12項(xiàng)職能;《規(guī)定》是對(duì)內(nèi)部審計(jì)理論創(chuàng)新和制度完善。

一、明確審計(jì)思路，把握審計(jì)重點(diǎn)

（一）完善內(nèi)部審計(jì)管理體制和模式。內(nèi)審機(jī)構(gòu)的職能涵蓋了經(jīng)濟(jì)監(jiān)督和經(jīng)濟(jì)評(píng)估;審計(jì)內(nèi)容覆蓋了資源、資產(chǎn)和資金;審計(jì)形式上，有內(nèi)部審計(jì)和審計(jì)調(diào)查等。完善內(nèi)部審計(jì)組織建設(shè)，各單位從自身實(shí)際出發(fā)建立健全內(nèi)部審計(jì)職能，建立與單位目標(biāo)、治理結(jié)構(gòu)、管控模式、業(yè)務(wù)性質(zhì)和規(guī)模相適應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)體系。配備專(zhuān)業(yè)的審計(jì)人員，配置相對(duì)獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，規(guī)模大的單位可建立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)體系，實(shí)行集中化管理,增強(qiáng)內(nèi)審的權(quán)威性,賦予內(nèi)部審計(jì)在審計(jì)監(jiān)督中的應(yīng)有地位。根據(jù)實(shí)際情況，制訂年度內(nèi)部審計(jì)工作計(jì)劃;負(fù)責(zé)組織實(shí)施內(nèi)部審計(jì)及內(nèi)部審計(jì)調(diào)查活動(dòng)，并向主要領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告審計(jì)結(jié)果。重視內(nèi)部審計(jì)模式在內(nèi)部監(jiān)督體系中的創(chuàng)新發(fā)展，也可采取購(gòu)買(mǎi)社會(huì)服務(wù)的方式聘請(qǐng)社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)參與。

（二）推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)。審計(jì)資料的共享程度低，要與內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)相結(jié)合，根據(jù)不同的業(yè)務(wù)類(lèi)型安排審計(jì)工作，按照內(nèi)部審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)和需要進(jìn)行分工，合理安排工作進(jìn)度，按標(biāo)準(zhǔn)化流程，制作審計(jì)通知書(shū)、審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)工作底稿等。隨著財(cái)務(wù)軟件的不斷更新?lián)Q代，在數(shù)據(jù)查詢(xún)方面，審計(jì)信息化系統(tǒng)應(yīng)在開(kāi)發(fā)過(guò)程中與財(cái)務(wù)軟件相集成，審計(jì)人員在工作中能夠根據(jù)權(quán)限的不同獲取不同類(lèi)型的數(shù)據(jù)，監(jiān)控財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，從源頭上堵塞漏洞。

（三）創(chuàng)新審計(jì)方法和技巧。探索單位內(nèi)部控制審計(jì)、領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、固定資產(chǎn)投資審計(jì)、預(yù)算執(zhí)行審計(jì)，并結(jié)合黨風(fēng)廉政建設(shè)，加強(qiáng)單位紀(jì)檢、人事、財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)部門(mén)的溝通交流；運(yùn)用反舞弊技巧，財(cái)務(wù)預(yù)算管理及預(yù)算偏差分析技術(shù)，會(huì)計(jì)錯(cuò)弊檢查技巧，審計(jì)中的“望、聞、問(wèn)、切”等審計(jì)技巧用于內(nèi)部審計(jì)工作中。

二、拓展審計(jì)目標(biāo)，實(shí)現(xiàn)審計(jì)價(jià)值

《規(guī)定》與原職責(zé)相比，增加了貫徹落實(shí)國(guó)家重大政策措施審計(jì)，發(fā)展規(guī)劃、戰(zhàn)略決策、重大措施以及年度計(jì)劃執(zhí)行情況審計(jì)，自然資源資產(chǎn)管理和生態(tài)環(huán)境保護(hù)責(zé)任的審計(jì)，境外機(jī)構(gòu)、境外資產(chǎn)和境外經(jīng)濟(jì)活動(dòng)審計(jì)，協(xié)助督促落實(shí)內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的整改，指導(dǎo)監(jiān)督所屬單位內(nèi)部審計(jì)工作等職責(zé)。

（一）對(duì)本單位及所屬單位貫徹落實(shí)國(guó)家重大政策措施情況進(jìn)行審計(jì)。是為了深入了解中央提出的重大政策實(shí)施和落實(shí)、項(xiàng)目資金投入使用及產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益等情況，目的是為了促進(jìn)中央政策措施更好的落實(shí)，推進(jìn)項(xiàng)目加快實(shí)施，推進(jìn)財(cái)政資金的有效運(yùn)用，不斷提升財(cái)政資金效益，從而取得良好的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益，并促進(jìn)地方經(jīng)濟(jì)更好更快的發(fā)展。要堅(jiān)持以習(xí)近平新時(shí)代中國(guó)特色社會(huì)主義思想為指導(dǎo)，牢固樹(shù)立和貫徹落實(shí)新發(fā)展理念，緊緊圍繞統(tǒng)籌推進(jìn)農(nóng)業(yè)供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革和協(xié)調(diào)推進(jìn)“四個(gè)全面”戰(zhàn)略布局，進(jìn)一步創(chuàng)新審計(jì)理念、理清工作思路、突出審計(jì)重點(diǎn)，以黨的十九大精神為指引，以重要資金、重點(diǎn)項(xiàng)目、重大政策和國(guó)家機(jī)構(gòu)改革任務(wù)推進(jìn)情況為抓手，更加注重打好防范化解經(jīng)濟(jì)運(yùn)行重大風(fēng)險(xiǎn)、精準(zhǔn)脫貧、污染防治、鄉(xiāng)村振興、住房保障等相關(guān)政策措施落實(shí)情況，更加注重“放管服”改革推進(jìn)情況等國(guó)家重大規(guī)劃推進(jìn)和國(guó)家重大戰(zhàn)略實(shí)施情況，更加注重三農(nóng)、城鎮(zhèn)化和提高人民生活水平政策落實(shí)和國(guó)家及行業(yè)重大決策部署貫徹落實(shí)。

（二）對(duì)單位發(fā)展規(guī)劃、戰(zhàn)略決策、重大措施制度以及年度工作計(jì)劃執(zhí)行情況審計(jì)。單位發(fā)展戰(zhàn)略是單位發(fā)展計(jì)劃的路線(xiàn)和原則、靈魂與綱領(lǐng)。單位發(fā)展戰(zhàn)略指導(dǎo)單位發(fā)展計(jì)劃，單位發(fā)展計(jì)劃落實(shí)單位發(fā)展戰(zhàn)略。深入領(lǐng)會(huì)管理者經(jīng)營(yíng)理念和戰(zhàn)略目標(biāo)，全面評(píng)估內(nèi)部控制的健全性、合理性和有效性，把握關(guān)注的重點(diǎn)及重要風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，有針對(duì)性地制定審計(jì)計(jì)劃，安排審計(jì)項(xiàng)目，突出內(nèi)部控制評(píng)價(jià)和風(fēng)險(xiǎn)防控重點(diǎn)，提高審計(jì)效率和審計(jì)結(jié)果利用率，實(shí)現(xiàn)單位職能。

（三）對(duì)單位的自然資源資產(chǎn)管理和生態(tài)環(huán)境保護(hù)責(zé)任的履行情況審計(jì)。積極探索建立精細(xì)化評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，完善數(shù)據(jù)采集、部門(mén)協(xié)調(diào)、專(zhuān)家參與等工作機(jī)制。重點(diǎn)關(guān)注領(lǐng)導(dǎo)干部貫徹執(zhí)行中央生態(tài)文明建設(shè)方針政策和決策部署、遵守自然資源資產(chǎn)相關(guān)法律法規(guī)、完成自然資源資產(chǎn)管理和生態(tài)環(huán)境保護(hù)目標(biāo)等情況。突出生態(tài)環(huán)境問(wèn)題與領(lǐng)導(dǎo)干部履職盡責(zé)情況的關(guān)聯(lián)，關(guān)注領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間履行自然資源資產(chǎn)管理和環(huán)境保護(hù)責(zé)任的效果。

（四）對(duì)單位的境外機(jī)構(gòu)、境外資產(chǎn)和境外經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)。境外辦事機(jī)構(gòu)及所屬資產(chǎn)和境外經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性、合理性。遵守我國(guó)境外投資、境外經(jīng)濟(jì)方面法律法規(guī)情況。

（五）協(xié)助本單位主要負(fù)責(zé)人督促落實(shí)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的整改落實(shí)工作；一要落實(shí)責(zé)任制。被審計(jì)單位的主要負(fù)責(zé)人要做好審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的整改落實(shí)工作，明確責(zé)任部門(mén)、責(zé)任人和整改時(shí)間，建立整改問(wèn)題臺(tái)賬，推進(jìn)審計(jì)整改制度化、規(guī)范化。二是針對(duì)審計(jì)意見(jiàn)和審計(jì)建議，促進(jìn)建立行業(yè)體制機(jī)制及完善單位相關(guān)制度，以從根本上防患于未然。三是對(duì)屢審屢犯的，建議有關(guān)部門(mén)依法問(wèn)責(zé)。四要公告審計(jì)整改結(jié)果，強(qiáng)化審計(jì)結(jié)果運(yùn)用，形成“倒推”、“倒逼”的機(jī)制，通過(guò)公開(kāi)促整改。五要形成整改合力，促進(jìn)審計(jì)整改工作取得實(shí)效。審計(jì)整改要把握新形勢(shì)，適應(yīng)新要求，相關(guān)單位要積極配合和支持審計(jì)工作。

（六）對(duì)本單位所屬單位的內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行指導(dǎo)、監(jiān)督和管理。在國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)和上級(jí)主管部門(mén)的領(lǐng)導(dǎo)下，制定行業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作制度和規(guī)劃；建立健全單位內(nèi)部審計(jì)制度；健全內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，配備合格的內(nèi)部審計(jì)人員，履行好內(nèi)部審計(jì)職責(zé)，制定內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃和審計(jì)重點(diǎn)；監(jiān)督檢查內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量等。通過(guò)業(yè)務(wù)培訓(xùn)、交流研討等方式提高內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量，完成內(nèi)部審計(jì)任務(wù)。

內(nèi)部審計(jì)就是健全經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)等制度，加強(qiáng)和改進(jìn)對(duì)主要領(lǐng)導(dǎo)干部行使權(quán)力的制約和監(jiān)督。加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，就是創(chuàng)新內(nèi)部審計(jì)方法，通過(guò)內(nèi)部審計(jì)人員盡心盡責(zé)的工作，提高審計(jì)業(yè)務(wù)水平，在黨和國(guó)家治理體系建設(shè)中充分發(fā)揮應(yīng)有的作用，提高保持清正廉潔的自覺(jué)性，更好地服務(wù)經(jīng)濟(jì)建設(shè)。

參考文獻(xiàn)：

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