周常英

一、中小企業(yè)財務咨詢簡述

財務咨詢含義寬泛，是指具有專業(yè)財務知識的人，接受委托人委托，分析企業(yè)經(jīng)營管理存在的問題并提出解決方案的綜合性服務活動，具體有企業(yè)戰(zhàn)略分析與制定、財務管理、人力資源管理、營銷策劃、組織與流程優(yōu)化再造、資本運作、企業(yè)文化等領(lǐng)域。目前，注冊會計師開展財務咨詢業(yè)務的主要方式有兩種：一是對企業(yè)經(jīng)營管理存在的問題進行分析并提出解決方案，該類服務約占財務咨詢業(yè)務的62%；二是就審計業(yè)務發(fā)現(xiàn)的問題提出相應完善建議，該類業(yè)務約占財務咨詢業(yè)務的38%。實踐過程中，注冊會計師采取多種方式提供財務咨詢服務，財務咨詢業(yè)務正朝著多元化、全方位、定制化、“一條龍”的方向發(fā)展。

中小企業(yè)作為我國市場經(jīng)濟的重要參與主體之一，在促進經(jīng)濟多元化發(fā)展、加速社會生產(chǎn)技術(shù)更新、創(chuàng)造社會就業(yè)崗位等多方面發(fā)揮不可替代的重要作用。然而，由于我國中小企業(yè)普遍存在行業(yè)競爭激烈、生命周期偏短、風險防御能力偏低、財務管理意識淡薄、內(nèi)控制度不健全、財務風險突出等內(nèi)外部問題，其潛在較大的財務咨詢業(yè)務需求。注冊會計師拓展中小企業(yè)財務咨詢業(yè)務，既符合宏觀經(jīng)濟需求，又符合注冊會計師行業(yè)發(fā)展需求，是區(qū)域經(jīng)濟發(fā)展與會計師行業(yè)轉(zhuǎn)型的雙贏。

二、注冊會計師拓展中小企業(yè)財務咨詢業(yè)務的SWOT分析

（一）注冊會計師拓展中小企業(yè)財務咨詢的優(yōu)勢

一是注冊會計師拓展中小企業(yè)財務咨詢業(yè)務符合國家政策導向，可享受國家產(chǎn)業(yè)政策的傾斜與紅利。中小企業(yè)的市場經(jīng)濟地位越來越多受到政府部門的重視，不論是中央層面還是各級地方政府均在積極探索優(yōu)化中小企業(yè)投資環(huán)境、提升中小企業(yè)金融服務質(zhì)量、降低中小企業(yè)經(jīng)營成本的可行措施與方案，并出臺一定配套政策優(yōu)惠與措施。注冊會計師可充分利用政策傾斜，大力拓展財務咨詢業(yè)務。二是注冊會計師通過多年專業(yè)審計工作，對中小企業(yè)經(jīng)營管理、業(yè)務發(fā)展、財務狀況等情況較為熟悉，專業(yè)化的財務知識儲備、豐富的審計從業(yè)經(jīng)驗、深入的實際調(diào)研分析讓注冊會計師具備了拓展中小企業(yè)財務咨詢業(yè)務的基礎(chǔ)；三是注冊會計師能夠從產(chǎn)業(yè)鏈、價值鏈等更高的視角對企業(yè)各項生產(chǎn)經(jīng)營活動提出優(yōu)化方案與問題解決思路。注冊會計師通過對社會各個行業(yè)、統(tǒng)一產(chǎn)業(yè)不同定位的各類企業(yè)開展審計業(yè)務，對各類產(chǎn)業(yè)、各類企業(yè)具有較為宏觀的認識與判斷，能夠從更高角度分析并解決問題。

（二）注冊會計師拓展中小企業(yè)財務咨詢的劣勢

一是缺乏專業(yè)財務咨詢?nèi)瞬?，是當前注冊會計師拓展中小企業(yè)財務咨詢業(yè)務的主要障礙。根據(jù)相關(guān)調(diào)研，約50%的財務咨詢?nèi)藛T是由審計人員延伸轉(zhuǎn)變而來，僅有20%的會計師事務所配備專業(yè)財務咨詢?nèi)藛T，這反映出注冊會計師缺乏專業(yè)咨詢?nèi)瞬?。二是業(yè)務拓展費用開支過高。財務咨詢支出屬于管理費用，由于企業(yè)咨詢業(yè)務一般內(nèi)容過多、工作量大且要求較高，而財務咨詢收費相對較低，這就導致該項業(yè)務利潤不高，導致注冊會計師積極性不高。三是缺乏客戶資源。當前中小企業(yè)對規(guī)范財務管理工作、強化內(nèi)部控制的認識不夠、重視不足，缺乏通過財務咨詢提升企業(yè)經(jīng)營管理水平的意識，缺乏委托需求。

（三）注冊會計師拓展中小企業(yè)財務咨詢的機遇

一是，注冊會計師拓展中小企業(yè)財務咨詢業(yè)務有助于推動行業(yè)轉(zhuǎn)型升級。當前，注冊會計師仍以傳統(tǒng)審計業(yè)務為主，業(yè)務結(jié)構(gòu)較單一，導致審計業(yè)務成為各注冊會計師爭相奪占的紅海市場，激烈的市場競爭嚴重壓縮事務所經(jīng)濟利潤、制約其發(fā)展壯大。中小企業(yè)財務咨詢業(yè)務作為藍海領(lǐng)域，為會計師業(yè)務發(fā)展提供廣闊空間，能夠為行業(yè)跨越式發(fā)展、企業(yè)擴大規(guī)模提供堅實基礎(chǔ)。二是拓展中小企業(yè)咨詢業(yè)務能夠提升會計師競爭力。拓展財務咨詢業(yè)務，能夠降低會計師對審計業(yè)務的依賴，同時引進更多專業(yè)人才，為事務所創(chuàng)造更多利潤源泉。隨著我國改革開放的不斷深入，國外實力雄厚的事務所涌進國內(nèi)市場，對國內(nèi)事務所帶來較大競爭壓力，而財務咨詢業(yè)務緩解了市場競爭帶來的不利沖擊。三是提高會計師本身業(yè)務素質(zhì)。財務咨詢業(yè)務要求注冊會計師主動學習更多經(jīng)濟學、財務管理、管理學等多種學科知識，同時在開展咨詢業(yè)務時也積累大量相關(guān)經(jīng)驗。通過財務咨詢業(yè)務，能夠更加深入了解中小企業(yè)，獲得非審計信息，從而大大提高審計業(yè)務的效率。

（四）注冊會計師拓展中小企業(yè)財務咨詢的挑戰(zhàn)

一是財務咨詢業(yè)務拓展缺乏必要的理論指導。如何平衡審計業(yè)務與財務咨詢業(yè)務，確保中小企業(yè)財務咨詢業(yè)務不影響審計業(yè)務的獨立性、權(quán)威性，同時如何結(jié)合注冊會計師的優(yōu)勢有效拓展該類業(yè)務，全面、有序推進財務咨詢業(yè)務，均需要一定的基礎(chǔ)理論與應用理論的指導。當前，該方面的理論研究與經(jīng)驗總結(jié)不足，更多的是要注冊會計師摸著石頭過河，業(yè)務開展過程中存在一定風險。二是財務咨詢業(yè)務可能加大審計風險。通過積極拓展財務咨詢業(yè)務可以為會計師贏取了更多的利潤來源，但這也可能形成會計師對中小企業(yè)的依賴性，形成較強的利益關(guān)系，最終影響到注冊會計師審計工作的獨立性。此外，拓展財務咨詢業(yè)務也極大擴大了注冊會計師的服務對象、服務范圍等，這對會計事務所的經(jīng)營管理能力及注冊會計師的業(yè)務能力等均提出更高要求。三是會計師事務所內(nèi)部控制不完善可能導致后續(xù)法律糾紛、聲譽風險等。部分會計師事務所缺乏嚴格的質(zhì)量控制機制，在業(yè)務繁重時通常雇傭大量臨時人員，可能導致一定的審計與非審計服務質(zhì)量不達標。

三、注冊會計師拓展中小企業(yè)財務咨詢業(yè)務的建議

（一）加強經(jīng)驗總結(jié)與理論學習

一是會計師事務所在研究制定業(yè)務發(fā)展規(guī)劃時，密切關(guān)注國家宏觀產(chǎn)業(yè)政策，深入分析挖掘政策內(nèi)容與政策走向，有效利用政策紅利，助推中小企業(yè)財務咨詢業(yè)務發(fā)展。二是關(guān)注國內(nèi)外會計師事務所在拓展中小企業(yè)財務咨詢業(yè)務動態(tài)，積極引進業(yè)務先行者的先進做法、業(yè)務發(fā)展失敗者的歷史教訓等。三是強化業(yè)務拓展的經(jīng)驗交流總結(jié)。定期梳理事務所拓展中小企業(yè)財務咨詢業(yè)務，就其中存在的問題與不足、有效的問題解決措施方案等進行經(jīng)驗總結(jié)，將其轉(zhuǎn)化為今后業(yè)務發(fā)展的實踐理論與指導。

（二）強化注冊會計師的職業(yè)道德教育、業(yè)務水平培訓

會計師事務所在業(yè)務拓展過程中，要以審計風險控制為底線，以中小企業(yè)財務咨詢業(yè)務為增長極。注冊會計師的職業(yè)道德水平直接決定了審計業(yè)務的質(zhì)量，其業(yè)務素質(zhì)則決定了財務咨詢服務水平。一是強化注冊會計師執(zhí)業(yè)道德水平，強化其責任意識，確保審計人員能夠嚴格按照“公平、公正、獨立”的執(zhí)業(yè)原則開展審計業(yè)務，將審計風險控制牢記心中，堅持誠信從業(yè)，通過全面深入挖掘公司經(jīng)營信息，確保審計業(yè)務的質(zhì)量。二是推行注冊會計師再教育制度，不斷更新會計師業(yè)務知識與業(yè)務能力。要定期針對國家新出臺的財稅政策、審計準則等開展學習培訓。同時，要定期組織注冊會計師就財務咨詢業(yè)務開展經(jīng)驗交流會，總結(jié)工作經(jīng)驗與做法，形成實踐理論。

（三）打造財務咨詢品牌

財務咨詢業(yè)務是需要較高的品牌知名度，良好的品牌是拓展中小企業(yè)財務咨詢的有利條件。然而，會計師事務所的品牌基礎(chǔ)是優(yōu)質(zhì)的服務品質(zhì)，且需要經(jīng)歷較長時期的歷史積淀。因此，注冊會計師要將樹立品牌作為事務所的靈魂，并納入其長期戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃當中。一是要堅持為中小企業(yè)提供優(yōu)質(zhì)的財務咨詢服務，通過不斷優(yōu)化調(diào)整事務所審計資源、培育專業(yè)財務咨詢?nèi)瞬抨犖?、強化職業(yè)道德教育、建立嚴格的質(zhì)量控制體系等手段，向中小企業(yè)提供優(yōu)質(zhì)、高效、專業(yè)化的“一條龍”服務。二是注重客戶關(guān)系的培養(yǎng)與維護，實現(xiàn)與中小企業(yè)的協(xié)同發(fā)展。會計師事務所通過為中小企業(yè)提供財務咨詢服務實現(xiàn)業(yè)務轉(zhuǎn)型，并通過中小企業(yè)服務在企業(yè)間形成行業(yè)口碑，從而達到最佳的宣傳效果；而中小企業(yè)則利用會計師事務所的專業(yè)化服務解決其生產(chǎn)經(jīng)營的棘手問題，兩者間存在建立長期戰(zhàn)略合作的前景與空間。三是強化廣告宣傳。利用多種媒體形式加強宣傳，利用各類渠道與途徑發(fā)掘潛在客戶，通過優(yōu)質(zhì)的咨詢服務、廣泛的媒體宣傳、良好的業(yè)界口碑，打造財務咨詢專業(yè)品牌。四是加強大型和小型會計師事務所的合作。積極采用“大帶小”共同發(fā)展的模式，優(yōu)化會計師事務所資源合理配置，提升業(yè)務質(zhì)量。

（四）利用大數(shù)據(jù)信息技術(shù)實現(xiàn)審計業(yè)務和財務咨詢業(yè)務的協(xié)同發(fā)展

一是利用大數(shù)據(jù)等新興信息技術(shù)，提升審計業(yè)務質(zhì)量與效率。會計師事務所要與權(quán)威的數(shù)據(jù)分析機構(gòu)展開深入的業(yè)務合作，通過信息技術(shù)獲取中小企業(yè)準確的數(shù)據(jù)信息，再利用注冊會計師專業(yè)深入的研判分析，為企業(yè)提供精準的咨詢方案。二是建立重點客戶需求分析模型，制定個性化“一條龍”服務。會計師事務所應根據(jù)市場情況劃分重點行業(yè)及重點客戶，根據(jù)重點客戶的相關(guān)數(shù)據(jù)建立行業(yè)需求模型。通過將審計業(yè)務、稅務業(yè)務及財務咨詢業(yè)務進行整合，形成完整的“一條龍”式業(yè)務服務，根據(jù)中小企業(yè)特征及實際需求制定個性化咨詢服務方案。

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