周建峰

目前，基于營改增環(huán)境下，一些企業(yè)出現了相關的稅務風險。所以，加強稅務風險的防范與控制，對于企業(yè)各項管理活動的順利進行是極為有利的，對于企業(yè)發(fā)展有著極其重要的作用。市場競爭局勢變化莫測，現代企業(yè)要想在激烈的行業(yè)競爭中脫穎而出，要高度重視稅務風險防范這一問題，進而實現企業(yè)長遠發(fā)展建設的遠大目標。

一、營改增環(huán)境下對企業(yè)發(fā)展的影響分析

（一）對企業(yè)稅負的影響分析

營改增政策實施以后，改變了應稅服務企業(yè)會計核算制度，收入實現了由價內稅形式向價外稅形式的順利轉變，在不改變以往定價體系的基礎上，一定程度上降低了開票方的收入，降低了受票方成本。但是，一些企業(yè)的納稅人很難獲取大量可抵扣的進項稅，可抵扣進項稅的支出占所取得收入比重不大等，均會影響企業(yè)稅負。

（二）對會計核算的影響分析

對于增值稅稅制而言，其復雜性與繁瑣性比較明顯，對企業(yè)財務人員的業(yè)務水平提出了較高要求。主要體現在：其中，多檔稅率與征收率并存，比如稅率包括17%、11%、6%，征稅率包括3%和5%，并且與眾多稅收優(yōu)惠政策也有著緊密的聯系。營改增政策實施以后，大大改變了企業(yè)會計科目，新增設了眾多明細。

二、營改增政策下企業(yè)稅務風險的成因分析

（一）缺少稅務風險管理機制的構建

一些企業(yè)的稅務風險管理觀念比較薄弱，沒有設置相應的稅務風險管理機構，沒有構建稅務風險管理機制，對稅務風險很難做到有效識別和評估。營改增政策實施后，一些尚未構建動態(tài)稅務風險識別系統(tǒng)的企業(yè)，或尚未構建相應的稅務風險預警指標體系的企業(yè)，很難確定稅務風險的形成，及時發(fā)現稅務風險，無法實現對稅務風險事前防控。

（二）沒有正確享受稅收優(yōu)惠政策

一般來說，免征增值稅和即征即退增值稅是企業(yè)在享受稅收優(yōu)惠方面的兩大類型。實際上，造成稅務風險原因主要包括：首先，一些企業(yè)為了能夠符合稅收優(yōu)惠政策的相關規(guī)定要求，在賬務處理方面做文章，滋生了嚴重的政策風險。其次，如果符合稅收優(yōu)惠規(guī)定，要按照主管稅務機關的規(guī)定和業(yè)務流程，將相應的程序和備案手續(xù)落實下去，然而一些企業(yè)在這些方面做得明顯不夠。

（三）沒有嚴格遵守增值稅申報時間

1.提前繳納稅收引發(fā)的稅務風險。營改增政策實施以后，部分現代服務行業(yè)繳納的增值稅稅率為6%。要想滿足納稅標準，要在營改增政策實施之前，通過時間差或稅率差來做好節(jié)稅，準備出充足的時間來進行納稅申報。如果由于納稅人籌劃的失誤造成提前進行營業(yè)稅的繳納，一定程度上會造成企業(yè)資金調劑負擔的增加。

2.延后納稅引發(fā)的納稅風險。一些地區(qū)由于營改增政策的實施，降低了中小企業(yè)的稅負，擴大了企業(yè)進項稅額的抵扣范圍，并且在差額征稅代扣部分不可以抵扣的影響下，某些納稅人往往采用延后納稅方式，以此來做到節(jié)稅的目的。

三、營改增政策環(huán)境下企業(yè)稅務風險的防范建議

（一）完善稅務風險的閉環(huán)管控機制，構建風險預警指標

1.企業(yè)要積極構建稅務風險管理組織機構，并制定出完善的稅務風險管理機制，給予稅務風險防范強有力的制度性保障。還要合理分類稅務風險，設置配套可行的稅務風險預警指標，正確評估與分析將要發(fā)生的稅務風險，采取可行措施加以治理。

2.構建風險預警指標體系，合理設置預警指標，利用企業(yè)的年報或半年報，獲取有效的數據，并且進一步明確增值稅稅收負擔率和銷項進項比，以此來確定企業(yè)風險預警指標。結合每月申報的稅負變化表，實時進行監(jiān)督與控制，在稅務風險超過預警界限時，及時啟動決策系統(tǒng)，將稅務風險保持在可控范圍內。

（二）掌握試點過渡期的各項優(yōu)惠政策

在試點企業(yè)稅負增加的情況下，企業(yè)可以進行財政扶持資金的申請。企業(yè)要充分掌握申請流程，準備好相應資料，積極申請財政補貼。同時，企業(yè)也要密切關注財稅部門的相關政策動態(tài)變化情況，對企業(yè)重大信息進行準確核對，做好相應的備案與申請工作，進而充分享受政策優(yōu)惠的扶持，實現企業(yè)稅負降低的目標。

（三）加大發(fā)票管理力度

財務部門要加強與采購部門、物資使用部門之間的聯系與交流，對發(fā)票的完整程度進行細致檢查，嚴格管理與控制合同中的發(fā)票條款。在供應商的選擇上，要對一般納稅人企業(yè)進行優(yōu)先選擇，并建立起合作伙伴關系。

加大發(fā)票開具以及空白票的管理。在開具增值稅發(fā)票時，做好合同簽訂內容和增值稅發(fā)票開具內容的一致性，這對于降低企業(yè)稅務風險是極為有利的。避免出現虛開增值稅發(fā)票的行為。在防范虛開增值稅發(fā)票中，嚴格遵守“三流一致”，即資金流、票流以及物流等，確保三者的高度統(tǒng)一，以便于稅款的順利抵扣。

（四）加大稅務風險的監(jiān)控與評估力度

企業(yè)要加強對稅務風險的監(jiān)控與評估。在稅務風險監(jiān)控方面，設置專門的管理機構和崗位，做好日常業(yè)務的檢查工作。對于各個部門是否正確理解營改增政策、稅務風險預防政策等進行實時監(jiān)督與控制，將其落實到位。在稅務風險評估方面，對于容易出現的稅務風險，要及時進行稅務風向的評估測試，構建風險會審機制，結合企業(yè)的稅務管理年度，出具稅務風險評估報告。每年，稅務風險監(jiān)控部門、財務部等部門深入分析和探討典型稅務風險問題，為后期稅務風險應對工作提供便利。

（五）完善企業(yè)會計核算與增值稅管理

在實施營改增政策以后，企業(yè)會計核算體系發(fā)生了些許變動，并對財務人員的核算能力也提出了全新的要求。所以要想避免稅務風險的出現，企業(yè)要為財務人員開展一系列的培訓工作，保證企業(yè)內部財務人員有較高的業(yè)務技能水平，做好相應的稅務風險的防范工作。加強增值稅管理，實施精細化管理模式，做好增值稅發(fā)票開具、申報、抵扣等一系列工作，注重企業(yè)內部財務人員增值稅處理能力的提升，降低企業(yè)發(fā)生稅務風險的概率。

四、結束語

總而言之，營改增環(huán)境下，做好稅務風險的防范與控制是非常重要的，正確應對稅務風險，為企業(yè)做強、做大營造良好的稅務環(huán)境，有利于企業(yè)整體競爭實力的提升，確保在激烈的行業(yè)競爭中獲得較高的競爭份額?；跔I改增視角，要加強稅務風險的防范與控制，加以嚴格的監(jiān)控與評估，將風險保持在可控范圍內。并且加大懲治力度，對于出現的非故意偷稅漏稅行為，要通過風險預警指標體系給予及時發(fā)現，同時要給予當事人予以嚴肅處理與懲治，真正發(fā)揮出稅務風險防范和控制的積極作用，實現企業(yè)發(fā)展的良性循環(huán)。

參考文獻：

[1]饒曉霞.淺談營改增環(huán)境下企業(yè)的稅務風險及控制問題[J].中國國際財經(中英文),2017(21):168-169.

[2]黨曉斌.基于“營改增”稅制改革下企業(yè)稅務風險的分析[J].納稅,2017(29):10.

[3]國銀學.營改增后現代中小企業(yè)稅務風險的控制探究[J].現代經濟信息,2017(10):247.