田莉

摘 要：隨著會計核算業(yè)務(wù)的不斷創(chuàng)新、發(fā)展，事后監(jiān)督如何在國庫會計核算業(yè)務(wù)中真正監(jiān)督作用，把好會計核算質(zhì)量關(guān)，促進(jìn)會計核算規(guī)范化，加強(qiáng)風(fēng)險防范，強(qiáng)化會計核算監(jiān)督職能是值得不斷思考的問題。

關(guān)鍵詞：核算 監(jiān)督 建議

近年來，國庫會計核算改革步伐加快，會計核算方式的變化必然對會計核算后臺——事后監(jiān)督的工作理念、機(jī)制、方法和手段等帶來深遠(yuǎn)的、全方位的影響。事后監(jiān)督工作應(yīng)及時跟進(jìn)、深入研究，探索與核算方式變革和風(fēng)險防控要求相適應(yīng)的長效發(fā)展。

一、目前事后監(jiān)督業(yè)務(wù)實踐中出現(xiàn)的新問題及成因

核算系統(tǒng)風(fēng)險防控強(qiáng)化，弱化了事后監(jiān)督效能發(fā)揮。會計核算系統(tǒng)通過優(yōu)化核算崗位設(shè)置，建立自動控制及校驗機(jī)制等風(fēng)險防控手段，有效提升了會計核算質(zhì)量。隨著會計核算系統(tǒng)風(fēng)險防控措施日益完善，操作人員業(yè)務(wù)技能逐步熟練，核算崗位風(fēng)險防范能力得以加強(qiáng)，事后監(jiān)督發(fā)現(xiàn)各類會計核算差錯數(shù)量逐年減少，使得事后監(jiān)督成果難以直接顯現(xiàn)，效能弱化。

管理體制不完善導(dǎo)致工作制度滯后于核算業(yè)務(wù)發(fā)展。事后監(jiān)督業(yè)務(wù)接受上級行的會指導(dǎo)，缺乏統(tǒng)一的監(jiān)督業(yè)務(wù)操作標(biāo)準(zhǔn)。事后監(jiān)督人員按照總行相關(guān)業(yè)務(wù)司局發(fā)布的會計核算操作規(guī)程各自開展監(jiān)督，未形成統(tǒng)一細(xì)化的監(jiān)督操作規(guī)程。各行之間也缺乏橫向溝通交流，業(yè)務(wù)中涉及的細(xì)節(jié)無據(jù)可循，做法不一，不利于會計核算工作的規(guī)范化操作。另外，由于直接管理主體缺位，無法及時有效地開展相應(yīng)的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和培訓(xùn)，規(guī)章制度建設(shè)沒有同步跟進(jìn)，現(xiàn)行的監(jiān)督辦法存在漏洞和盲區(qū)。

監(jiān)督人員的配備與實際需要矛盾突出。事后監(jiān)督人員的配備與其所承擔(dān)的不斷增加的工作量很不相稱。事后監(jiān)督崗位缺乏交流，容易造成思維固化，業(yè)務(wù)創(chuàng)新缺乏動力等問題。監(jiān)督業(yè)務(wù)培訓(xùn)不到位，事后監(jiān)督人員很少參與專業(yè)性、系統(tǒng)性的培訓(xùn)項目，跟不上核算方式的變化，更難以開展前瞻性監(jiān)督業(yè)務(wù)研究，易產(chǎn)生履職不到位的風(fēng)險。

二、現(xiàn)行事后監(jiān)督模式存在局限性

監(jiān)督手段的局限?，F(xiàn)行事后監(jiān)督模式仍是傳統(tǒng)意義上的“事后全面復(fù)核”工作方式，監(jiān)督對象是結(jié)果而非過程，風(fēng)險性監(jiān)督難以深入，而事后監(jiān)督關(guān)口的滯后也易使風(fēng)險控制流于形式。同時，監(jiān)督手段存在較大局限性，TCBS沒有事后監(jiān)督功能設(shè)計，國庫監(jiān)督完全恢復(fù)到手工，監(jiān)督手段滯后于核算業(yè)務(wù)發(fā)展，監(jiān)督效率和監(jiān)督質(zhì)量難以保證。因此，面對業(yè)務(wù)核算現(xiàn)代化、資金渠道多元化、差錯風(fēng)險復(fù)雜化的監(jiān)督客體，事后監(jiān)督職能發(fā)揮與風(fēng)險防控要求不相適應(yīng)的矛盾日益突出，事后監(jiān)督工作轉(zhuǎn)型勢在必行。

監(jiān)督定位的局限?！吨袊嗣胥y行會計核算監(jiān)督辦法》將事后監(jiān)督定義為：核算業(yè)務(wù)發(fā)生后，對核算結(jié)果實施的復(fù)核和審驗。事后監(jiān)督人員對核算部門送達(dá)的紙質(zhì)資料和系統(tǒng)傳輸?shù)碾娮淤Y料，逐筆進(jìn)行監(jiān)督審驗，不區(qū)分核算業(yè)務(wù)的風(fēng)險級別和重要性程度，平均用力、全面監(jiān)督，這種監(jiān)督方式不利于實現(xiàn)風(fēng)險聚焦和業(yè)務(wù)監(jiān)督的精細(xì)化。而新核算模式下強(qiáng)化了對風(fēng)險的監(jiān)督控制，實現(xiàn)了重要業(yè)務(wù)實時監(jiān)督，引入核算風(fēng)險分類、預(yù)警指標(biāo)，要求在合規(guī)性監(jiān)督基礎(chǔ)上實施人工分析識別風(fēng)險的精準(zhǔn)化監(jiān)督，需要對現(xiàn)行事后監(jiān)督工作重新定位。

監(jiān)督培訓(xùn)的局限。近年來，人民銀行會計核算、國庫核算系統(tǒng)頻繁升級換代，新規(guī)定、新業(yè)務(wù)層出不窮，但由于事后監(jiān)督部門不實行垂直管理等實際情況，專業(yè)性、系統(tǒng)性培訓(xùn)項目較少，同步的業(yè)務(wù)培訓(xùn)也往往被忽視，一定程度上造成事后監(jiān)督人員難以及時準(zhǔn)確掌握新政策和新業(yè)務(wù)，影響到核算監(jiān)督質(zhì)量。同時，事后監(jiān)督工作業(yè)務(wù)性強(qiáng)，人員崗位流動性較差，監(jiān)督崗位人員長期脫離前臺業(yè)務(wù)操作，跟不上核算方式發(fā)展的變化，難以開展前瞻性監(jiān)督業(yè)務(wù)研究，存在監(jiān)督履職不到位的風(fēng)險。

三、提高事后監(jiān)督工作成效的建議

優(yōu)化監(jiān)督模式，提高監(jiān)督質(zhì)效。建議總行在監(jiān)督系統(tǒng)建設(shè)、配套制度完善上制定規(guī)劃、適時推進(jìn)，研究推廣與核算系統(tǒng)相適應(yīng)的監(jiān)督系統(tǒng)，建立健全業(yè)務(wù)核算及監(jiān)督制度機(jī)制，切實提高監(jiān)督質(zhì)效。分行層面上，要加快TCBS版本國庫監(jiān)督系統(tǒng)優(yōu)化應(yīng)用進(jìn)程，實現(xiàn)國庫業(yè)務(wù)信息技術(shù)監(jiān)督手段運(yùn)用，降低手工監(jiān)督勞動強(qiáng)度。

優(yōu)化人員結(jié)構(gòu)，推行前后臺人員交流機(jī)制。建議明確監(jiān)督人員配備指導(dǎo)原則，監(jiān)督人員數(shù)量可參照前臺人數(shù)合理比例確定，人員配備應(yīng)考慮年齡、性別、學(xué)歷結(jié)構(gòu)等，并可參照核算部門人員配備條件或適當(dāng)高于其標(biāo)準(zhǔn)。新增畢業(yè)生分配應(yīng)向監(jiān)督部門傾斜，有計劃的推進(jìn)事后監(jiān)督和核算部門崗位交流，逐步改善監(jiān)督人員結(jié)構(gòu)不合理和流動不足問題，進(jìn)一步優(yōu)化監(jiān)督隊伍配置，為事后監(jiān)督發(fā)展提供人力資源支持。

完善培訓(xùn)方式，適時開展有針對性的高層次培訓(xùn)項目。研究開展針對監(jiān)督人員的培訓(xùn)規(guī)劃和項目，提高培訓(xùn)層次和質(zhì)量，采取集中面授和網(wǎng)絡(luò)遠(yuǎn)程培訓(xùn)、電視電話培訓(xùn)相結(jié)合的培訓(xùn)方式，提高全員參與率，強(qiáng)化培訓(xùn)效果。積極協(xié)調(diào)業(yè)務(wù)部門，開展對監(jiān)督人員新系統(tǒng)、新業(yè)務(wù)的同步培訓(xùn)，共享相關(guān)培訓(xùn)資源，有效提高監(jiān)督人員業(yè)務(wù)水平。