蔣一琳

【摘 要】企業(yè)預算管理是控制成本，合理利用和分配企業(yè)資源，協(xié)調各部門共同發(fā)展的一種科學的管理方法。我國中小企業(yè)為了改善管理混亂的困境，大部分中小企業(yè)都引進了全面預算管理方法以期提高企業(yè)管理水平，但仍舊有很多地方不盡人意。本文根據(jù)前人的研究成果，對于中小企業(yè)存在的問題，結合國內外的研究文獻和理論基礎以案例分析的方式來提出改進建議，希望通過本文的闡述能給我國中小企業(yè)在預算管理的發(fā)展中得到一些啟示。

【關鍵詞】預算管理；案例分析

隨著中國經濟的發(fā)展，改革開放的加深，中小企業(yè)逐漸發(fā)展起來，已形成一股不可忽視的力量。截至2013年底，我國規(guī)模以上中小工業(yè)企業(yè)達30多萬家，創(chuàng)造了60%以上的國內生產總值，提供了超過一半的稅收，完成70%以上的發(fā)明專利，更提供了80%以上的就業(yè)崗位。

中小企業(yè)的出現(xiàn)與發(fā)展是時代孕育的要求，中小企業(yè)不僅為國家創(chuàng)造了大量的財富，還推動著時代的發(fā)展、科技的進步，更是推動我國經濟轉型升級，提升經濟增長質量，保持社會和諧的重要抓手。而隨著全球經濟一體化趨勢的加劇，迫使中小企業(yè)將面臨越來越嚴峻的挑戰(zhàn)。如何在全球化加劇的時代上，抓住機遇，迎接挑戰(zhàn)，保持企業(yè)的快速健康發(fā)展是擺在中小企業(yè)面前的一道難題。（黎偉，2011）而我國中小企業(yè)的發(fā)展狀況不容樂觀，概因很多：中小企業(yè)都存在著管理狀況混亂，經營效率低下，導致企業(yè)競爭力水平不高等問題。以致中小企業(yè)迫切的需要一套完整的、全面的、科學的、合適的管理機制來管理企業(yè)的發(fā)展，從而提高企業(yè)的管理水平、生產技術水平、提高企業(yè)人才素質，合理分配配置實物、財務、人力、信息等資源，提升了企業(yè)的競爭力。

一、理論分析

為了保證預算管理能夠為企業(yè)的發(fā)展貢獻一部分力量，實現(xiàn)利潤的最大化，企業(yè)將預算管理劃分為編制預算、執(zhí)行預算、監(jiān)管預算等幾個方面，據(jù)此，預算管理體系也被劃分為預算考評體系、預算管理組織體系、預算控制體系和預算編制體系。

企業(yè)的整個預算體系涉及到方方面面的工作，如果沒有一個健全的預算組織體系，那么能否順利實施預算就是個很大的問題。預算組織體系作為預算在實施過程中的參照，對企業(yè)預算的實施有很大的導向作用。根據(jù)企業(yè)的實際情況，一個完整的預算組織體系應該由預算管理決策機構、預算管理工作機構和預算執(zhí)行機構三部分構建而成。

預算決策機構是由股東大會、董事會和預算管理委員會構成。董事會是預算管理的決策者，由董事會成員來科學制定企業(yè)本年度的預算目標和預算方案，以此來決定企業(yè)今年的經營方案和投資計劃。如果企業(yè)采用有效的規(guī)劃，以確保管理者目標被精心設置，這種情況下成本控制才有效。如果沒有正確的計劃指標去爭取，成本控制很可能是毫無意義的，這句話可以看出制定正確的預算目標的重要性。

股東大會作為一家企業(yè)的最高權力機構，它的主要職責是對董事會做出的預算目標和經營投資計劃等作出審批。

預算管理委員會對董事會和股東大會負責，由企業(yè)的總經理、副總經理、財務總監(jiān)等企業(yè)的高層管理人員組成，主要職責是：審查各部門的預算草案，就不合適的地方提出意見，并進行修改，然后把修改的草案交給董事會審批，待董事會看過意見后，正式下達預算；在預算編制和預算執(zhí)行過程中，對于企業(yè)各個預算單位之間或者與預算考評部門可能會存在的分歧，要進行調解；制定預算管理相關的一些規(guī)定、制度等文件；及時向董事會報告預算的執(zhí)行情況，讓管理層了解，方便及時調整預算；將預算實際執(zhí)行情況跟預算方案進行對比，在認真分析之后，針對實際情況提出修改意見；對于需要調整的預算部分，預算管理委員會需要進行審議，并最終做出決定。

二、我國預算管理國家層面重視度回顧

從2000- 2002年期間，國家政府部門多次下發(fā)公文要求建立全面預算管理制度，提高企業(yè)的生產經營管理水平。2000年9月國家經貿委發(fā)布了《國有大中型企業(yè)建立現(xiàn)代企業(yè)制度和加強管理的基本規(guī)范（試行）》規(guī)范中提出國有大中型企業(yè)須建立全面預算管理制度。2001年4月，財政部頒布《企業(yè)國有資本與財務管理暫行辦法》，辦法中明確強調國有企業(yè)必須采用財務預算管理制度；2002年4月，財政部又發(fā)布《關于企業(yè)實行財務預算管理的指導意見》再次提出企業(yè)應實行全面預算管理制度。2011年11月，國資委出臺了《關于進一步深化中央企業(yè)全面預算管理工作的通知》，規(guī)定中央企業(yè)提高全面預算管理，特別是投資項目的預算管理控制，嚴格控制虧損和低效投資。以及國資委研究制定《2013年度中央企業(yè)預算報表》及編制說明，用以指導中央企業(yè)的預算管理工作等等一系列的關于預算管理的規(guī)范文件的產生，國家對于預算管理要求越來越高，預算管理對于企業(yè)的重要性不言而喻。

1999年M公司正式成立，M公司是一家高新技術民營企業(yè)，專門研究磁性材料和新能源的公司。公司的經營理念是“謀天下利，聚天下資，用天下人”，公司將振興民族工業(yè)作為自己的首要任務，將市場和效益作為發(fā)展中心，以科學管理和科技創(chuàng)新為方法，培育品牌知名度，遵循國家倡導的可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略，從而促使我國磁性材料產業(yè)的進步。M公司正在向研究、開發(fā)、生產、銷售為一體的高新技術公司的方向發(fā)展，經過公司十多年來的努力，現(xiàn)公司員工已達200多人，凈利潤達到4000余萬元。近幾年，M公司的目標是進一步拓展市場，與此同時M公司認識到了自身的不足和弊端。企業(yè)積極與專家學者深入分析和討論后，M公司將要運用預算管理的方法去管理企業(yè)，從而達到與時俱進和公司又好又快的發(fā)展。2011年M公司內部改革巨大，設立了一個總部，一個運輸部，一個銷售部門，一個倉儲部，2個生產車間，一個采購部，一個研發(fā)部門，一個人力資源部，還在西安、上海、北京等開設了分公司，公司形成了如圖1所示的預算管理組織結構圖。

（二）M公司年度預算實踐

1、M公司采用了一套完整的預算管理體系，預算管理工作由財務部的管理層統(tǒng)一進行開展。

2、依據(jù)M公司自身的實際情況制定一套適合自己的預算體系。

3、各個職能部門編制各自的預算方案。

4、預算編制工作需要運用特定的方法。

5、通過對采用預算管理后企業(yè)的效益情況進行分析，分析最終結果與預算直接存在的差異并找出產生差異的原因。

6、對企業(yè)各部門各人員的工作情況進行分析，找出各部門各人員實際工作情況與預算情況產生差異的原因。如果是預算編制得不夠完善，則重新編制一套完善的預算計劃。如果是企業(yè)員工的自身問題如專業(yè)知識不到位等，則需要企業(yè)進行適當調整。

7、對預算編制出現(xiàn)的偏差進行調整。

8、對本年度的預算進行分析找出不足并提出改正方案，使下一年度管理工作進步。

（四）案例總結

改革和發(fā)展后，提高了企業(yè)的管理水平，同時也改善了公司經營狀況。企業(yè)的效益成倍增長，并且公司的成本費用也大大降低。經過財務部門的審批各部門才可以編制預算成本費用。財務部門還需要把控公司的運營成本和企業(yè)的發(fā)展方向。各部門的各項支出費用也是要按照預算嚴格執(zhí)行的。公司資金的用處作了具體的計劃，預算管理體系限制了各部門資金的使用，使得資金來源去向有了直觀的方向，結果顯而易見企業(yè)資金運用水平得到了顯著提高。與此同時，公司內部人員對預算管理也有了清楚的認識和了解，各部門之間的交流也日益密切，企業(yè)內的氛圍變得更加融洽，企業(yè)管理水平也顯著增長。

企業(yè)發(fā)展中還存在很多不足。企業(yè)對預算管理的認識還不夠透徹，企業(yè)僅看到了預算管理在控制運營成本中所起到的效果，卻沒有發(fā)現(xiàn)合理利用資源可以對提高企業(yè)效益起到很大作用。對成本的控制需要把握一個度，過度注重會使企業(yè)的經營活動減少，甚至會使得相關部門放棄企業(yè)應得的利益。企業(yè)在采用預算管理的同時也應學習其他先進的管理方法，取其精華去其糟粕。全面預算管理是一種科學的管理方法，但它也有一些不足之處，這個時候就要將預算管理同其他管理方法相結合，從而使企業(yè)越好越快地發(fā)展。

一般的企業(yè)是沒有專門設立一個預算管理部門的，通常是由財務部來協(xié)調管理預算。全面預算管理關系到企業(yè)的各個部門，關系到整個企業(yè)管理方法。而財務部精力和人員都是有限的，這就需要專門設立一個預算管理部門，將預算管理工作單獨進行開展。預算管理部門需要參與到各個部門的工作當中，同時還需要對各部門有充分了解，能與其他各部門和諧發(fā)展，這樣才能保證預算工作順利進行。

（五洋房地產集團有限公司，浙江 杭州 310000）

參考文獻：

[1]黎偉.對當前經濟形勢下的企業(yè)預算管理研究[J].商品與質量：學術觀察，2011（8）.

[2]許明.企業(yè)預算管理的問題及對策分析[J].Enterprise Reform And Management，2014（9）.

[3]丁玲玲.淺析企業(yè)預算管理的問題及應對措施[J].magnificent writing ，2008 （19）.

[4]夏文全，閆旭東.企業(yè)預算管理當前存在的問題與解決措施[J].oriental enterprise culture，2014 （6）.

[5]徐浩菁.分析思考企業(yè)預算管理存在的主要問題和措施[J].價值工程，2014（28）.