潘宇新 內(nèi)蒙古伊泰煤炭股份有限公司

時代在發(fā)展，行業(yè)也在不斷變革，對于企業(yè)而言，時刻面臨著被替代或淘汰的風險，企業(yè)經(jīng)營管理壓力越來越大，只有緊跟形勢變化，快速作出反應，提高科學管理水平，才能更好地應對發(fā)展過程中遇到的各類風險，進而提高整體運營能力。對于企業(yè)而言，財務預算管理，是一項重要的基礎工作，預算執(zhí)行監(jiān)督水平，可以一定程度上反映企業(yè)經(jīng)營管理能力，加強企業(yè)預算執(zhí)行過程中的動態(tài)監(jiān)控和組織管理，能夠幫助企業(yè)進一步降低運營成本，提高資源優(yōu)化重組效率，實現(xiàn)更大的經(jīng)濟效益和社會效益。

一、企業(yè)預算管理內(nèi)涵及重要性分析

預算管理，是一個閉環(huán)管理，涉及到預算編制、執(zhí)行、分析、監(jiān)管等全過程。預算執(zhí)行過程的動態(tài)性，決定了預算管理的動態(tài)性。加強企業(yè)預算執(zhí)行過程的動態(tài)監(jiān)控，對于推動企業(yè)預算管理水平不斷提升具有重要的意義。

傳統(tǒng)的預算控制，僅僅包括事后控制。隨著企業(yè)經(jīng)營管理理念不斷發(fā)生轉(zhuǎn)變，企業(yè)也逐漸意識到加強預算全過程管理的重要性，廣義的預算控制，是指對預算執(zhí)行的全過程進行控制管理的過程，包括事前控制、事中控制和事后控制三個方面，貫穿于企業(yè)經(jīng)營管理的方方面面和各個環(huán)節(jié)。

加強企業(yè)預算控制，通過采取科學的方法不斷提高預算執(zhí)行效率和質(zhì)量，降低成本支出，提高資源最優(yōu)化組合和最大化利用率，有助于企業(yè)將有限的資源用于對企業(yè)經(jīng)營發(fā)展更重要的環(huán)節(jié)，進而盡快達成企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略和目標。同時加強企業(yè)預算控制，能夠不斷健全和優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制機制，充分發(fā)揮企業(yè)內(nèi)控體系的職能和作用，及時分析和排查企業(yè)面臨的各類風險、存在的各種個問題等，進而據(jù)此制定相應的完善優(yōu)化措施，提高企業(yè)風險應對和防范水平，進而在激烈的市場競爭中獲得更大的優(yōu)勢，提高市場占有率，幫助企業(yè)樹立良好的市場形象，獲得更多的優(yōu)勢資源。

二、企業(yè)預算管理方面存在的問題

當前隨著企業(yè)不斷向前發(fā)展，對財務管理工作重視程度不斷提高，企業(yè)逐漸意識到預算管理的重要性，通過每年編制預算，定期進行預算分析等，從而不斷掌握企業(yè)經(jīng)營管理狀況，對資金管理等方面實現(xiàn)科學統(tǒng)籌運用，提高資金可持續(xù)利用水平。但是也可以看到，企業(yè)在預算管理方面依然存在一些問題，主要體現(xiàn)在：

1.預算執(zhí)行不到位。一方面企業(yè)對預算管理缺乏科學全面的認知，沒有將預算管理全面納入企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略的組成部分，沒有專門的部門加強組織管理，責任劃分不明確，監(jiān)督執(zhí)行流于形式，另一方面預算執(zhí)行方面精細化水平不高，沒有深入實際，結(jié)合企業(yè)實際情況開展動態(tài)全面監(jiān)督管理，對預算執(zhí)行過程中發(fā)現(xiàn)的問題沒有及時采取有效措施加以整改，從而導致預算和企業(yè)實際經(jīng)營活動脫節(jié)，沒有發(fā)揮應有的價值。

2.預算管理理念沒有全面滲透到企業(yè)管理的各個環(huán)節(jié)，導致出于邊緣化狀態(tài)。企業(yè)還是比較關(guān)注生產(chǎn)利潤、規(guī)模、市場開發(fā)等方面，對預算管理方面重視程度依然不夠，雖然每年開展預算編制，定期進行分析，但是卻沒有充分將預算管理和企業(yè)實際經(jīng)營情況進行有效串聯(lián)，導致很多執(zhí)行環(huán)節(jié)出現(xiàn)紕漏，影響預算執(zhí)行的積極性，造成資源浪費等。

三、企業(yè)預算執(zhí)行過程的動態(tài)監(jiān)控措施與組織體系探索

企業(yè)預算管理，和企業(yè)經(jīng)營管理密不可分，所以想要不斷提高預算管理效果，充分發(fā)揮預算管理的監(jiān)督、指導和決策服務等職能，就需要結(jié)合實際，探索構(gòu)建完善的預算執(zhí)行過程動態(tài)監(jiān)控和組織體系。具體措施建議如下：

1.提高全員對預算管理的重視程度，并建立完善的預算控制組織體系。要通過各種方式，在企業(yè)內(nèi)部加強宣傳，提高全員對預算管理的重視程度，掌握基本的預算編制方法，根據(jù)企業(yè)經(jīng)營發(fā)展形勢和政策變化，不斷引入新的預算管理理念等，從而幫助企業(yè)建立更加完善科學的預算管理體系。同時要加強組織管理，構(gòu)建完善科學的預算控制組織體系。

預算控制的組織體系構(gòu)建，需要全員參與，首先要不斷學習和研究關(guān)于預算控制方面的基本方法、基礎原理，將預算控制的組織分成組織決策、組織管理、組織執(zhí)行三個層面，分別設置不同的管理層級，依次將董事會、預算管理委員會以及預算執(zhí)行責任部門三個組織體系納入不同的預算控制組織體系中，明確界定每一個層級的具體職責、扮演的角色以及需要開展的工作和擔負的職能，同時還要加強對每一個層級的約束，加強各個層級之間的溝通，建立順暢的信息溝通反饋機制，及時將預算編制、審核、協(xié)調(diào)、調(diào)整、執(zhí)行等各個環(huán)節(jié)的信息進行傳輸管理，深入分析預算執(zhí)行過程中存在的問題，找出矛盾的根源，層層把關(guān)審核，確保組織到位、監(jiān)督到位。從組織管理的角度設置科學完善的預算控制體系，有利于企業(yè)財務預算工作的順暢開展和有序執(zhí)行。

2.構(gòu)建科學完善的預算控制動態(tài)監(jiān)管體系，并加強全過程管理，提高預算管控精細化、科學化水平。

一是要結(jié)合企業(yè)發(fā)展實際和經(jīng)營發(fā)展戰(zhàn)略，加強預算編制方面的組織管理。設定科學合理的預算目標。通過對政策、發(fā)展環(huán)境與形勢、往年度預算執(zhí)行情況等進行分析，并對預算編制方式方法進行理論探索，確定科學編制企業(yè)預算目標和具體指標的方法、流程等，從流程和制度上加強引導，確保預算目標符合實際，預算編制有序開展。

二是要加強動態(tài)管控和科學分解。結(jié)合確定的年度預算目標，進行層層分解，進行量化，將預算指標和目標分解至季度、月度、周和日，分解至每一個部門，具體到每一個崗位，確保人人頭上有指標，同時設定與企業(yè)主營業(yè)務相關(guān)的預算指標，對指標定義明確解釋，對統(tǒng)計分析內(nèi)容進行量化，便于進行統(tǒng)計分析。對每個層級職責權(quán)限進行劃分，定期進行匯總、監(jiān)督和分析，提高動態(tài)管控進度。

三是加強預算執(zhí)行過程中的動態(tài)監(jiān)控，重點做好預算分析和成果利用。運用科學的統(tǒng)計分析方法，對企業(yè)預算執(zhí)行過程中每個階段發(fā)生的預算情況進行分析，找出不合理的地方和存在的問題，分析原因，共同制定整改措施，重點做好信息反饋和分析管理，從源頭上提高預算執(zhí)行管理科學化分析水平。同時針對預算分析成果，形成高質(zhì)量的分析報告，與企業(yè)經(jīng)營管理各個方面進行有效銜接，從多個層面制定更好的改進對策，為企業(yè)經(jīng)營管理決策制定等提供參考，提高成果轉(zhuǎn)化和利用水平。

總之，企業(yè)預算執(zhí)行過程的動態(tài)監(jiān)控和組織管理，是不斷變化的，想要不斷提高企業(yè)預算管理水平，就需要結(jié)合企業(yè)實際，將預算管理和經(jīng)營戰(zhàn)略管理有機協(xié)同，采取科學的方法、措施，明確預算目標、加強責任落實、嚴格動態(tài)監(jiān)管、科學管理應用，從而不斷發(fā)揮預算管控職能，為企業(yè)永續(xù)經(jīng)營發(fā)展奠定基礎，幫助企業(yè)實現(xiàn)更大的經(jīng)營效益，在市場競爭中獲得更多的優(yōu)勢。