李春水

隨著大陸市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)機(jī)制的日趨完善，稅收籌劃將成為企業(yè)經(jīng)營(yíng)中不可缺少的重要組成部分。

企業(yè)所得稅是大陸第二大稅種，只要公司開(kāi)始運(yùn)營(yíng)並且盈利，就要繳納企業(yè)所得稅，25%的稅負(fù)重壓讓很多企業(yè)主不得不尋求企業(yè)所得稅合理避稅之道。一說(shuō)到避稅，很多企業(yè)的做法可能就是買發(fā)票來(lái)增加成本稀釋利潤(rùn)，或者通過(guò)各種手段偷稅漏稅。但是，隨著稅務(wù)稽查的全面展開(kāi)，越來(lái)越多的企業(yè)因?yàn)殄e(cuò)誤的避稅方法而受到了重罰！

2017是名副其實(shí)的稅務(wù)稽查風(fēng)暴年，稅制改革在2018年也是改革的重點(diǎn)，企業(yè)財(cái)務(wù)管理必須做好轉(zhuǎn)型升級(jí)，僅要杜絕會(huì)計(jì)核算時(shí)的隨意性，還必須改掉多年前做賬的老習(xí)慣，一定要選擇正確的方法，否則風(fēng)險(xiǎn)巨大！

利益最大化的途徑

稅收籌劃是使企業(yè)利益最大化的重要途徑。稅收具有法律的強(qiáng)制性、無(wú)償性和固定性。這種依法徵收同時(shí)也是對(duì)納稅單位和個(gè)人的財(cái)產(chǎn)、行為、所得等的法律確認(rèn)，即依法納稅後的財(cái)產(chǎn)、行為、所得等是法律認(rèn)可並受法律保護(hù)的；稅收可視作經(jīng)營(yíng)費(fèi)用，是企業(yè)純利潤(rùn)的減項(xiàng)，企業(yè)在不違法的前提下不納稅或少納稅，就意味著花少量的費(fèi)用獲得同樣的法律認(rèn)可和國(guó)家法律保護(hù)；稅收是政府調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的重要杠桿，政府根據(jù)市場(chǎng)規(guī)律制定的產(chǎn)業(yè)政策、產(chǎn)品政策、消費(fèi)政策、投資政策等無(wú)一不在稅收法規(guī)上得到充分體現(xiàn)。

企業(yè)所得稅合理避稅方法可以從縮小稅基和降低稅率兩個(gè)角度來(lái)考慮。

縮小所得稅稅基，其實(shí)就是減少應(yīng)納稅所得額，稅基越小，所繳納的稅款就越少。企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)是應(yīng)納稅所得額，其計(jì)算公式為：應(yīng)納稅所得額=收入總額-不徵稅收入-免稅收入-各項(xiàng)準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目-允許彌補(bǔ)以前年度的虧損。從這個(gè)公式可以看出，要減小應(yīng)納稅所得額，可以從兩個(gè)方面入手籌劃：收入和各項(xiàng)準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目。

企業(yè)在仔細(xì)研究稅收法規(guī)的基礎(chǔ)上，按照政府的稅收政策導(dǎo)向安排自己的經(jīng)營(yíng)專案、經(jīng)營(yíng)規(guī)模等，最大限度利用稅收法規(guī)中對(duì)自己有利的條款，無(wú)疑可以使企業(yè)的利益達(dá)到最大化。

提升管理水準(zhǔn)

企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理不外乎是管好「人流」和「物流」兩個(gè)流程。而「物流」中的「資金流」對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)如同血液對(duì)人體一樣重要。稅收籌劃是一種高智商的增值活動(dòng)，為進(jìn)行稅收籌劃而起用高素質(zhì)、高水準(zhǔn)人才必然為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理更上一層樓奠定良好基礎(chǔ)；稅收籌劃主要就是謀劃資金流程，它是以財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算為條件的，為進(jìn)行稅收籌劃就需要建立健全財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，規(guī)範(fàn)財(cái)會(huì)管理，從而使企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水準(zhǔn)不斷躍上新臺(tái)階。高素質(zhì)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員，規(guī)範(fàn)的財(cái)會(huì)制度，真實(shí)可靠的財(cái)會(huì)資訊資料是成功進(jìn)行稅收籌劃的條件。創(chuàng)造這些條件的過(guò)程，也正是不斷提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水準(zhǔn)的過(guò)程。

此外，稅收籌劃是企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策的重要內(nèi)容。

企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策無(wú)非是決定企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的「六個(gè)W」，即：What做什麼），Why（為什麼做），When（什麼時(shí)候做），Where（在什麼地方做），Who（誰(shuí)來(lái)做），How（怎樣來(lái)做）。

這六大元素?zé)o一例外的與一定的稅收政策相關(guān)。企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策者在決定這六大元素時(shí)，將稅收作為一個(gè)重要條件，根據(jù)政府制定的有關(guān)稅法及其他相關(guān)法規(guī)設(shè)定若干方案，進(jìn)行精心比較後擇優(yōu)抉擇，就會(huì)收到同樣的投入賺取更多利益的效果，否則會(huì)相反。

維護(hù)企業(yè)形象

從心理學(xué)的角度講，企業(yè)或個(gè)人做出一些違法行為往往是由於對(duì)一些人或事想不開(kāi)即心理不平衡，同時(shí)又找不到擺平的方法造成的。儘管我們已經(jīng)進(jìn)行了好多年包括稅法宣傳在內(nèi)的法制教育，儘管人們已在生活中感受到納稅給自己帶來(lái)的益處，但納稅仍然是極容易引起人們心理不平衡的事情。如果沒(méi)有稅收籌劃，偷逃稅就會(huì)成為人們尋求心理平衡的重要方法。有關(guān)資料顯示的各國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展初期偷逃稅成風(fēng)就是明證。在政府和社會(huì)成員商品意識(shí)、法律意識(shí)較強(qiáng)，平等競(jìng)爭(zhēng)較為規(guī)範(fàn)、市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序已經(jīng)基本建立的今天，企業(yè)要想通過(guò)偷逃稅來(lái)獲取物質(zhì)利益，結(jié)果會(huì)得不償失。一方面由於稅收法規(guī)及相關(guān)法律日益健全，稅收征管日益嚴(yán)密，執(zhí)法力度日益加大，偷逃稅成功的概率越來(lái)越小，而一旦被發(fā)現(xiàn)就要受到法律制裁，輕則補(bǔ)稅罰款，重則拘役或判刑；另一方面，由於政府和社會(huì)成員法律意識(shí)、平等競(jìng)爭(zhēng)意識(shí)日益增強(qiáng)，偷逃稅者會(huì)因其破壞了平等競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境而受到社會(huì)各方面的譴責(zé)，使其名譽(yù)掃地，而失去信譽(yù)的企業(yè)將無(wú)法在競(jìng)爭(zhēng)中生存。這雙重?fù)p失使得偷逃稅者望而卻步。那麼，怎樣既保持企業(yè)良好形象，又保證企業(yè)利益最大化呢？一句話說(shuō)得好：野蠻者抗稅，愚昧者偷稅，精明者進(jìn)行稅收籌劃。