■ 姚冬琴

財(cái)政部等部門日前發(fā)布 《關(guān)于開展個(gè)人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)試點(diǎn)的通知》，自5月1日起，在上海市、福建省 （含廈門市）和蘇州工業(yè)園區(qū)實(shí)施個(gè)人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn) （下稱“稅延養(yǎng)老險(xiǎn)”）試點(diǎn)，試點(diǎn)期限暫定一年。

5月7日，根據(jù)上述通知，中國(guó)銀行保險(xiǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)會(huì)同相關(guān)部門，制定并發(fā)布了養(yǎng)老險(xiǎn)產(chǎn)品開發(fā)指引。保險(xiǎn)公司可以按照指引要求和有關(guān)保險(xiǎn)產(chǎn)品監(jiān)管規(guī)定，開發(fā)設(shè)計(jì)稅延養(yǎng)老險(xiǎn)產(chǎn)品，獲批后再上市銷售。這意味著，各界翹首以盼的稅延養(yǎng)老險(xiǎn) “十年磨一劍”，終于進(jìn)入了實(shí)操階段。

作為落實(shí)黨的十九大精神，推進(jìn)多層次養(yǎng)老險(xiǎn)體系建設(shè)的重要舉措，稅延養(yǎng)老險(xiǎn)試點(diǎn)落地，將對(duì)中國(guó)養(yǎng)老保險(xiǎn)體系 “第三支柱”個(gè)人商業(yè)保險(xiǎn)進(jìn)行有益探索。

為何選擇這三個(gè)地區(qū)試點(diǎn)？

稅延養(yǎng)老險(xiǎn)是一項(xiàng)惠民政策，居民投保稅延養(yǎng)老險(xiǎn)時(shí)，所繳納保險(xiǎn)費(fèi)允許稅前列支，退休后領(lǐng)取養(yǎng)老金時(shí)再繳納個(gè)稅。

根據(jù)試點(diǎn)通知，個(gè)人繳納保險(xiǎn)費(fèi)的稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)，上限按月收入的6%計(jì)算，最高不超過(guò)1000元。對(duì)于個(gè)體工商戶業(yè)主、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者、合伙企業(yè)自然人合伙人和承包承租經(jīng)營(yíng)者，稅前可扣除部分按當(dāng)年應(yīng)稅收入的6%計(jì)算，最高不超過(guò)12000元。

對(duì)于個(gè)人來(lái)說(shuō)，這項(xiàng)政策不僅可以減輕當(dāng)期稅收負(fù)擔(dān)，而且可以提高未來(lái)養(yǎng)老保障。對(duì)于保險(xiǎn)行業(yè)來(lái)說(shuō)，也迎來(lái)了商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)發(fā)展的嶄新機(jī)遇期。

目前，我國(guó)已經(jīng)初步形成 “三支柱”養(yǎng)老保障體系，“第一支柱”是由國(guó)家統(tǒng)籌、保障城鄉(xiāng)居民基本養(yǎng)老的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)； “第二支柱”是由企業(yè)和個(gè)人共同投保、共同負(fù)擔(dān)的企業(yè)年金和職業(yè)年金； “第三支柱”則是主要由個(gè)人負(fù)擔(dān)的個(gè)人儲(chǔ)蓄性養(yǎng)老保險(xiǎn)和商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)。

目前第一支柱基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)占比達(dá)90%，第二、第三支柱保費(fèi)占比合計(jì)10%，相對(duì)非常薄弱。隨著老年人口持續(xù)增長(zhǎng)，“第一支柱”所承載的支出壓力格外沉重，并且，“第一支柱”是政府兜底的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)，其保障水平跟退休前的工資收入相比有較大落差。

近年來(lái)，人們對(duì)購(gòu)買各種商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)，增加養(yǎng)老儲(chǔ)備的認(rèn)知度越來(lái)越高。中國(guó)保險(xiǎn)行業(yè)協(xié)會(huì)此前發(fā)布的 《2017年中國(guó)大中城市職工養(yǎng)老儲(chǔ)備指數(shù)報(bào)告》顯示，如果國(guó)家推出具有稅收優(yōu)惠的商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)，36個(gè)大中城市有購(gòu)買意愿的職工人數(shù)比例將達(dá)到57.8%，超過(guò)半數(shù)。

那么，稅延養(yǎng)老險(xiǎn)試點(diǎn)為何首先選擇在上海市、福建省 （含廈門市）和蘇州工業(yè)園區(qū)實(shí)施？

事實(shí)上，推出稅延養(yǎng)老險(xiǎn)，已經(jīng)在業(yè)界論證了10年之久，連續(xù)多年成為全國(guó)兩會(huì)熱點(diǎn)話題，也多次出現(xiàn)在官方文件中，但是由于牽涉部門眾多，始終 “只聞樓梯響，不見人下來(lái)”。

人口老齡化嚴(yán)重、金融保險(xiǎn)活動(dòng)創(chuàng)新活躍的上海，是最早提出稅延養(yǎng)老險(xiǎn)概念的地區(qū)之一，早在2008年就開始相關(guān)論證。

蘇州工業(yè)園區(qū)自2014年開始，歷時(shí)4年，堅(jiān)持不懈地向上匯報(bào)爭(zhēng)取，終于獲批成為稅延養(yǎng)老險(xiǎn)政策試點(diǎn)地區(qū)。

蘇州工業(yè)園區(qū)財(cái)政局黨組書記、局長(zhǎng)郭綱表示，探索建立并完善與中國(guó)特色社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)相適應(yīng)的多支柱個(gè)人養(yǎng)老保險(xiǎn)制度體系，是國(guó)家深化改革、完善相關(guān)制度的重要內(nèi)容和現(xiàn)實(shí)要求。蘇州工業(yè)園區(qū)由中國(guó)和新加坡兩國(guó)合作，是我國(guó)中外合作的旗艦項(xiàng)目與成功典范。園區(qū)的開放度和市場(chǎng)化程度都比較高。作為國(guó)家改革開放的一個(gè)重要窗口和試驗(yàn)田，蘇州工業(yè)園區(qū)做些先行先試的探索責(zé)無(wú)旁貸，也有利于園區(qū)的持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展。

數(shù)據(jù)顯示，上海市、蘇州市60歲以上人群占總?cè)丝诘谋壤謩e達(dá)31.57%和25.21%，老齡化情況嚴(yán)重。福建省情況相對(duì)較好，為13.73%。分析人士認(rèn)為，先在這三個(gè)地方試點(diǎn)，有利于探索后續(xù)推廣經(jīng)驗(yàn)。

能給參保者帶來(lái)多大利好？

購(gòu)買稅延養(yǎng)老險(xiǎn)將多大程度影響個(gè)人所得稅？給參保者帶來(lái)多大利好？

據(jù)上海市人社局?jǐn)?shù)據(jù)推算，以2017年度上海市職工平均工資7132元計(jì)算，扣除五險(xiǎn)一金1248.1元后，應(yīng)稅工資5883.9元，個(gè)人所得稅為133.39元。實(shí)行個(gè)人稅延養(yǎng)老險(xiǎn)試點(diǎn)后，如果個(gè)人購(gòu)買了該保險(xiǎn)，應(yīng)稅工資可再扣除427.92元 （7132元×6%），即5455.98元，按此計(jì)算的個(gè)稅為98.09元。與此前相比，減少35.3元，降幅超過(guò)26%。

如果一位職工月收入等于或超過(guò)16666.67元，那么他可以享受的稅前扣除限額將是政策規(guī)定的1000元上限。

試點(diǎn)政策對(duì)蘇州工業(yè)園區(qū)就業(yè)者而言是一個(gè)利好政策。園區(qū)就業(yè)者參與試點(diǎn)，則符合政策標(biāo)準(zhǔn)的保費(fèi)直接增加當(dāng)期稅前抵扣，減少當(dāng)期應(yīng)交個(gè)稅。比如，一名月薪2萬(wàn)元的就業(yè)者，一年可因此減稅3000元。

不僅在繳費(fèi)階段可以享受稅收優(yōu)惠，試點(diǎn)政策對(duì)于稅延養(yǎng)老險(xiǎn)在積累、領(lǐng)取環(huán)節(jié)也作了稅收優(yōu)惠規(guī)定。

4月27日，國(guó)家稅務(wù)總局所得稅司副司長(zhǎng)葉霖兒在解讀稅收政策時(shí)表示，在積累環(huán)節(jié)，個(gè)人商業(yè)養(yǎng)老資金賬戶由專業(yè)的保險(xiǎn)公司運(yùn)營(yíng)，投資收益穩(wěn)健，賬戶權(quán)益長(zhǎng)期增值。試點(diǎn)政策對(duì)這一階段的增值暫不征收個(gè)人所得稅，這樣直接增加了個(gè)人商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)賬戶的收益。在領(lǐng)取環(huán)節(jié)，個(gè)人領(lǐng)取商業(yè)養(yǎng)老金收入時(shí)，按照 “其他所得”計(jì)稅，對(duì)其中25%的部分予以免稅，其余75%部分減按10%的比例稅率計(jì)算個(gè)人所得稅，最后納稅人的實(shí)際稅負(fù)僅為7.5%，大大低于該項(xiàng)目所對(duì)應(yīng)的20%法定稅率。

根據(jù)稅延養(yǎng)老險(xiǎn)產(chǎn)品開發(fā)指引，稅延養(yǎng)老保險(xiǎn)產(chǎn)品設(shè)計(jì)要充分體現(xiàn)保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)保障功能和長(zhǎng)期資金管理優(yōu)勢(shì)，既要幫助參保人有效抵御工作期間養(yǎng)老金積累階段的投資風(fēng)險(xiǎn)，在確保養(yǎng)老資金本金安全的基礎(chǔ)上取得長(zhǎng)期穩(wěn)健的投資收益；又要幫助參保人有效應(yīng)對(duì)長(zhǎng)壽風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)退休后養(yǎng)老金的終身領(lǐng)取或長(zhǎng)期領(lǐng)取，確保活到老、領(lǐng)到老，避免養(yǎng)老金早早領(lǐng)完、提前用盡、晚年陷入困境的情況發(fā)生。

保險(xiǎn)企業(yè)積極響應(yīng)，蓄勢(shì)待發(fā)

保險(xiǎn)業(yè)界一直熱切期盼稅延養(yǎng)老險(xiǎn)政策出臺(tái)。幾年前，一家龍頭壽險(xiǎn)公司負(fù)責(zé)人就曾表示，“如果有了這個(gè)稅收政策，誰(shuí)不去買養(yǎng)老保險(xiǎn)？這么大的市場(chǎng)，中國(guó)的養(yǎng)老保險(xiǎn)還不快速發(fā)展？保險(xiǎn)公司將是改革紅利的最大受益者?！?/p>

如今，箭在弦上，保險(xiǎn)企業(yè)做了哪些準(zhǔn)備？

太平人壽相關(guān)人士說(shuō)，早在上海市啟動(dòng)相關(guān)政策研討時(shí)，該公司就參與了相關(guān)方案的系統(tǒng)性研究。近兩年稅延養(yǎng)老險(xiǎn)項(xiàng)目進(jìn)一步提速，太平人壽一直在監(jiān)管機(jī)構(gòu)組織的項(xiàng)目組中參與前期籌備和產(chǎn)品研究工作。

目前太平人壽正全力推進(jìn)產(chǎn)品研發(fā)、系統(tǒng)開發(fā)、宣傳推廣等工作，力爭(zhēng)第一時(shí)間推出產(chǎn)品，將政策惠及客戶。 “稅延養(yǎng)老險(xiǎn)根據(jù)客戶的風(fēng)險(xiǎn)偏好，匹配有不同的產(chǎn)品設(shè)計(jì)類型，太平人壽將在監(jiān)管部門出臺(tái)的產(chǎn)品指引基礎(chǔ)上，實(shí)現(xiàn)產(chǎn)品方案全覆蓋，客戶可以根據(jù)自身風(fēng)險(xiǎn)偏好、人生不同階段選擇或轉(zhuǎn)換合適的產(chǎn)品?！碧饺藟巯嚓P(guān)人士如是說(shuō)。

平安養(yǎng)老險(xiǎn)也積極跟進(jìn)稅延養(yǎng)老險(xiǎn)進(jìn)展。該公司表示，平安養(yǎng)老險(xiǎn)正在積極準(zhǔn)備，力爭(zhēng)第一時(shí)間提供客戶投保出單服務(wù)，擬以最全產(chǎn)品類型覆蓋客戶需求?！案鶕?jù)目前稅收情況，我們推測(cè)：市場(chǎng)潛在最大購(gòu)買力為每年千億元以上，真正的釋放量會(huì)受很多因素的影響，包括推廣范圍、市場(chǎng)的接受度和市場(chǎng)的成熟度等。從財(cái)政部今天發(fā)布的繳費(fèi)限額來(lái)看，月收入超過(guò)5000元以上的消費(fèi)群體參加都可以享受到政策紅利，政策將在中等收入以上的群體中最受歡迎?！?/p>

值得關(guān)注的是，監(jiān)管部門出臺(tái)的稅延養(yǎng)老險(xiǎn)產(chǎn)品指引中明確，稅延養(yǎng)老險(xiǎn)產(chǎn)品的定位應(yīng)是“準(zhǔn)公共產(chǎn)品”，在產(chǎn)品費(fèi)用水平上要體現(xiàn)讓利于民原則，與市場(chǎng)同類保險(xiǎn)產(chǎn)品相比，稅延養(yǎng)老險(xiǎn)產(chǎn)品收費(fèi)項(xiàng)目較少、收費(fèi)水平較低。如何既能實(shí)現(xiàn)政府制定稅延養(yǎng)老險(xiǎn)政策的民生目標(biāo)，又調(diào)動(dòng)保險(xiǎn)公司參與的積極性，使整個(gè)制度能夠健康持續(xù)發(fā)展，是下一步要重點(diǎn)考慮的?！?/p>