吳安傍

【摘要】做好企業(yè)內(nèi)部審計工作，能夠有效提高企業(yè)競爭能力。企業(yè)要提高內(nèi)部審計工作質(zhì)量，降低內(nèi)部審計風(fēng)險，就要解決審計獨立性問題和審計人員綜合能力問題，同時要加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計的有效性，提高企業(yè)內(nèi)部審計師的整體素質(zhì)。企業(yè)應(yīng)該從根本上控制和防范企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險，加強(qiáng)管理力度和控制力度。本文就企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險的管理與防范展開探討。

【關(guān)鍵詞】企業(yè)內(nèi)部；審計風(fēng)險；管理；防范

內(nèi)部設(shè)計風(fēng)險對企業(yè)的發(fā)展具有重要的影響，一旦企業(yè)中出現(xiàn)內(nèi)部審計風(fēng)險，就對企業(yè)發(fā)展造成嚴(yán)重的阻礙。為此企業(yè)應(yīng)該采取有效措施建立起科學(xué)的審計方法，同時建立起完善的審計制度。

一、企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險成因

（一）制度較為薄弱

對于企業(yè)審計監(jiān)督合理性而言，內(nèi)部控制制度是否健全有著重要作用與影響，成為其必不可少的標(biāo)準(zhǔn)和前提，若是缺少合理內(nèi)部控制制度，將無法有效約束企業(yè)行為，必定導(dǎo)致嚴(yán)重后果，大大降低審計可靠性，同時進(jìn)一步突出經(jīng)營方式多樣性特征，在一定程度上增加管理層次。由此現(xiàn)象可以發(fā)現(xiàn)，將不斷增加內(nèi)部審計難度，進(jìn)而導(dǎo)致內(nèi)部審計風(fēng)險增加。

（二）審計機(jī)構(gòu)缺乏獨立性

當(dāng)前，我國一些企業(yè)沒有設(shè)立專門的審計機(jī)構(gòu)，基本由財務(wù)部門或者風(fēng)險控制部門負(fù)責(zé)內(nèi)部審計工作。沒有專門的設(shè)計機(jī)構(gòu)難以保證審計部門的獨立性，難以保障審計部門不受其他部門或者人員的影響，難以做到公平公正。審計部門不能保證絕對的獨立，會使審計的效果大打折扣，審計部門的工作也難以有效完成。

（三）企業(yè)的審計管理方法單一

因為現(xiàn)階段，很多企業(yè)的內(nèi)部控制管理體系不健全，內(nèi)部制度不完善，所以企業(yè)的內(nèi)部審計方法單一，企業(yè)管理者對內(nèi)部審計的不重視導(dǎo)致審計工作在程序上對質(zhì)量控制不夠嚴(yán)格，直接導(dǎo)致內(nèi)部審計的方法陳舊，這直接影響財務(wù)部門工作的現(xiàn)代化水平，不利于財務(wù)部門的信息技術(shù)的發(fā)展，長期發(fā)展下去，企業(yè)的內(nèi)部審計工作效率低，審計的風(fēng)險增長快，直接影響了企業(yè)內(nèi)部審計成本的不斷加劇，加大了審計風(fēng)險的發(fā)生。

二、企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險的管理與防范對策

（一）積極構(gòu)建與健全會計審計法律制度

對于審計工作執(zhí)行，審計法律的重要性不言而喻，作為其關(guān)鍵依據(jù)。在審計法律制定過程中，必須對審計法律的可操作性以及科學(xué)性進(jìn)行全面考慮，同時對于審計結(jié)果，與之產(chǎn)生利益關(guān)系的人員會產(chǎn)生較大影響，對此尤其需要注意。通過獨立審計法規(guī)的應(yīng)用，將獨立審計目標(biāo)實現(xiàn)作為重要標(biāo)準(zhǔn)，完成與我國審計準(zhǔn)則相關(guān)的內(nèi)部審計準(zhǔn)則的制定，將職責(zé)落實在每名審計人員身上，以統(tǒng)一審計準(zhǔn)則為依據(jù)，審計人員嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部審計業(yè)務(wù)，確保該審計工作效率與質(zhì)量。部分人員制造虛假信息，對此必須嚴(yán)厲懲處，使該類型犯罪得以根本杜絕，大大減小出現(xiàn)審計風(fēng)險的可能性。

（二）保證審計部門的獨立性

內(nèi)部審計工作必須保持絕對的獨立性，這樣有利于內(nèi)部審計師做出客觀、專業(yè)的審計判斷。內(nèi)部審計部門應(yīng)該直接授董事會領(lǐng)導(dǎo)，是一個獨立的機(jī)構(gòu)。內(nèi)部審計人員應(yīng)該在履行職責(zé)上保持相對的獨立，不受外界的影響，堅持實事求是，遵守職業(yè)道德，積極努力做好自己的審計工作。企業(yè)還應(yīng)該將內(nèi)部審計與社會審計結(jié)合起來，這樣可以提高內(nèi)部審計的獨立性，借助外部專業(yè)化的審計資源來有效地提高內(nèi)部審計人員的專業(yè)勝任能力，可以降低審計成本的損失，也有利于提升審計人員的素質(zhì)，促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。

（三）創(chuàng)新升級的工作方法

企業(yè)要重視自己的內(nèi)部審計的管理模式，打牢審計的工作基礎(chǔ)，在完善的審計制度的規(guī)定以及企業(yè)內(nèi)部控制制度的影響下，企業(yè)需要制定科學(xué)的審計工作準(zhǔn)則以及審計風(fēng)險的預(yù)防方案，同時采取多樣的方式，抽樣調(diào)查，結(jié)合詳細(xì)審計的模式，這樣才有利于對風(fēng)險類型的掌控，同時由于企業(yè)所處的市場環(huán)境復(fù)雜，需要企業(yè)內(nèi)部管理的科學(xué)，因此要建立健全完善的內(nèi)控制度，為企業(yè)審計打好基礎(chǔ)，同時企業(yè)應(yīng)該重視審計方案的制訂和執(zhí)行的過程，要所有部門參與進(jìn)來，所有企業(yè)人員共同參與，企業(yè)要結(jié)合實際，對重點、難點內(nèi)容做分析和研究，對審計的實際操作能力做調(diào)查以及制定前在企業(yè)內(nèi)部實際演練，并且在制度制定以后，要對審計人員做培訓(xùn)，保證審計工作的完整，便于工作人員在審計處理的時候取證，能夠及時地發(fā)現(xiàn)問題，對風(fēng)險給予正確的評估和指引，最終能夠有助于企業(yè)提高內(nèi)部審計的管理水平，合理地防范審計的風(fēng)險，減少企業(yè)的經(jīng)營損失，促進(jìn)企業(yè)的全方位發(fā)展。

（四）提升審計人員的綜合素質(zhì)

為此可以根據(jù)以下兩點措施進(jìn)行，一是加強(qiáng)內(nèi)部審計人員的教育培訓(xùn)力度，完善培訓(xùn)機(jī)制，只有通過不斷的教育培訓(xùn)，才能讓審計人員更加了解自己的責(zé)任，從而才能在掌握企業(yè)發(fā)展情況的基礎(chǔ)上，利用先進(jìn)的審計技術(shù)和專業(yè)化手段在最大程度上減少企業(yè)的審計風(fēng)險。二是擴(kuò)大企業(yè)中審計人員的學(xué)習(xí)內(nèi)容，同時還要鼓勵審計人員和各個企業(yè)進(jìn)行積極的交流與溝通，幫助審計人員養(yǎng)成優(yōu)秀的工作理念，促進(jìn)職員不斷提高自身素質(zhì)，從而提高審計效率。企業(yè)可以對審計人員實行多元化的內(nèi)容培訓(xùn)，比如除了利用培訓(xùn)來提高審計人員的專業(yè)能力之外，還可以讓企業(yè)審計人員參加一些案例型培訓(xùn)班，這些培訓(xùn)班都是內(nèi)部審計協(xié)會共同舉辦的，通過這種方式能夠促進(jìn)審計人員彼此之間加強(qiáng)交流與溝通，從而提高審計人員的道德素養(yǎng)和職業(yè)責(zé)任意識，同時還可以鼓勵審計人員參加一些擴(kuò)展專業(yè)培訓(xùn)。

三、結(jié)語

總之，導(dǎo)致企業(yè)審計風(fēng)險產(chǎn)生的各種因素將無法完全消除，因此，必須建立健全相關(guān)審計制度、確保審計部門獨立性、創(chuàng)新審計模式等，盡可能管理與防范企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險。