雷宇航

摘 要：稅收風險管理是合理配置管理資源，提高納稅人的稅法遵從度，提升稅務機關(guān)管理水平的有效手段。當前，稅收風險管理在實務工作中依然存在一些問題。筆者根據(jù)稅收風險存在的問題，提出加強我國稅收風險管理工作的若干建議。

關(guān)鍵詞：稅收風險管理

風險管理是新一輪稅收征管體制改革的重要內(nèi)容，在稅收征管體制改革中發(fā)揮著導向作用。它是一種問題思維模式，是風險管理理論和方法延伸到稅收管理領(lǐng)域的產(chǎn)物，與稅收法治、稅收現(xiàn)代化、納稅服務、組織收入等稅收領(lǐng)域的根本性問題有著密切聯(lián)系，是國家稅務總局根據(jù)新時期稅收事業(yè)的總體要求和稅收征管工作的實際情況，著眼強化稅收安全、降低征納成本、推進依法治稅、促進納稅遵從提出的一項舉措。在實際工作中，挖掘稅收風險管理存在的問題，尋求提高稅收風險管理的水平和質(zhì)量的有效途徑，具有重要意義。

一、稅收風險管理內(nèi)涵

稅收風險，即稅法遵從風險，指由于納稅人的涉稅行為不符合稅收法律法規(guī)的規(guī)定所引起的對納稅遵從目標的實現(xiàn)產(chǎn)生負面影響的可能性。稅收風險管理是稅務機關(guān)運用風險管理的理念和方法，在全面分析納稅人稅法遵從狀況的基礎上，針對納稅人不同類型不同等級的稅收風險，合理配置管理資源，通過納稅服務、納稅評估、稅務審計、反避稅調(diào)查、稅務稽查等應對手段，防控稅收風險，提高納稅人的稅法遵從度，提升稅務機關(guān)管理水平的稅收管理活動。稅收風險管理的主要內(nèi)容有目標規(guī)劃、知識管理、風險分析識別、等級排序、任務管理、風險應對、監(jiān)控評價。引入風險管理的原因有三方面：一是稅收風險管理是現(xiàn)代稅收管理的先進理念和國際通行做法，是完善我國稅收管理體系、提高治理能力、實現(xiàn)稅收現(xiàn)代化的有效舉措，是構(gòu)建科學嚴密稅收征管體系的核心工作。二是稅收風險管理是稅收征管改革的突破口，實施稅收風險管理，就是要把有限的征管資源優(yōu)先配置到高風險領(lǐng)域和大企業(yè)稅收領(lǐng)域，實現(xiàn)稅源管理專業(yè)化，推動服務管理方式創(chuàng)新和稅收管理體制變革。三是稅收風險管理是完成組織收入目標的重要抓手，開展稅收風險管理，通過風險分析識別，有助于找準稅收漏洞，有效實施風險應對，促進稅收收入的可持續(xù)增長。稅收風險管理的目的就是實現(xiàn)稅法遵從度，并以此作為原則對風險進行識別，根據(jù)風險等級梳理排序并結(jié)合風險真實情況制定應對防范策略，合理配置征管資源，同時對風險管理流程進行全程監(jiān)督。稅收管理工作的起點就是對風險進行準確的識別，實施風險管理后，能最大限度降低納稅人的納稅風險和稅務人員的執(zhí)法風險，促進平等、互信、合作、共贏和諧征納關(guān)系構(gòu)建。

二、稅收風險管理工作中存在的問題

2.1稅收工作理念有待轉(zhuǎn)變

目前，我國稅收工作在理念上與現(xiàn)代稅收理念存在很大差距，傳統(tǒng)稅收理念判定方式顯然不分風險等級，無論即將發(fā)生還是已經(jīng)發(fā)生的稅收風險是何等級，都以同樣的節(jié)奏進行處理防范，無視稅收風險的等級差距，這種稅收風險的理念以及對風險的判知度明顯違背了社會經(jīng)濟發(fā)展形勢，浪費了執(zhí)法資源，不利于該區(qū)域的稅收做出有力的風險防御，其管理理念需進一步轉(zhuǎn)變。

2.2稅收風險管理應對人員素質(zhì)有待提高

目前，稅收征管資源有限，專業(yè)團隊運作能力不強，基層稅收管理隊伍中缺乏高層次復合型人才，許多地區(qū)仍依靠征管、信息、納稅評估等部門行使風險管理職能。一線稅收管理人員受到的專業(yè)培訓相對較少，多是依靠自學相關(guān)材料而進行探索性工作，從而導致執(zhí)法風險增加，以至于使得風險管理的理念和方法不能真正落實到位，不能完全轉(zhuǎn)化為新的管理能力。

2.3信息化體系尚不完善

一是風險管理系統(tǒng)運行質(zhì)量有待提高。目前，稅收風險管理系統(tǒng)在系統(tǒng)之間難以實現(xiàn)信息共享，即便共享資源也是有限，信息集中度較低，這些問題對稅收風險管理工作造成了嚴重影響。二是稅務信息采集渠道有待拓寬。稅務部門采集稅務信息的渠道有限，涉稅數(shù)據(jù)獲取難、利用難，物流數(shù)據(jù)、資金流動信息等稅務信息的全面性和及時性難以保證。三是模型建設數(shù)據(jù)支撐有待強化。基礎數(shù)據(jù)單薄，支撐不足。例如主副稅種比對時對增值稅和消費稅的征收數(shù)據(jù)不清晰，應對時費時費力。系統(tǒng)數(shù)據(jù)不準確，第三方數(shù)據(jù)缺失，相關(guān)部門涉稅信息共享不到位等，直接制約著風險指標的解讀與運用。四是風險應對效果有待提升。一方面，應對手法及策略比較單一，受影響因素較多，需進一步加強應對措施的有效性與針對性。另一方面，在信息采集、信息分析以及信息緩解方面缺失協(xié)調(diào)性，彼此欠缺契合度。

三、完善稅收風險管理的幾點建議

3.1轉(zhuǎn)變稅收風險管理理念，進一步提升管理質(zhì)量

作為管理方式的導航與核心，在制定新的稅收風險管理理念時要做到以下兩個方面。一方面，風險分析要科學合理。不能違背稅收風險管理理念的基本原則，要堅持用科學合理的方式來保障風險預測與風險分析的可行性與準確性。另一方面，要注重多方借鑒管理經(jīng)驗。要通過互聯(lián)網(wǎng)以及多種渠道對國外稅收風險管理方式進行研究與借鑒，并結(jié)合該區(qū)域的實際情況進行整合，從而制定出一項綜合性較強的稅收風險管理理念，繼而對不同等級風險做到合理分配，根據(jù)風險等級制定不同策略，將新時代的科技發(fā)展最大化利用。

3.2注重職責整合，擴大監(jiān)控范圍

一是要堅持部門職責整合。要讓調(diào)查分析與風險評價指標體系都集中在風險應對部門，實施科學人工管理。在稅收風險管理機制的創(chuàng)建中，要充分利用計算機技術(shù)，讓風險監(jiān)控與數(shù)據(jù)處理更科學化，同時也要重視稅務人員的人力管理效益，通過對稅務人員能力的開發(fā)利用，使稅收風險管理工作更具主觀能動性與創(chuàng)造性，全面提升稅收風險管理效能。二是要明確職責分工。為了使稅收風險管理得到進一步發(fā)展，要以專業(yè)化和實體化的角度設立負責分工的管理部門。要抽出專門人力開展風險識別、風險建模工作，建立專門的風險應對隊伍，為風險管理工作取得實效夯實組織基礎。三是要擴大風險管理監(jiān)控范圍。稅收風險分析監(jiān)控機構(gòu)必須設立在每一個層級當中，將稅收風險管理監(jiān)控范圍覆蓋整個管理機構(gòu)當中。同時要堅持風險案例互查制度，選取典型案例在不同征收部門之間進行深度剖析，提高稅收風險監(jiān)控能力。

3.3加強素能建設，提升業(yè)務素質(zhì)

一是要注重模型建設。要針對模型建立人員進行建模專業(yè)知識培訓，建立由省市縣三級聯(lián)動建模培訓體系，分級分類進行專項培訓，囊括數(shù)據(jù)分析、模型建立、數(shù)據(jù)編程等相關(guān)內(nèi)容，切實建立起一支由精兵強將組成的建模隊伍。二是要注重規(guī)范執(zhí)法。建議在組織培訓中，針對風險應對人員加強專項培訓，重點培訓指標解讀、數(shù)據(jù)運用、執(zhí)法規(guī)范、財務會計、稅法知識、稅收政策等，打造精確應對、規(guī)范執(zhí)法的精英。三是要注重風險分析。重點培養(yǎng)風險分析人員，使其能在案頭解決的問題直接解決，需要約談或?qū)嵉卣{(diào)查的，列明疑點，做到穩(wěn)、準、快處理風險應對。要加強案頭分析工作，對案頭分析用時較少的要加強重點督導，提高風險應對質(zhì)量。

稅收風險管理對稅法遵從度有著很大影響，以科學合理的方式經(jīng)營稅收風險管理可以為稅收帶來很多增益效果，雖然目前稅收風險管理還存在著很多問題，但是只要主動認知并接受其存在的不足，通過本文提出的應對策略的借鑒與參考，必能使稅收風險管理在綜合效益上取得進一步提高。

參考文獻：

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