摘 要：移動通信企業(yè)正經(jīng)歷著從語音經(jīng)營向流量經(jīng)營的轉(zhuǎn)型，業(yè)績增長的壓力與成本空間的緊縮，使得提升資源配置能力成為通信企業(yè)提升競爭力的重要抓手。全面預(yù)算管理作為優(yōu)化資源配置的管理工具，其作用越來越凸顯。本文結(jié)合通信企業(yè)面臨的發(fā)展形勢，對深化通信企業(yè)預(yù)算管理工作進行深入思考，并結(jié)合工作實際探討提升全面預(yù)算管理工作的對策。

關(guān)鍵詞：通信企業(yè) 全面預(yù)算管理

移動互聯(lián)網(wǎng)時代的到來，給移動通信行業(yè)的發(fā)展帶來了巨大的沖擊，對其傳統(tǒng)業(yè)務(wù)和商業(yè)模式提出了嚴峻的挑戰(zhàn)，改變著運營企業(yè)的發(fā)展軌跡，推動著企業(yè)革新力度的加大。在面臨的發(fā)展環(huán)境日益復(fù)雜，同質(zhì)異質(zhì)競爭異常激烈，市場普及率面臨頂部效應(yīng)，互聯(lián)網(wǎng)業(yè)務(wù)對傳統(tǒng)語音、短彩信業(yè)務(wù)的替代已經(jīng)勢不可擋的發(fā)展形勢下，通信運營企業(yè)正經(jīng)歷著從語音經(jīng)營向流量經(jīng)營的轉(zhuǎn)型。企業(yè)運營的轉(zhuǎn)型推動著其內(nèi)部管理的革新，作為輔佐經(jīng)營轉(zhuǎn)型的有力抓手，全面預(yù)算管理工作的轉(zhuǎn)型升級已成為通信企業(yè)內(nèi)部管理革新的重中之中。

全面預(yù)算管理是企業(yè)整合與配置資源的控制手段，是企業(yè)戰(zhàn)略得以有效貫徹執(zhí)行的重要工具，在企業(yè)戰(zhàn)略實施、經(jīng)營控制、資源整合與優(yōu)化方面發(fā)揮著越來越重要的作用。當(dāng)前，移動通信企業(yè)如何適應(yīng)內(nèi)外發(fā)展形勢的深刻變化，利用好全面預(yù)算管理這一管控工具來提高資源配置效率、提升資源使用效益并最終助力企業(yè)競爭力的重塑，已經(jīng)顯得尤為重要和緊迫。本文正是在這個背景下，對深化通信企業(yè)預(yù)算管理工作進行深入思考，并結(jié)合工作實際提出提升全面預(yù)算管理工作的對策。

一、通信企業(yè)面臨的發(fā)展形勢

在市場競爭方面，從行業(yè)外部競爭看，通信企業(yè)面臨外部業(yè)務(wù)替代、用戶爭奪、網(wǎng)絡(luò)旁路的壓力日益加大。OTT業(yè)務(wù)進一步替代傳統(tǒng)的語音、短彩信業(yè)務(wù)；互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)、網(wǎng)絡(luò)設(shè)備商、終端企業(yè)通過各種方式加快對通信企業(yè)客戶資源的爭奪；互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)自建IDC機房，通信企業(yè)網(wǎng)絡(luò)存在旁路風(fēng)險。從行業(yè)內(nèi)競爭看，傳統(tǒng)電信業(yè)務(wù)呈現(xiàn)飽和態(tài)勢， 通信企業(yè)以存量和流量為主的同質(zhì)競爭進一步加劇，4G業(yè)務(wù)成為競爭的焦點，產(chǎn)品更趨同質(zhì)化。

在經(jīng)營管理方面，受近年政策調(diào)整特別是營改增、京津冀一體化、流量當(dāng)月不清零等影響，公司收入增幅持續(xù)放緩，而隨著通信網(wǎng)絡(luò)和技術(shù)升級的巨大投入，特別是4G、寬帶及流量經(jīng)營方面資本投入的增加，與資產(chǎn)相關(guān)的成本持續(xù)增長，固定成本占比提高；高普及率導(dǎo)致新增客戶規(guī)模延續(xù)下降趨勢，客戶競爭的激烈導(dǎo)致營銷費用隨之水漲船高；通信產(chǎn)品價格彈性降低，量收增長不匹配，語音業(yè)務(wù)特別是流量價值下降，造成通信運營企業(yè)業(yè)績增長壓力較大，轉(zhuǎn)型發(fā)展期面臨較大的盈利下行壓力。

二、新形式對全面預(yù)算管理工作的要求

面對行業(yè)發(fā)展的變遷，通信企業(yè)要在變革中真正走出向流量經(jīng)營轉(zhuǎn)型的新姿態(tài)，就必須順應(yīng)形勢，進行管理革新。就通信企業(yè)全面預(yù)算管理而言，要做到以下幾點：

（一）資源承接戰(zhàn)略目標(biāo)

強化資源與戰(zhàn)略協(xié)同聯(lián)動機制，資源配置以戰(zhàn)略為導(dǎo)向，以戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型為目標(biāo)，層層分解戰(zhàn)略目標(biāo)，實現(xiàn)預(yù)算資源與工作計劃高效結(jié)合，確保部門間、資源間、項目間的高度協(xié)同，保障公司戰(zhàn)略堅實前行。加大對戰(zhàn)略增長領(lǐng)域的投資和運營成本的投入，不斷優(yōu)化投入結(jié)構(gòu)，將有限的資源配置到最能提高企業(yè)核心競爭力的方面，提高公司可持續(xù)發(fā)展能力。

（二）增強資源配置能力

根據(jù)市場和經(jīng)營形勢的變化，預(yù)算資源分配保持適當(dāng)彈性，以動態(tài)管理為手段，適時調(diào)整；加強預(yù)算項目監(jiān)控，提升預(yù)算執(zhí)行過程管控，提升財務(wù)對資源掌控力，將預(yù)算精細化管控觸角延伸至企業(yè)經(jīng)營管理最小單元，全面發(fā)揮預(yù)算對企業(yè)精細化管理的抓手作用。

（三）關(guān)注資源使用效益

通信企業(yè)業(yè)績增長的壓力，使得成本投入要更加關(guān)注效益提升、關(guān)注價值創(chuàng)造。全面預(yù)算管理要以價值理念引領(lǐng)管理工作、輻射全部管理流程，推動資源使用由成本驅(qū)動向利潤效益的資源配置模式轉(zhuǎn)變。秉承“基于價值鏈分析做預(yù)算”的理念，資深挖價值鏈源調(diào)整傾向于高收益項目、短板改善項目、重點工作提升項目，將“好鋼用在刀刃上”。

三、通信企業(yè)預(yù)算管理工作的對策

（一）業(yè)財聯(lián)動，圍繞戰(zhàn)略靈活調(diào)配

財務(wù)與業(yè)務(wù)聯(lián)動，預(yù)算配置以經(jīng)營指標(biāo)規(guī)劃為起點，先業(yè)務(wù)預(yù)算、后財務(wù)預(yù)算，建立工作計劃和預(yù)算匹配的融合機制；每月根據(jù)指標(biāo)達成情況，對資源配置進行動態(tài)調(diào)整，提升經(jīng)營指標(biāo)與資源匹配的契合度。在資源配置上，以公司戰(zhàn)略和經(jīng)營指標(biāo)達成為基點匹配資源，聚焦核心業(yè)務(wù)，加大4G、終端、寬帶、信息化資源占比。同時，根據(jù)資源使用的效果、營銷方案設(shè)置對客戶的吸引度以及統(tǒng)籌考慮業(yè)務(wù)發(fā)展自有和社會渠道的承載能力，調(diào)整營銷資源配置，關(guān)注、調(diào)整和增強資源投入效果；根據(jù)指標(biāo)達成情況，及時調(diào)整資源投向，增強成本對弱勢指標(biāo)達成的推動力。

（二）細化顆粒，深化預(yù)算“兩化管理”

以深化預(yù)算“兩化”管理為基點，即預(yù)算管理的專業(yè)化和精細化，輻射公司各條線管理流程，運用制度化、流程化、規(guī)范化的措施，促進綜合管理水平全面提升。在資源下達與分配模式上，根據(jù)資源使用的責(zé)權(quán)利，將預(yù)算資源按照專業(yè)分條線下達，賦予條線管理部門資源整合、調(diào)配、管理的權(quán)利，一方面增強了資源使用的彈性，另一方面激發(fā)資源管理部門對資源管理的主動性。把細化成本顆粒度作為預(yù)算編制的基礎(chǔ)，提高全面預(yù)算管理精細化水平。完善和擴充預(yù)算項目執(zhí)行信息，項目化費用縱向細化為以合同為監(jiān)控單元的最小項目，橫向?qū)嵭蓄A(yù)算項目全生命周期管理，掌控所有費用下有多少個項目，每個項目執(zhí)行到什么流程節(jié)點，項目的執(zhí)行單位、執(zhí)行人、報賬監(jiān)控人。

（三）強化管控，提升資源管理“兩個能力”

在預(yù)算項目過程管控上加大力度、下足功夫，提升預(yù)算調(diào)控力和執(zhí)行力。實行預(yù)算項目端到端監(jiān)控，優(yōu)化預(yù)算監(jiān)控維度，細化項目執(zhí)行節(jié)點，區(qū)分采購類別，從立項、執(zhí)行申請、采購計劃、招標(biāo)、合同簽訂、發(fā)票、報賬方面進行全程監(jiān)控，加強財務(wù)部門對公司預(yù)算項目從立項到入賬執(zhí)行全環(huán)節(jié)情況的掌控，將預(yù)算目標(biāo)層層分解落實到具體責(zé)任人，每月通報預(yù)算項目達成情況及執(zhí)行進展情況；加密預(yù)算監(jiān)控頻次，預(yù)算上月數(shù)據(jù)審核完畢后規(guī)劃當(dāng)月成本及利潤達成，在與各部門夯實的基礎(chǔ)上下發(fā)本月應(yīng)達成項目金額，月中進行預(yù)算項目達成督辦，月底前進行入賬預(yù)估，多頻次監(jiān)控支出達成；定期牽頭召開預(yù)算管理溝通會，以經(jīng)營為導(dǎo)向，深挖預(yù)算執(zhí)行問題和難點，探究原因和解決辦法，保證目標(biāo)剛性控制、資源動態(tài)調(diào)整、結(jié)構(gòu)彈性管理。實現(xiàn)預(yù)算項目入賬聯(lián)合監(jiān)控，整合財務(wù)內(nèi)部管理職能，預(yù)算與核算結(jié)合，建立預(yù)算虛擬團隊，實現(xiàn)從預(yù)算到核算的聯(lián)合監(jiān)控。

（四）提升評估，促進資源高效利用

與市場營銷體系集成，加強資源效益評估，探索公司經(jīng)營效益評估模式。評估不同階段運營重點與資源投入的匹配，確保資源傾斜的準(zhǔn)確性，努力實現(xiàn)“讓一線呼喚炮火”，以評估優(yōu)化配置，以評估提升價值、優(yōu)化配置，形成事前、事中、事后的全面評估閉環(huán)管理，前移風(fēng)險控制點，提升把控資源使用風(fēng)險的能力，提升市場掌控能力，提高利潤水平的基礎(chǔ)，定期出具預(yù)算資源分析報告提供公司管理層審閱。

參考文獻：

[1]蘇林峰，關(guān)于業(yè)務(wù)與財務(wù)融合的預(yù)算管理模式研究 會計之友 2012年12期

作者簡介：

許靜，出生年月：1982.7，性別：女，民族：漢，籍貫：河北省秦皇島市，當(dāng)前職務(wù)：主管會計，當(dāng)前職稱：中級經(jīng)濟師，學(xué)歷：碩士研究生，研究方向：財務(wù)與會計.