曹志剛祝志明陸文娟

內(nèi)部控制是在一定的環(huán)境下為了達(dá)到既定管理目標(biāo)，而內(nèi)部實(shí)施的各種制約和調(diào)節(jié)的組織、計(jì)劃、程序和方法，并予以規(guī)范化，系統(tǒng)化，使之成為一個(gè)嚴(yán)密的、較為完整的體系。內(nèi)部控制按其控制的目的不同，可分為會(huì)計(jì)控制和管理控制[1]。本文分析內(nèi)容僅針對(duì)農(nóng)機(jī)購(gòu)置補(bǔ)貼政策實(shí)施過(guò)程中縣級(jí)農(nóng)機(jī)購(gòu)置補(bǔ)貼工作方案制訂的管理控制層面，主要探討管理活動(dòng)中與效率性、效果性等目標(biāo)實(shí)現(xiàn)有關(guān)的控制。

農(nóng)機(jī)購(gòu)置補(bǔ)貼自2004年實(shí)施以來(lái)，實(shí)施辦法、業(yè)務(wù)流程和崗位職責(zé)等方面都發(fā)生了許多變化，形成了較為規(guī)范的制度體系。農(nóng)業(yè)部辦公廳和財(cái)政部辦公廳明確，地市級(jí)農(nóng)機(jī)化主管部門(mén)要加強(qiáng)對(duì)縣級(jí)農(nóng)機(jī)購(gòu)置補(bǔ)貼實(shí)施方案審核[2]。江蘇省農(nóng)機(jī)局和江蘇省財(cái)政廳要求，購(gòu)機(jī)補(bǔ)貼對(duì)象審核所需其他材料、購(gòu)機(jī)補(bǔ)貼公示、補(bǔ)貼機(jī)具抽查核實(shí)、補(bǔ)貼資金結(jié)算審核及兌付的具體操作等由縣級(jí)農(nóng)機(jī)補(bǔ)貼工作方案明確[3]?？刹僮餍院瓦m用性強(qiáng)的縣級(jí)工作方案是年度農(nóng)機(jī)購(gòu)置補(bǔ)貼平穩(wěn)實(shí)施的重要前提。下面，結(jié)合常熟實(shí)際，談?wù)勱P(guān)于縣級(jí)農(nóng)機(jī)購(gòu)置補(bǔ)貼工作方案（以下簡(jiǎn)稱(chēng)工作方案）制訂的內(nèi)控制度建設(shè)情況。

1 組織框架

市政府辦公室成立農(nóng)機(jī)購(gòu)置補(bǔ)貼工作領(lǐng)導(dǎo)小組，由分管農(nóng)業(yè)副市長(zhǎng)任組長(zhǎng)，市政府辦公室副主任、市農(nóng)委主任和市財(cái)政局局長(zhǎng)任副組長(zhǎng)，監(jiān)察局、財(cái)政局、農(nóng)委、審計(jì)局、公安局和市場(chǎng)監(jiān)督管理局為領(lǐng)導(dǎo)小組成員單位。領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室設(shè)在市農(nóng)委，由市農(nóng)委主任兼任辦公室主任，市農(nóng)委和市財(cái)政局分管同志兼任辦公室副主任。

市農(nóng)委成立推進(jìn)農(nóng)機(jī)購(gòu)置補(bǔ)貼廉政風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制建設(shè)領(lǐng)導(dǎo)小組，市農(nóng)委主任任組長(zhǎng)，分管業(yè)務(wù)和紀(jì)檢負(fù)責(zé)人任副組長(zhǎng)，農(nóng)機(jī)科、財(cái)務(wù)科、監(jiān)察審計(jì)室、農(nóng)機(jī)站、農(nóng)機(jī)監(jiān)理所主要負(fù)責(zé)人任組員。

2 部門(mén)職責(zé)

鄉(xiāng)鎮(zhèn)農(nóng)業(yè)（農(nóng)機(jī)）部門(mén)：負(fù)責(zé)受理補(bǔ)貼申請(qǐng)，審核和導(dǎo)入預(yù)錄入信息，現(xiàn)場(chǎng)核實(shí)和驗(yàn)收機(jī)具，清冊(cè)公示和出具初審意見(jiàn)，反饋資金撥付結(jié)果給市農(nóng)委，政策宣傳等。

鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政部門(mén)：配合鄉(xiāng)鎮(zhèn)農(nóng)業(yè)（農(nóng)機(jī)）部門(mén)核實(shí)機(jī)具和審核初審意見(jiàn)，反饋資金撥付結(jié)果給鄉(xiāng)鎮(zhèn)農(nóng)業(yè)（農(nóng)機(jī)）部門(mén)，政策宣傳等。

市監(jiān)察局：負(fù)責(zé)對(duì)農(nóng)機(jī)購(gòu)置補(bǔ)貼實(shí)施工作進(jìn)行全過(guò)程監(jiān)察，對(duì)違反黨風(fēng)和政風(fēng)的相關(guān)部門(mén)和人員進(jìn)行調(diào)查處理等。

市市場(chǎng)監(jiān)督管理局：負(fù)責(zé)對(duì)補(bǔ)貼農(nóng)機(jī)產(chǎn)品進(jìn)行質(zhì)量抽查，協(xié)調(diào)處理補(bǔ)貼農(nóng)機(jī)產(chǎn)品“三包”等。

市公安局：負(fù)責(zé)對(duì)農(nóng)機(jī)購(gòu)置補(bǔ)貼實(shí)施工作中部門(mén)或人員引發(fā)的群體性事件等進(jìn)行處置。

市審計(jì)局：負(fù)責(zé)對(duì)農(nóng)機(jī)購(gòu)置補(bǔ)貼實(shí)施工作進(jìn)行責(zé)任審計(jì)。

市財(cái)政局：復(fù)核結(jié)算申請(qǐng)，完成資金審批、電話抽查和資金撥付，反饋結(jié)算申請(qǐng)一份給市農(nóng)委。

市農(nóng)委：農(nóng)機(jī)科負(fù)責(zé)復(fù)核、掃描和反饋補(bǔ)貼申請(qǐng)資料，完成網(wǎng)上補(bǔ)貼機(jī)具審核，按比例電話抽查和配合進(jìn)行實(shí)地安裝機(jī)具驗(yàn)收，清冊(cè)公示和出具結(jié)算申請(qǐng)，聯(lián)系經(jīng)銷(xiāo)商完善補(bǔ)貼申請(qǐng)資料，政策宣傳等；財(cái)務(wù)科負(fù)責(zé)月度補(bǔ)貼資金申請(qǐng)、編制補(bǔ)貼監(jiān)督管理經(jīng)費(fèi)使用方案和績(jī)效評(píng)價(jià)等；監(jiān)察審計(jì)室負(fù)責(zé)農(nóng)機(jī)購(gòu)置補(bǔ)貼相關(guān)信訪處理和重大事項(xiàng)上報(bào)等；辦公室負(fù)責(zé)信息公開(kāi)。

市農(nóng)機(jī)技術(shù)推廣站：負(fù)責(zé)補(bǔ)貼產(chǎn)品選型推介、培訓(xùn)、質(zhì)量投訴監(jiān)督等。

市農(nóng)機(jī)安全監(jiān)理所：負(fù)責(zé)牌證機(jī)具管理和報(bào)廢資格確認(rèn)等。

市農(nóng)機(jī)購(gòu)置補(bǔ)貼工作領(lǐng)導(dǎo)小組：負(fù)責(zé)審核年度農(nóng)機(jī)購(gòu)置補(bǔ)貼工作方案，召開(kāi)年度農(nóng)機(jī)購(gòu)置補(bǔ)貼實(shí)施工作通報(bào)會(huì)，有關(guān)農(nóng)機(jī)購(gòu)置補(bǔ)貼政策重大事項(xiàng)決策等。

市農(nóng)委推進(jìn)農(nóng)機(jī)購(gòu)置補(bǔ)貼廉政風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制建設(shè)領(lǐng)導(dǎo)小組：制定年度工作計(jì)劃，對(duì)農(nóng)機(jī)購(gòu)置補(bǔ)貼實(shí)施相關(guān)單位和人員進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)排查、監(jiān)督檢查和風(fēng)險(xiǎn)防控等。

3 業(yè)務(wù)流程

市農(nóng)機(jī)購(gòu)置補(bǔ)貼工作領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室牽頭組織各部門(mén)編制年度補(bǔ)貼工作方案。工作方案應(yīng)以上級(jí)年度農(nóng)機(jī)購(gòu)置補(bǔ)貼實(shí)施辦法為基礎(chǔ)，對(duì)直接從事農(nóng)機(jī)購(gòu)置補(bǔ)貼實(shí)施工作的部門(mén)職責(zé)、業(yè)務(wù)流程和業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)進(jìn)行明確，并就具體事項(xiàng)進(jìn)行合規(guī)性審查，確保政策實(shí)施依法依規(guī)；間接從事農(nóng)機(jī)購(gòu)置補(bǔ)貼實(shí)施工作的部門(mén)共同參與工作方案的制訂，具體事項(xiàng)可不在工作方案中表述。業(yè)務(wù)流程見(jiàn)圖1。

圖1 工作方案業(yè)務(wù)流程圖

4 業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)

前期資料搜集準(zhǔn)備：領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室將上年度實(shí)施情況進(jìn)行梳理總結(jié)和通報(bào)。

編制年度補(bǔ)貼工作方案：領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室根據(jù)已公布的上級(jí)農(nóng)機(jī)購(gòu)置補(bǔ)貼實(shí)施方案擬定本地工作方案，并送領(lǐng)導(dǎo)小組成員單位進(jìn)行修改完善。

按部門(mén)擬定職責(zé)：領(lǐng)導(dǎo)小組成員單位按職能修改完善部門(mén)具體職責(zé)，并將職責(zé)具體分解到內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)。

按部門(mén)內(nèi)部分解職能：領(lǐng)導(dǎo)小組成員單位內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)補(bǔ)充完善工作職能，并落實(shí)專(zhuān)人負(fù)責(zé)業(yè)務(wù)。

業(yè)務(wù)流程和環(huán)節(jié)描述：業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人進(jìn)行流程和環(huán)節(jié)描述，送科室負(fù)責(zé)人或分管領(lǐng)導(dǎo)初審。

部門(mén)業(yè)務(wù)合規(guī)性審查：通過(guò)初審的部門(mén)業(yè)務(wù)進(jìn)行內(nèi)部合規(guī)性審查，審查通過(guò)的送領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室，審查未通過(guò)的由科室進(jìn)行修改完善和重新審查。

匯總形成補(bǔ)貼工作方案：領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室對(duì)各部門(mén)遞交的部門(mén)業(yè)務(wù)進(jìn)行匯總，形成修改完善的補(bǔ)貼工作方案。

多部門(mén)方案可行性論證：領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室組織專(zhuān)家對(duì)工作方案進(jìn)行可行性論證，通過(guò)論證的送領(lǐng)導(dǎo)小組審核，未通過(guò)審核的將建議反饋給部門(mén)進(jìn)行修改。

送補(bǔ)貼領(lǐng)導(dǎo)小組審核：領(lǐng)導(dǎo)小組成員單位對(duì)工作方案進(jìn)行審核，形成終稿，并將方案送政府法制辦進(jìn)行審查。

工作方案行文下發(fā)：領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室將通過(guò)審查的工作方案終稿行文下發(fā)，并組織開(kāi)展政策宣傳。

按部門(mén)開(kāi)展工作（公開(kāi)和方案上報(bào)）：各部門(mén)按年度工作方案完成具體工作任務(wù)，并定期形成規(guī)范信息進(jìn)行主動(dòng)公開(kāi)，領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室將工作方案報(bào)上級(jí)部門(mén)備查。

5 方案制訂

工作方案的制訂主要是將區(qū)別于上級(jí)年度農(nóng)機(jī)購(gòu)置補(bǔ)貼實(shí)施方案相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行細(xì)化和明確，包括購(gòu)機(jī)補(bǔ)貼對(duì)象審核所需其他材料、購(gòu)機(jī)補(bǔ)貼公示、補(bǔ)貼機(jī)具抽查核實(shí)、補(bǔ)貼資金結(jié)算審核及兌付的具體操作等。對(duì)于工作方案中未明確的事宜，由方案制訂單位進(jìn)行解釋和說(shuō)明。

2017年常熟市農(nóng)機(jī)購(gòu)置補(bǔ)貼工作方案[4]主要包括總體要求、操作方式、工作職責(zé)、操作說(shuō)明、工作措施五個(gè)方面，內(nèi)容比較簡(jiǎn)化。按照月度進(jìn)行補(bǔ)貼資金申請(qǐng)結(jié)算，鄉(xiāng)鎮(zhèn)農(nóng)業(yè)（農(nóng)機(jī)）管理部門(mén)在每月1～5日受理補(bǔ)貼申請(qǐng)，每月23日前向農(nóng)委遞交結(jié)算意見(jiàn)，市農(nóng)委、財(cái)政局在30個(gè)工作日完成撥付補(bǔ)貼資金的相關(guān)工作。具體說(shuō)明如下：

（1）受理。鄉(xiāng)鎮(zhèn)農(nóng)業(yè)（農(nóng)機(jī)）管理部門(mén)對(duì)補(bǔ)貼申請(qǐng)資料齊全的，出具農(nóng)機(jī)購(gòu)置補(bǔ)貼申請(qǐng)受理通知書(shū)；補(bǔ)貼申請(qǐng)資料不齊全的，出具農(nóng)機(jī)購(gòu)置補(bǔ)貼申請(qǐng)不予受理通知書(shū)。

（2）核實(shí)。鄉(xiāng)鎮(zhèn)農(nóng)業(yè)（農(nóng)機(jī)）管理部門(mén)對(duì)已受理的補(bǔ)貼機(jī)具進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)核實(shí)，須安裝驗(yàn)收的按規(guī)定及時(shí)做好現(xiàn)場(chǎng)驗(yàn)收事項(xiàng)。已完成牌證登記的機(jī)具，可不再辦理“帶機(jī)申請(qǐng)”。

（3）公示。鄉(xiāng)鎮(zhèn)農(nóng)業(yè)（農(nóng)機(jī)）管理部門(mén)對(duì)已核實(shí)的補(bǔ)貼購(gòu)機(jī)信息進(jìn)行公示不少于7天，市農(nóng)委在農(nóng)機(jī)購(gòu)置補(bǔ)貼信息公開(kāi)專(zhuān)欄上按月匯總公布受益對(duì)象和補(bǔ)貼機(jī)具信息。

（4）抽查。市農(nóng)委按不低于補(bǔ)貼購(gòu)機(jī)數(shù)量10%的比例進(jìn)行抽查核實(shí)，對(duì)屬地補(bǔ)貼農(nóng)機(jī)經(jīng)銷(xiāo)商檢查銷(xiāo)售臺(tái)賬，核實(shí)補(bǔ)貼機(jī)具銷(xiāo)售的真實(shí)性。

（5）結(jié)算。鄉(xiāng)鎮(zhèn)農(nóng)業(yè)（農(nóng)機(jī)）管理部門(mén)在遞交結(jié)算意見(jiàn)時(shí)，須同時(shí)遞交申請(qǐng)結(jié)算補(bǔ)貼資金的檔案資料，并在完成撥付補(bǔ)貼資金后次月將撥付結(jié)果反饋給市農(nóng)委。

6 風(fēng)險(xiǎn)防控

工作方案的制訂過(guò)程涉及諸多部門(mén)，為規(guī)范政策實(shí)施，應(yīng)對(duì)重點(diǎn)環(huán)節(jié)、重點(diǎn)崗位和重點(diǎn)人員進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，準(zhǔn)確梳理業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，提出防控應(yīng)對(duì)策略，提高部門(mén)及工作人員廉潔自律意識(shí)，有效防范職務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。各環(huán)節(jié)和崗位的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和防控應(yīng)對(duì)措施如表1所示。

表1 風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)、防控應(yīng)對(duì)及風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)一覽表

7 效果分析

目前常熟的補(bǔ)貼工作方案主要強(qiáng)調(diào)了補(bǔ)貼申請(qǐng)資料的合規(guī)性審核和補(bǔ)貼機(jī)具的現(xiàn)場(chǎng)核查兩個(gè)方面，在財(cái)政部門(mén)的配合下，在補(bǔ)貼申請(qǐng)、資金撥付、資料歸檔等方面取得了初步成效。

一是補(bǔ)貼申請(qǐng)公開(kāi)透明。由鄉(xiāng)鎮(zhèn)受理補(bǔ)貼申請(qǐng)資料和合規(guī)性審核。要求鄉(xiāng)鎮(zhèn)做好對(duì)補(bǔ)貼申請(qǐng)的合規(guī)性受理審核，保證紙質(zhì)結(jié)算材料和網(wǎng)上信息一致。二是資金申請(qǐng)全程可控。購(gòu)機(jī)者資金從申請(qǐng)到財(cái)政部門(mén)撥付，正常在50～60個(gè)工作日可完成，并由農(nóng)機(jī)部門(mén)及時(shí)向購(gòu)置者反饋撥付結(jié)果。三是補(bǔ)貼資料有序歸檔。按要求做好補(bǔ)貼申請(qǐng)紙質(zhì)資料和網(wǎng)上數(shù)據(jù)信息整理與歸檔工作，保證各類(lèi)檔案齊全。

8 結(jié)束語(yǔ)

目前，工作方案由市農(nóng)委和市財(cái)政局共同制定，所以對(duì)間接從事農(nóng)機(jī)購(gòu)置補(bǔ)貼實(shí)施工作的部門(mén)的職責(zé)在工作方案中未做說(shuō)明。建議方案由市政府辦公室制定下發(fā)，以便明確其他部門(mén)的職責(zé)。農(nóng)機(jī)購(gòu)置補(bǔ)貼政策實(shí)施工作中涉及方案制訂、補(bǔ)貼申請(qǐng)受理審核、資金結(jié)算兌付、補(bǔ)貼監(jiān)管等諸多環(huán)節(jié)，考慮到實(shí)施辦法差異性和政策連續(xù)性等因素，需要各地綜合實(shí)際情況科學(xué)制訂工作方案，以便規(guī)范實(shí)施好農(nóng)機(jī)購(gòu)置補(bǔ)貼政策。

[1]方紅星，池國(guó)華，主編.內(nèi)部控制：2版[M].大連：東北財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社，2014：20.

[2]農(nóng)業(yè)部辦公廳，財(cái)政部辦公廳.2015-2017年農(nóng)業(yè)機(jī)械購(gòu)置補(bǔ)貼實(shí)施指導(dǎo)意見(jiàn)[Z].北京：農(nóng)業(yè)部辦公廳，財(cái)政部辦公廳，2015.

[3]江蘇省農(nóng)業(yè)機(jī)械管理局，江蘇省財(cái)政廳.2015-2017年江蘇省農(nóng)業(yè)機(jī)械購(gòu)置補(bǔ)貼實(shí)施辦法[Z].南京:江蘇省農(nóng)業(yè)機(jī)械管理局，江蘇省財(cái)政廳,2015.

[4]常熟市農(nóng)業(yè)委員會(huì)，常熟市財(cái)政局.2017年常熟市農(nóng)業(yè)機(jī)械購(gòu)置補(bǔ)貼工作方案[Z].常熟:常熟市農(nóng)業(yè)委員會(huì)，常熟市財(cái)政局,2017.