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        淺析會(huì)計(jì)信息化下的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及信息化審計(jì)策略

        2018-06-03 07:14:06胥文杰譚書(shū)琴滕俊越林宗養(yǎng)段志平
        商情 2018年12期
        關(guān)鍵詞:會(huì)計(jì)信息化

        胥文杰 譚書(shū)琴 滕俊越 林宗養(yǎng) 段志平

        【摘要】在社會(huì)科技環(huán)境如此發(fā)達(dá)的今天,信息技術(shù)已經(jīng)進(jìn)入各個(gè)領(lǐng)域中,教育、園林、會(huì)計(jì)等,在這樣的大時(shí)代背景之下公司的管理方式也發(fā)生了變化.人力資源管理、財(cái)力資源管理都發(fā)生了很大的變化,尤其在會(huì)計(jì)信息化過(guò)程中,審計(jì)也發(fā)生了變化,然而在信息化的過(guò)程中會(huì)出現(xiàn)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),因此所對(duì)應(yīng)的審計(jì)策略也必須做出相應(yīng)的調(diào)整。本文將對(duì)會(huì)計(jì)信息化下的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及信息化審計(jì)策略。

        【關(guān)鍵詞】會(huì)計(jì);信息化;審計(jì)風(fēng)險(xiǎn);審計(jì)策略

        現(xiàn)如今社會(huì)的信息化發(fā)展十分迅速,信息技術(shù)已經(jīng)扎根到會(huì)計(jì)領(lǐng)域,而傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)領(lǐng)域已經(jīng)無(wú)法跟上信息化的步伐,因此財(cái)務(wù)審計(jì)的轉(zhuǎn)型是勢(shì)在必行的,但是在信息化的暴露之下審計(jì)會(huì)遇到很多風(fēng)險(xiǎn),那么要如何應(yīng)對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)并制定相應(yīng)的信息化審計(jì)策略就變得十分必要。

        一、財(cái)務(wù)審計(jì)的概念

        在2011年1月國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)(IIA)發(fā)布的新版的《國(guó)際內(nèi)部審計(jì)專(zhuān)業(yè)實(shí)務(wù)框架》中,內(nèi)部審計(jì)定義為:內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的確認(rèn)和咨詢(xún)活動(dòng),旨在增加價(jià)值和改善組織的運(yùn)營(yíng)。它通過(guò)應(yīng)用系統(tǒng)的、規(guī)范的方法,評(píng)價(jià)并改善風(fēng)險(xiǎn)管理、控制及治理過(guò)程的效果,幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。也就是說(shuō)內(nèi)部審計(jì)是根據(jù)國(guó)家規(guī)定的審計(jì)準(zhǔn)則對(duì)實(shí)物、賬務(wù)、規(guī)則、責(zé)任人進(jìn)行評(píng)價(jià)監(jiān)督管理。主要審計(jì)方法為七種:順查法、逆查法、抽查法、審閱法、分析法、抽樣審計(jì)與詳細(xì)審計(jì)結(jié)合法、效益評(píng)價(jià)審計(jì)法。

        審計(jì)信息化(audit informatization)在上個(gè)世紀(jì)九十年代開(kāi)始運(yùn)用至今,是指在審計(jì)的過(guò)程中充分利用信息技術(shù),并且對(duì)信息技術(shù)進(jìn)行充分滲入式的應(yīng)用。以客觀性、重在應(yīng)用開(kāi)放性全員參與為基本原則,以全覆蓋數(shù)據(jù)聯(lián)網(wǎng),精良的裝備里同為主要內(nèi)容。

        二、信息化審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

        (一)軟件系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)

        對(duì)于會(huì)計(jì)審計(jì)信息化過(guò)程中電腦軟件、硬件以及系統(tǒng)等漏洞是必須考慮的。其中硬件方面因?yàn)橛泻诳汀⒉《径鴮?duì)加密信息的密碼等進(jìn)行竊取,若安保措施不完善則會(huì)造成風(fēng)險(xiǎn)。軟件平臺(tái)系統(tǒng)的漏洞、卡頓、平臺(tái)設(shè)施不完善會(huì)造成數(shù)據(jù)丟失、業(yè)務(wù)無(wú)法及時(shí)辦理、系統(tǒng)崩潰等風(fēng)險(xiǎn)均是大的安全隱患。

        (二)信息泄漏風(fēng)險(xiǎn)

        很多種原因都會(huì)導(dǎo)致信息泄漏,而會(huì)計(jì)審計(jì)信息往往關(guān)系著很多企業(yè)機(jī)密信息,一旦信息泄漏,對(duì)企業(yè)而言將會(huì)是致命的打擊。

        (三)工作人員風(fēng)險(xiǎn)

        對(duì)于工作人員有兩類(lèi)型的風(fēng)險(xiǎn),第一是系統(tǒng)研究人員在系統(tǒng)研究過(guò)程中操作不正確、或者研發(fā)素質(zhì)不高導(dǎo)致有風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn):第二種是管理人員對(duì)于人員分配不能每條責(zé)任細(xì)致到人,弄虛作假,私自篡改信息,操作不到位,人員培訓(xùn)不徹底,不能進(jìn)行定期培訓(xùn)。

        (四)不確定性風(fēng)險(xiǎn)

        不確定性風(fēng)險(xiǎn)由于器不確定性以及其無(wú)法預(yù)測(cè)行是最可怕的風(fēng)險(xiǎn)。例如突然斷電造成的信息丟失,機(jī)器故障老化造成信息丟失,有人蓄意損壞信息、信息備份丟失、密碼忘記等。

        三、信息化審計(jì)策略

        (一)加強(qiáng)系統(tǒng)維護(hù)

        對(duì)系統(tǒng)的硬件、軟件平臺(tái)進(jìn)行定期維護(hù)。硬件方面,老舊儀器及時(shí)更換,運(yùn)行機(jī)器定期檢修,定期升級(jí)防火墻,儲(chǔ)存多份備份以及普及云儲(chǔ)存的應(yīng)用,定期審查,認(rèn)真排除黑客、病毒的入侵;軟件方面,邀請(qǐng)專(zhuān)業(yè)人員進(jìn)行軟件平臺(tái)的定期維護(hù),保持軟件平臺(tái)的運(yùn)行順暢度。

        (二)制定信息泄漏懲罰規(guī)定

        制定系統(tǒng)規(guī)定,對(duì)信息泄漏人員結(jié)合國(guó)家法律法規(guī)制定嚴(yán)厲懲罰,入職前填寫(xiě)保密協(xié)議,禁止一個(gè)人包攬所有工作,做到分步管理、互相監(jiān)督。

        (三)加強(qiáng)人員培養(yǎng)

        加強(qiáng)培養(yǎng)主要分為兩個(gè)方面,首先,加強(qiáng)工作人員業(yè)務(wù)水平培訓(xùn),軟件學(xué)習(xí)、簡(jiǎn)單維護(hù)等方面對(duì)工作人員進(jìn)行上崗前的培訓(xùn),并且必須通過(guò)考核才能上崗,在崗位上必須進(jìn)行定期培訓(xùn)、定期考核,使得工作人員能及時(shí)對(duì)信息技術(shù)進(jìn)行知識(shí)鞏固和更新:其次是工作人員思想道德培養(yǎng),認(rèn)為故意泄漏信息、密碼隨意告知他人、蓄意破壞信息、將信息進(jìn)行金錢(qián)交易都是嚴(yán)重違反正確的思想道德觀的,并且是違法的行為,需要堅(jiān)決杜絕這種情況的發(fā)生,對(duì)于思想道德定期培養(yǎng)要和信息技術(shù)的培養(yǎng)同步進(jìn)行,并且對(duì)工作人員進(jìn)行定期的檢查、談話,保證工作人員思想覺(jué)悟的正確性。

        (四)定期維護(hù)信息

        對(duì)于信息定期備份、密碼定期修改登記、備份信息定期的更細(xì)都在信息定期維護(hù)的范圍之內(nèi),對(duì)于信息定期維護(hù)要做到細(xì)致、認(rèn)真,不要怕麻煩,只有在信息維護(hù)時(shí)麻煩,在真正遇到突發(fā)狀況時(shí)才能做到有條不紊的進(jìn)行。

        (五)制備應(yīng)急方案

        對(duì)于突發(fā)事件以及信息安全事件并不能做到萬(wàn)無(wú)一失,因此我們需要對(duì)于能考慮到的方案組成小組作出相應(yīng)的緊急預(yù)案,盡可能對(duì)各種方案考慮周全,以便不時(shí)之需。

        四、總結(jié)

        本文從審計(jì)的概念出發(fā),針對(duì):①軟件系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)、②信息泄漏風(fēng)險(xiǎn)、③工作人員風(fēng)險(xiǎn)、④不確定性風(fēng)險(xiǎn),這四個(gè)方面會(huì)計(jì)信息化下的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),提出了:①加強(qiáng)系統(tǒng)維護(hù)、②制定信息泄漏懲罰規(guī)定、③制定信息泄漏懲罰規(guī)定、④制定信息泄漏懲罰規(guī)定、⑤制定信息泄漏懲罰規(guī)定,五個(gè)方面的信息化審計(jì)策略。這不僅是針對(duì)會(huì)計(jì)信息化下的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)做出的策略,更是對(duì)企事業(yè)公司的整體性發(fā)展提出更好的方針對(duì)策,作出進(jìn)一步的完善,使得企事業(yè)公司的管理更為嚴(yán)格、更為完善,使得公司文化更佳完備,發(fā)展更有力量。

        在信息化發(fā)展迅速的今天,審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)并不是單一的原因,生方面綜合而產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)造成了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。在解決一系列會(huì)計(jì)信息化的審討風(fēng)險(xiǎn)運(yùn)營(yíng)而出的信息化審計(jì)策略中,應(yīng)該做到根據(jù)不同風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的不同后果進(jìn)行“因地制宜”,根據(jù)具體情況來(lái)提出解決對(duì)策,為今后會(huì)計(jì)審計(jì)事業(yè)的發(fā)展提供更好的職業(yè)發(fā)展。

        參考文獻(xiàn):

        [1]孔陽(yáng).內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理中的應(yīng)用探析[J].商業(yè)經(jīng)濟(jì),2018(02):125—127

        [2]凌靜華,胡杰.信息化審計(jì)環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)及預(yù)防策略研究[J].中國(guó)管理信息化,2016,19(23):33—34

        [3]王瑞華.基于會(huì)計(jì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)原因與會(huì)計(jì)信息化審計(jì)對(duì)策的分析[J].商場(chǎng)現(xiàn)代化,2014(27):232—233

        [4]張炎鵬.基于RLA的電網(wǎng)投資審計(jì)項(xiàng)目信息化管理及其評(píng)價(jià)研究[D].華北電力大學(xué)(北京).2016

        [5]王偉,呂曉峰.淺議新形勢(shì)下如何實(shí)現(xiàn)審計(jì)信息化管理新跨越[J].中國(guó)管理信息化,2011,14(21):14一16

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