余曉紅

摘要：隨著納稅信用體系建設(shè)不斷推進(jìn)，納稅信用的社會(huì)價(jià)值和社會(huì)影響力日益增強(qiáng)，成為納稅人參與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的重要誠信資產(chǎn)，是企業(yè)實(shí)現(xiàn)基業(yè)長青的基礎(chǔ)與保障。納稅信用評(píng)價(jià)級(jí)別對(duì)企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展有著直接影響，經(jīng)營好自己的誠信資產(chǎn)，能擴(kuò)大社會(huì)影響力增強(qiáng)企業(yè)自身的競(jìng)爭(zhēng)力，減少涉稅風(fēng)險(xiǎn)，利用好這份納稅誠信資產(chǎn)對(duì)企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中減少損失有著重要作用。本文據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈納稅信用管理辦法（試行）〉的公告》和《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈納稅信用評(píng)價(jià)指標(biāo)和評(píng)價(jià)方式（試行） 〉的公告》， 2017年 11月8日最高人民法院和國家稅務(wù)總局簽署《關(guān)于網(wǎng)絡(luò)執(zhí)行查控及信息共享合作備忘錄》，就如何經(jīng)營好自己的與利用好他企的的納稅信用評(píng)價(jià)予以簡要分析。

關(guān)鍵詞：企業(yè)納稅 信用評(píng)價(jià) 競(jìng)爭(zhēng)力 經(jīng)營與涉稅 風(fēng)險(xiǎn)

一、借助納稅信用評(píng)價(jià)

企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)與稅收息息相關(guān)，根據(jù)從全面、重要和制衡性原則建立健全企業(yè)內(nèi)部控制，評(píng)價(jià)、控制和防范企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營與涉稅風(fēng)險(xiǎn)，提高經(jīng)營效率和效果。

（一）用好評(píng)價(jià)結(jié)果

守信激勵(lì)，納稅信用評(píng)價(jià)是衡量納稅人“品質(zhì)”的重要指標(biāo)，可依法享受到許多稅收激勵(lì)政策，A級(jí)納稅信用亦即意味著企業(yè)的誠信與實(shí)力。根據(jù)《納稅信用管理辦法（試行）》第二十九條規(guī)定，對(duì)納稅信用評(píng)價(jià)為A級(jí)的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)予以下列激勵(lì)措施：（1）主動(dòng)向社會(huì)公告年度A級(jí)納稅人名單；（2）一般納稅人可單次領(lǐng)取3個(gè)月的增值稅發(fā)票用量，需要調(diào)整增值稅發(fā)票用量時(shí)即時(shí)辦理；（3）普通發(fā)票按需領(lǐng)用；（4）連續(xù)3年被評(píng)為A級(jí)信用級(jí)別（簡稱3連A）的納稅人，除享受以上措施外，還可以由稅務(wù)機(jī)關(guān)提供綠色通道或?qū)ｉT人員幫助辦理涉稅事項(xiàng)；（5）稅務(wù)機(jī)關(guān)與相關(guān)部門實(shí)施的聯(lián)合激勵(lì)措施，以及結(jié)合當(dāng)?shù)貙?shí)際情況采取的其他激勵(lì)措施。例如：某企業(yè)2016年度納稅信用評(píng)為A級(jí)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)公告后，無形中做了一張有稅務(wù)背書的活廣告，企業(yè)的誠信正面積極形象提升了企業(yè)的軟實(shí)力，在招投標(biāo)、投融資等方面吸引了更多投資合作與合同簽訂，企業(yè)獲得了廣告宣傳所達(dá)不到的效果。同時(shí)，稅收機(jī)關(guān)的“守信激勵(lì)”的各種優(yōu)惠措施也讓企業(yè)享受了多項(xiàng)稅收便利，融洽了稅企關(guān)系。

本企業(yè)為煙草行業(yè)，納稅信用為A級(jí)，由于各種社會(huì)征信都良好，不但無融資方面的壓力，并且在融資上享受銀行最低折扣，大大減少了融資成本，在原輔料的采購過程中充分享受了良好征信給企業(yè)帶來的經(jīng)濟(jì)利益。

（二）失信懲戒

企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中即承擔(dān)了了納稅義務(wù)，必須精確計(jì)算及時(shí)足額繳納稅款，做個(gè)誠信納稅有責(zé)任擔(dān)當(dāng)?shù)钠髽I(yè)，經(jīng)營維護(hù)好這張“誠信名片”，杜絕有悖稅法的行為以防納稅信用評(píng)價(jià)直接判為D級(jí)。

根據(jù)《納稅信用管理辦法（試行）》第三十二條規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅信用評(píng)價(jià)為D級(jí)的納稅人有嚴(yán)厲的懲罰措施。在稅務(wù)機(jī)關(guān)下達(dá)相關(guān)稅務(wù)處理結(jié)論后未及時(shí)足額稅款、滯納金和罰款，稅務(wù)機(jī)關(guān)可判其在本年度納稅信用為D級(jí)。例M公司納稅信用D級(jí)和其直接責(zé)任人信息被稅務(wù)機(jī)關(guān)公布后，產(chǎn)品銷售大幅減少，庫存積壓；原料輔料供應(yīng)商不再賒賬，必須現(xiàn)金交易；融資困難且利率提高等現(xiàn)象，企業(yè)陷入困境。經(jīng)理層被更換并且股東要求追究直接責(zé)任人責(zé)任，其登記注冊(cè)其他公司納稅信用亦被直接評(píng)為D級(jí)。失信懲戒，一旦失信，企業(yè)便因其遭到了巨大的經(jīng)濟(jì)損失也產(chǎn)生了連鎖后果。

（三）做好自我評(píng)價(jià)

新設(shè)立以及提升納稅信用級(jí)別的企業(yè)，可據(jù)《納稅信用管理辦法（試行）》，比照《納稅信用評(píng)價(jià)指標(biāo)和評(píng)價(jià)方式（試行）》逐一對(duì)照查評(píng)，在應(yīng)稅貨物或勞務(wù)等范圍、稅款計(jì)算和繳納等環(huán)節(jié)比對(duì)自查，若有與其相關(guān)規(guī)定沖突遺漏的經(jīng)營或會(huì)計(jì)行為，進(jìn)行自查整改，提前防范稅收風(fēng)險(xiǎn)。納稅人對(duì)納稅信用評(píng)價(jià)結(jié)果有異議的，可以書面作出評(píng)價(jià)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)復(fù)評(píng)。將評(píng)價(jià)指標(biāo)責(zé)任落實(shí)分解到具體崗位，認(rèn)真做好自我納稅信用評(píng)價(jià)，建立健全企業(yè)內(nèi)部控制，依法誠信納稅。

（四）借助“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”便利

企業(yè)納稅信用評(píng)價(jià)為A級(jí)，既是稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)誠信納稅的信用證明，更證明是一個(gè)合法經(jīng)營內(nèi)部管理健全的企業(yè)，同時(shí)也是提升企業(yè)軟實(shí)力活廣告。獲取維護(hù)A級(jí)納稅信用，可促企業(yè)經(jīng)營管理規(guī)范，享受守信激勵(lì)政策；對(duì)外可提高公信力塑造良好的公眾形象，在投融資、招投標(biāo)方面找到最佳的合作伙伴適宜的發(fā)展環(huán)境。預(yù)防減少經(jīng)營與納稅風(fēng)險(xiǎn)。2017年 11月8日最高人民法院和國家稅務(wù)總局簽署《關(guān)于網(wǎng)絡(luò)執(zhí)行查控及信息共享合作備忘錄》，利用共享的網(wǎng)絡(luò)信息，對(duì)納稅人的納稅信息進(jìn)行“總對(duì)總”網(wǎng)絡(luò)查控，對(duì)失信被執(zhí)行人在稅務(wù)領(lǐng)域進(jìn)行聯(lián)合懲戒。2015年10月國家稅務(wù)總局制定并印發(fā)的《“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”行動(dòng)計(jì)劃》，將重點(diǎn)推進(jìn)“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”5大板塊、20項(xiàng)行動(dòng)，企業(yè)應(yīng)積極關(guān)注并利用。

二、互利合作共樹誠信

企業(yè)間的經(jīng)濟(jì)合作是互利共贏，在原輔料的采購、產(chǎn)品銷售等企業(yè)要與誠實(shí)守信內(nèi)部控制管理健全規(guī)范的企業(yè)合作，實(shí)現(xiàn)雙贏。誠信納稅是首要條件。內(nèi)部管理欠佳缺乏有效監(jiān)督機(jī)制的企業(yè)多為納稅信用不良，與缺乏誠信的企業(yè)合作風(fēng)險(xiǎn)很大。

（一）選擇誠實(shí)守信的企業(yè)合作

在招投標(biāo)、投融資、采購、銷售接受勞務(wù)等時(shí)，應(yīng)謹(jǐn)慎選擇合作企業(yè)，如內(nèi)部管理是否規(guī)范，納稅評(píng)估等級(jí)等都是考慮的范圍。同時(shí)應(yīng)持續(xù)關(guān)注合作企業(yè)納稅信用等級(jí)的變化，當(dāng)客戶納稅信用等級(jí)由A級(jí)降級(jí)，應(yīng)調(diào)整銷售策略，如由賒銷改為現(xiàn)金銷售，縮短應(yīng)收等款項(xiàng)信用期限等。對(duì)合作單位的納稅信用等級(jí)由A級(jí)直接降為D級(jí)的，當(dāng)即減少甚至停止與之業(yè)務(wù)往來，迅速采取措施防范經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。

（二）招投標(biāo)合同嵌入必要條款

在招投標(biāo)、合同協(xié)議的簽訂等環(huán)節(jié)，把合作方納稅信用等級(jí)作為必要條款寫入合同，把納稅信用等級(jí)低的企業(yè)直接排除在招標(biāo)等前端環(huán)節(jié)，避免發(fā)生經(jīng)營及涉稅風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)《納稅信用管理辦法（試行）》第十七條規(guī)定：納入納稅信用管理時(shí)間不滿一個(gè)評(píng)價(jià)年度的，不參加本期評(píng)價(jià)。第十九條規(guī)定：實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營期不滿3年的，本評(píng)價(jià)年度不能評(píng)為A級(jí)。因此并非所有未評(píng)上A級(jí)納稅信用的企業(yè)都存在誠信問題，合作時(shí)要視具體情況做出正確判斷。

三、堅(jiān)持誠信自律

“冰凍三尺，非一日之寒”，一個(gè)企業(yè)要想樹立良好的納稅信用形象，貴在堅(jiān)持，通過完善制度和建立健全企業(yè)內(nèi)部控制，企業(yè)內(nèi)部實(shí)行有效自我評(píng)價(jià)和監(jiān)督。依據(jù)《納稅信用管理辦法（試行）》和《納稅信用評(píng)價(jià)指標(biāo)和評(píng)價(jià)方式（試行）》等文件規(guī)定，規(guī)范企業(yè)經(jīng)營行為，強(qiáng)化內(nèi)部管理，具體落實(shí)相關(guān)部門和責(zé)任人的具體責(zé)任，并納入績效考核，絕不踩踏紅線，做誠信自律有信用的企業(yè)。

（一）以財(cái)會(huì)部門為責(zé)任主體

財(cái)務(wù)部門作為具體落實(shí)納稅的責(zé)任主體，不僅要誠實(shí)守信依法納稅，也要運(yùn)籌帷幄，把握財(cái)稅政策規(guī)定，具有扎實(shí)的財(cái)會(huì)理論和豐富的實(shí)戰(zhàn)經(jīng)驗(yàn)，熟悉全業(yè)務(wù)全過程，監(jiān)督把控好每一個(gè)業(yè)務(wù)流程的涉稅環(huán)節(jié)，精心籌劃、計(jì)算稅金，及時(shí)如實(shí)申報(bào)繳納稅額，誠信自律，打造一個(gè)有社會(huì)責(zé)任和擔(dān)當(dāng)?shù)呢?fù)責(zé)任的企業(yè)，樹立良好的企業(yè)形象。

（二）重要涉稅事項(xiàng)前置業(yè)務(wù)部門

企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)始于業(yè)務(wù)部門，財(cái)會(huì)部門要發(fā)揮好事前控制、事中監(jiān)督和事后考核的監(jiān)督作用。在業(yè)務(wù)發(fā)生起就產(chǎn)生了納稅行為，為避免納稅信用風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)監(jiān)督把控好每個(gè)業(yè)務(wù)關(guān)口，避免在對(duì)外投資、物資采購、資產(chǎn)處置、發(fā)票收受等業(yè)務(wù)發(fā)生過程發(fā)生涉稅風(fēng)險(xiǎn)，把有可能影響納稅信用的涉稅事項(xiàng)防范在業(yè)務(wù)發(fā)生之時(shí)，并明確具體相關(guān)業(yè)務(wù)部門的責(zé)任。

四、結(jié)束語

企業(yè)納稅信用評(píng)價(jià)是企業(yè)有效的信用“身份證”與企業(yè)可靠的“通行證”， 經(jīng)營維護(hù)利用好這張“通行證”可使企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中防范風(fēng)險(xiǎn)與獲取收益，從而成為建立健全企業(yè)內(nèi)部控制改進(jìn)企業(yè)經(jīng)營管理的一項(xiàng)重要?jiǎng)恿Α?/p>