王小蕊

一、新形勢下房地產(chǎn)內控控制存在的問題

（一）內控控制體系不完善

當前我國大部分房地產(chǎn)企業(yè)的都沒有建立完善的內控控制體系，尤其是對企業(yè)經(jīng)營的環(huán)境、內部控制的程序以及會計系統(tǒng)等部分，都存在較多的提升空間。在過去為了提升企業(yè)的經(jīng)營效益，房地產(chǎn)企業(yè)將房產(chǎn)開發(fā)和銷售作為企業(yè)發(fā)展的重點，并不重視對自身進行內部控制管理，部分企業(yè)甚至沒有從自身經(jīng)營作為基準，而是直接借鑒其他房地產(chǎn)企業(yè)的內部控制制度內容，真正操作起來因為與實際情況不符合而存在較多的問題。

（二）風險評估環(huán)節(jié)較為薄弱

隨著市場供需的逐漸平衡，其要面對的風險系數(shù)也是增高，但是由于過去銷售、業(yè)績方面對企業(yè)而言，都不是什么難題，因此對風險評估方面并不重視。而當今的房地產(chǎn)市場的發(fā)展已經(jīng)飽和，相對過去企業(yè)也要做出改變，尤其是制定完善的風險評估體系。對于市場中出現(xiàn)的問題和風險不能及時有效的進行風險預警的相關提示，一定程度上不能進行有效的應對風險。

（三）工作人員綜合素質較低

目前很多房地產(chǎn)企業(yè)無論是管理人員還是員工，其自身的綜合素質都難以達到內部控制要求，部分員工認為內部控制只是內部控制部門的工作，與自身的工作崗位關系不大，因此參與企業(yè)整體內部控制的意識并不積極，自身對內部控制的重要性、意義、具備的作用等都了解甚少，這也是房地產(chǎn)企業(yè)內部控制難以整體全面在企業(yè)內部開展的主要原因。而且由于房地產(chǎn)企業(yè)開發(fā)意向房產(chǎn)項目的周期大概是三年左右，員工的流動性較高，尤其是營銷人員，人才流動性高致使企業(yè)很少為員工開展相關的職業(yè)培訓，導致企業(yè)員工的綜合素質和專業(yè)水平得不到相應的提升。

（四）企業(yè)內部缺乏監(jiān)督管理

在我國的大部分房地產(chǎn)企業(yè)中，對于監(jiān)督管理機制都沒有完全的重視。首先，房地產(chǎn)企業(yè)中沒有建立健全的監(jiān)督管理體制。其次，企業(yè)內部的審計部門在職能上沒有職能的獨立性，導致在房地產(chǎn)企業(yè)中不能及時突出審計部門的功能和作用。

二、新形勢下房地產(chǎn)內控控制問題的解決對策

（一）完善房地產(chǎn)企業(yè)內控控制體系

第一，房地產(chǎn)管理者要首先認識到內部控制體系構建的重要性，并提升對內部控制體系建設的重視程度。第二，不斷對企業(yè)的治理結構進行優(yōu)化，使多個部門之間職能可以高效的發(fā)揮出來，而且將企業(yè)內部的執(zhí)行權、決策權以及監(jiān)督權進行徹底的分離，只有三者之間相互制約，才可以相互促進。

（二）建立完善的風險預警機制

相對其他行業(yè)而言，房地產(chǎn)業(yè)本身就屬于高危行業(yè)，在開發(fā)項目的前期就需要投入大量的人工、錢財、時間等。如果建立了完善的風險預警機制，提前針對開發(fā)項目存在的各種風險進行預測，對企業(yè)內部控制不完善的環(huán)節(jié)進行風險控制，只有運用科學的手段對內控部嚴格的地方進行分析及改進，并結合該企業(yè)自身發(fā)展的情況，在預測和量化企業(yè)中會出現(xiàn)的風險，要結合定性和定量的方式，進行企業(yè)中經(jīng)營行為信息的收集工作。

（三）加強培訓提升員工綜合素質

房地產(chǎn)企業(yè)在引進人才時，第一要提升招聘的條件，確保員工具備較高的素質及能力。其次就是定期開展相關的培訓，不僅局限在崗位相關專業(yè)知識及業(yè)務的培訓，還要在內部控制方面加強全員的意識，提高全體員工尤其是管理人員內控意識很重要，可以促進房地產(chǎn)企業(yè)順暢的開展內部控制，只有員工積極參與其中，內部控制才會更全面，更有意義。

（四）完善企業(yè)內部監(jiān)督管理機制

首先，在建立企業(yè)內部監(jiān)督管理機制的同時，對房地產(chǎn)企業(yè)經(jīng)營活動的計劃和方案及時進行監(jiān)督與管理。其次，提升企業(yè)內控控制工作的進度，從而迅速的發(fā)揮其有效的功能和作用，進而達到審計部門進行監(jiān)督的目的。最后，注冊會計師對企業(yè)內控控制起著一定的制約作用，對于企業(yè)內控控制中的運行設計、問題及風險都需要注冊會計師進行合理有效的評估并提出相應對的意見和建議，根據(jù)所給出的意見和建議完善企業(yè)內部控制體系，促進企業(yè)的發(fā)展與進步。

三、結語

當前我國的房地產(chǎn)企業(yè)的發(fā)展不盡相同，規(guī)模有大有小，品牌發(fā)展程度不同，在此基礎上，可以得出房地產(chǎn)企業(yè)因為自身條件不同，其在開發(fā)項目時面臨的風險也是不同的。因而房地產(chǎn)企業(yè)可以根據(jù)企業(yè)實際發(fā)展情況，不斷的改進及完善其內控存在的問題，從而達到促進企業(yè)自身可持續(xù)發(fā)展的最終目的。（作者單位為山西四建集團有限公司）