冀園園

[摘 要]財(cái)務(wù)管理在企業(yè)所從事的各類生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)揮著不可替代性的作用，它可以說是企業(yè)管理的核心。而在財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中作為核心內(nèi)容的財(cái)務(wù)信息是通過財(cái)務(wù)報(bào)表展現(xiàn)出來的，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員則可通過財(cái)務(wù)報(bào)表簡(jiǎn)便快捷地獲取相關(guān)財(cái)務(wù)信息，因此，財(cái)務(wù)報(bào)表可以說是企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的一種重要工具。本文以財(cái)務(wù)報(bào)表的重要性為出發(fā)點(diǎn)，結(jié)合相關(guān)案例，從資產(chǎn)負(fù)債項(xiàng)目、利潤(rùn)表項(xiàng)目以及現(xiàn)金流量等方面進(jìn)行分析，最后得出結(jié)論。

[關(guān)鍵詞]財(cái)務(wù)報(bào)表；財(cái)務(wù)管理；企業(yè)經(jīng)營(yíng)

[中圖分類號(hào)]F275 [文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼]A

經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展伴隨的是日益激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，企業(yè)也在不斷尋求自身的生存發(fā)展之道，管理者已認(rèn)識(shí)到要想實(shí)現(xiàn)企業(yè)的長(zhǎng)期健康發(fā)展就必須著眼于財(cái)務(wù)報(bào)表分析，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行全面合理的分析，不僅有助于提升管理人員對(duì)企業(yè)的管理能力，還有助于提高企業(yè)的綜合競(jìng)爭(zhēng)力，本文就基于財(cái)務(wù)報(bào)表對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理進(jìn)行剖析。

1 財(cái)務(wù)報(bào)表分析在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的重要性

1.1 強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管控，完善內(nèi)部管理

財(cái)務(wù)報(bào)表分析的內(nèi)容主要有資產(chǎn)負(fù)債項(xiàng)目分析、利潤(rùn)表項(xiàng)目分析以及現(xiàn)金流量分析等。首先，根據(jù)企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表對(duì)其資產(chǎn)負(fù)債項(xiàng)目和現(xiàn)金流量等情況進(jìn)行分析，不僅可以了解到企業(yè)當(dāng)前的資金使用狀況和負(fù)債情況，還可以通過進(jìn)一步分析這些結(jié)果，對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效地的預(yù)測(cè)，從而通過制定相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制，保障企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的持續(xù)健康發(fā)展。其次，通過對(duì)企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債項(xiàng)目和現(xiàn)金流量的分析，還可以達(dá)到強(qiáng)化企業(yè)資金管理監(jiān)督的目的，比如，企業(yè)工作人員在外出采購(gòu)、銷售或者生產(chǎn)時(shí)會(huì)更多地考慮資金的使用效率，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)資金的合理利用。最后，通過分析企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)責(zé)率水平和年度預(yù)算可以對(duì)企業(yè)潛在的籌資成本和風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行充分估計(jì)，以更好地幫助企業(yè)管理層對(duì)企業(yè)的籌資進(jìn)行合理決策。總之，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的有效分析可以強(qiáng)化企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控，完善內(nèi)部管理。

1.2 提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益

首先，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表中的利潤(rùn)項(xiàng)目進(jìn)行分析，不僅可以充分了解到企業(yè)營(yíng)業(yè)收入的確認(rèn)、成本的結(jié)算以及費(fèi)用的支出等方面的信息，而且通過與前期差異的比較，還可以幫助企業(yè)管理層及時(shí)發(fā)現(xiàn)銷售方面的漏洞，進(jìn)而采取補(bǔ)救措施。其次，通過對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表提供的各種價(jià)格進(jìn)行對(duì)比分析，還可以尋求到最為合理的價(jià)格，從而降低企業(yè)總成本。最后，通過對(duì)企業(yè)營(yíng)運(yùn)能力的分析，可以更好的地幫助企業(yè)管理者發(fā)現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中的薄弱環(huán)節(jié)，進(jìn)而采取有針對(duì)性的措施實(shí)現(xiàn)企業(yè)資源的優(yōu)化配置。

1.3 提供業(yè)績(jī)考評(píng)依據(jù)

通過對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行科學(xué)、合理的分析，不僅可以了解到企業(yè)經(jīng)營(yíng)年度對(duì)預(yù)算的執(zhí)行情況，而且通過對(duì)這些差異進(jìn)行進(jìn)一步的分析還可以找出產(chǎn)生差異的具體原因，這樣不僅可以為企業(yè)以后的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)提供借鑒，還可以為考評(píng)企業(yè)管理人員的業(yè)績(jī)提供衡量的標(biāo)準(zhǔn)，也有助于企業(yè)建立科學(xué)合理的激勵(lì)機(jī)制。

2 案例分析

2.1 公司簡(jiǎn)介

A網(wǎng)絡(luò)股份有限公司成立于2003年，目前是一家具有自主研發(fā)、運(yùn)營(yíng)以及代理能力的專業(yè)化網(wǎng)絡(luò)游戲公司。經(jīng)過多年的發(fā)展，A公司憑借著其深厚的積淀在國(guó)內(nèi)網(wǎng)絡(luò)游戲研發(fā)和運(yùn)營(yíng)領(lǐng)域處于首屈一指的地位。公司在國(guó)內(nèi)研發(fā)、運(yùn)營(yíng)和產(chǎn)品儲(chǔ)備能力不斷得到提升的基礎(chǔ)上，在美國(guó)洛杉磯又成立了北美分公司，覆蓋了國(guó)內(nèi)和國(guó)外的多項(xiàng)業(yè)務(wù)。

2.2 報(bào)告期內(nèi)公司主要資產(chǎn)負(fù)債項(xiàng)目分析

從公司2016年年報(bào)中的各主要資產(chǎn)負(fù)債項(xiàng)目來看：（1）可能是受到對(duì)外投資款的支付影響，公司貨幣資金相對(duì)于年初減少了大約32%，說明公司能夠較好地控制貨幣資金的存量，那么也可以看出企業(yè)對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生現(xiàn)金流量的能力比較有信心。（2）應(yīng)收賬款項(xiàng)目相對(duì)于年初增加了大約80%，上升幅度較大，一方面表明企業(yè)業(yè)務(wù)發(fā)展迅速，但另一方面也表明了企業(yè)應(yīng)收賬款的規(guī)模越大，其發(fā)生壞賬損失的可能性也就越大。因此，企業(yè)當(dāng)前應(yīng)解決的關(guān)鍵問題是制定合理的信用政策，尋求賒銷政策的最佳點(diǎn)。（3）其他應(yīng)收款項(xiàng)目相對(duì)于年初增加幅度高達(dá)139%，大大超過了正常水平，經(jīng)過分析可以看出這主要是由期末新增應(yīng)收股權(quán)轉(zhuǎn)讓款以及游戲版權(quán)金退款導(dǎo)致的。也進(jìn)一步說明了企業(yè)資產(chǎn)中存在著大量的非經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)，這部分資產(chǎn)不會(huì)產(chǎn)生直接效益且資產(chǎn)質(zhì)量比較低。因此，企業(yè)應(yīng)積極采取相關(guān)措施有效控制這些項(xiàng)目資源的無效占用。

2.3 報(bào)告期內(nèi)公司主要利潤(rùn)表項(xiàng)目分析

從公司年報(bào)中的各主要利潤(rùn)項(xiàng)目來看：（1）公司2016年實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入近48，953萬(wàn)元，相對(duì)于去年提高了50.87%，增長(zhǎng)速度呈現(xiàn)穩(wěn)定態(tài)勢(shì)。（2）營(yíng)業(yè)成本相對(duì)去年增加了近95%，通過分析可以看出，營(yíng)業(yè)成本的大幅度增長(zhǎng)主要是由于公司研發(fā)及無形資產(chǎn)攤銷成本的大幅度增加所導(dǎo)致的，其中，手機(jī)游戲方面的增長(zhǎng)幅度最為明顯，2016年度公司手機(jī)游戲的總營(yíng)業(yè)成本為8016多萬(wàn)元，相對(duì)于上期增加了326%，占當(dāng)年?duì)I業(yè)成本的比重高達(dá)40%。對(duì)于網(wǎng)絡(luò)游戲公司，由于客戶的喜好是不穩(wěn)定的，那么公司為了獲取長(zhǎng)遠(yuǎn)的盈利能力，就必須不斷地開發(fā)新的游戲。而要想推出一款新的游戲，公司就需要投入大量的研發(fā)開支、推廣費(fèi)以及帶寬租賃費(fèi)等等，這就導(dǎo)致了公司營(yíng)業(yè)成本大幅度增加。（3）對(duì)于財(cái)務(wù)費(fèi)用項(xiàng)目，在報(bào)告年度為 8，053多萬(wàn)元，相對(duì)于去年同期增長(zhǎng)了202% 。一般來說，財(cái)務(wù)費(fèi)用規(guī)模的變化與貸款規(guī)模、貸款利率和貸款環(huán)境密切相關(guān)，這表明企業(yè)財(cái)務(wù)費(fèi)用的規(guī)模變化在一定程度上反映了企業(yè)的理財(cái)質(zhì)量和效率。通過分析可以看出，A公司財(cái)務(wù)費(fèi)用的大幅度增長(zhǎng)主要是由貸款利息支出增加和定期存款利息收入減少導(dǎo)致的，這說明了公司在理財(cái)質(zhì)量和效率方面的管理能力不足，需要制定相關(guān)措施加以提升。（4）資產(chǎn)減值損失項(xiàng)目在報(bào)告年度顯示為近8123萬(wàn)元，相對(duì)于上年同期增加了813%，增長(zhǎng)幅度較大。雖然在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中出現(xiàn)資產(chǎn)減值是很正常的，但是它在一定程度上也顯現(xiàn)了企業(yè)管理的質(zhì)量水平。由于企業(yè)的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備經(jīng)常體現(xiàn)在債權(quán)和投資管理等項(xiàng)目上，如果企業(yè)的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備長(zhǎng)期金額較大，那么可以斷定企業(yè)在上述相關(guān)管理方面可能存在著問題，需要管理層制定相關(guān)政策措施，以提高其管理質(zhì)量。

2.4 報(bào)告期內(nèi)公司的現(xiàn)金流量分析

從公司年報(bào)中的各主要現(xiàn)金流項(xiàng)目來看：（1）A公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~近2，605萬(wàn)元，與上年同期相比下降124.07%，其中，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流出額為44，985萬(wàn)元，與上年同期相比增加97.80%，這表明企業(yè)通過經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所帶來的現(xiàn)金流入量，不足以支付上述經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所引起的現(xiàn)金流出量，其中很大一部分原因是由于海外拓展以及手機(jī)游戲推廣資金的大量投入。（2）A公司投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~為35，578萬(wàn)元，與上年同期相比降低了37.17%，這意味著企業(yè)處于“入不敷出”的狀態(tài)。（3）籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~為 27，420萬(wàn)元 ，與上年同期相比增加了1733.45%，增長(zhǎng)幅度較高，這表明公司從權(quán)益性投資、發(fā)行債券以及借款等方面所收到的現(xiàn)金大于企業(yè)在支付籌資費(fèi)用、償還債務(wù)以及分配股利或利潤(rùn)等方面所支付的現(xiàn)金。

3 對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析的建議

通過以上對(duì)三個(gè)報(bào)表項(xiàng)目進(jìn)行分析，可以看出科學(xué)合理地對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行分析對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理起著非常重要的作用。因此，管理者要對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表信息的披露方面不斷加強(qiáng)監(jiān)督，減少非人為因素對(duì)數(shù)據(jù)真實(shí)性的影響，從而實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)的真實(shí)性和可靠性。此外，企業(yè)財(cái)務(wù)管理者還應(yīng)積極采用定性與定量相結(jié)合的方法，以不斷完善對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的分析。這樣不僅可以提高財(cái)務(wù)管理人員的素質(zhì)，還可以大大降低主觀因素帶來的風(fēng)險(xiǎn)問題，從而提升企業(yè)的綜合管理水平。

4 結(jié)語(yǔ)

財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理的核心部分，可以說企業(yè)的一切管理都應(yīng)以財(cái)務(wù)管理為出發(fā)點(diǎn)和歸宿。而財(cái)務(wù)管理中對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的分析又是企業(yè)進(jìn)行全面有效管理的一項(xiàng)不可或缺的內(nèi)容，財(cái)務(wù)報(bào)表中信息可以看作是企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況的晴雨表，它表明了企業(yè)的整體經(jīng)營(yíng)情況的好壞，因此，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行有效的分析將對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的順利進(jìn)行起著關(guān)鍵性的推動(dòng)作用。

[參考文獻(xiàn)]

[1] 周渠.企業(yè)財(cái)務(wù)管理中財(cái)務(wù)報(bào)表的作用分析[J].中國(guó)國(guó)際財(cái)經(jīng)，2016（24）.

[2] 王思琦.企業(yè)財(cái)務(wù)管理中財(cái)務(wù)報(bào)表分析的作用探討[J].智富時(shí)代，2016（02）.