劉暢 曹永利

摘 要：在今年兩會(huì)上，全國(guó)政協(xié)委員建議，要提高個(gè)人所得稅起征點(diǎn)等一系列個(gè)稅改革措施，其實(shí)在對(duì)于提高起征點(diǎn)問(wèn)題上民間一直都有呼吁，那么此時(shí)是否是國(guó)家提高起征點(diǎn)的時(shí)機(jī)呢？如果提高起征點(diǎn)，那么提高到多少才是適合的呢？這些問(wèn)題都是需要商榷的。

關(guān)鍵詞：個(gè)人所得稅；起征點(diǎn)；專項(xiàng)扣除

文章編號(hào)：1004-7026（2018）05-0090-01 中國(guó)圖書分類號(hào)：F812.42 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A

2011年，我國(guó)個(gè)人所得稅起征點(diǎn)從原有的2 000元提高到目前的3 500元，至今已有7年時(shí)間，而這7年間我國(guó)經(jīng)濟(jì)水平穩(wěn)步增長(zhǎng)，居民收入顯著提高，個(gè)人所得稅的再度調(diào)整，一定程度上反映了我國(guó)目前良好的經(jīng)濟(jì)發(fā)展態(tài)勢(shì)。

1 提高個(gè)人所得稅起征點(diǎn)情況分析

對(duì)于個(gè)稅起征點(diǎn)問(wèn)題上一直都有兩個(gè)聲音，一方面呼吁提高起征點(diǎn)，另一方則是反對(duì)提高或是反對(duì)大幅度提高。

1.1 支持之聲

對(duì)于提高起征點(diǎn)最興奮的莫過(guò)于工薪階層的百姓了，顯然起征點(diǎn)的提高將擴(kuò)大中等收入階層的可支配收入，看似可以緩解壓在他們身上醫(yī)療、住房、就業(yè)、養(yǎng)老以及子女教育等方面的五座大山，但是眾所周知，稅收的一個(gè)重要手段就是用于民眾福利，由于我國(guó)人口眾多，社會(huì)福利政策與歐美等一些發(fā)達(dá)國(guó)家不同，在現(xiàn)階段我國(guó)無(wú)法達(dá)到免費(fèi)醫(yī)療、教育的福利，同時(shí)，一直以來(lái)存在的腐敗問(wèn)題也刺激了百姓的不平衡感。所以，單單依靠提高起征點(diǎn)來(lái)安撫緩解工薪階層的壓力是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，政府應(yīng)從根本上做到稅收的“取之于民，用之于民”，提升公民對(duì)個(gè)人所得稅稅收的認(rèn)識(shí)，培養(yǎng)民眾對(duì)納稅的榮譽(yù)感，真正認(rèn)識(shí)到“納稅光榮”。

1.2 反對(duì)之聲

1.2.1 物價(jià)上漲。由于起征點(diǎn)的提升，最顯著的效果就是工薪層拿到手里的錢更多了，這就會(huì)造成流到消費(fèi)市場(chǎng)上的錢增加，生產(chǎn)力不變而貨幣的增加勢(shì)必引起物價(jià)的上漲。這樣，從長(zhǎng)遠(yuǎn)來(lái)看，百姓并不會(huì)由此獲得更大的利益，相反可能會(huì)導(dǎo)致物價(jià)的不穩(wěn)定。

那么，起征點(diǎn)提高是否必然會(huì)導(dǎo)致通貨膨脹物價(jià)上漲呢？影響物價(jià)上漲的因素有很多，而關(guān)系民生的教育（尤指非學(xué)校教育）、住房、醫(yī)療等重大問(wèn)題，往往其價(jià)格漲跌不僅受市場(chǎng)因素的影響，甚至市場(chǎng)因素只占很小部分。因此，合理范圍內(nèi)提升個(gè)稅起征點(diǎn)不會(huì)必然導(dǎo)致物價(jià)的大幅度上漲。

1.2.2 稅收減少。國(guó)家的憲法和法律規(guī)定公民必須履行向國(guó)家繳納一定稅款的義務(wù)。國(guó)家的經(jīng)營(yíng)除了依靠國(guó)有企業(yè)的盈利外很大程度要依靠稅收，但是個(gè)人所得稅的用途與企業(yè)稅等其他稅項(xiàng)的用途不同，個(gè)人所得稅目前主要作用在于調(diào)節(jié)城市工薪階層收入，應(yīng)用于社會(huì)福利，而并非擴(kuò)大國(guó)家收入的作用。而與此同時(shí)，提高個(gè)稅起征點(diǎn)，增加工薪階層可支配收入，消費(fèi)的增加將會(huì)增加商品稅收，對(duì)國(guó)家稅收不會(huì)造成過(guò)大影響。

2 完善個(gè)人所得稅改制之建議

2.1 個(gè)稅起征點(diǎn)的調(diào)整

個(gè)稅起征點(diǎn)的升高是經(jīng)濟(jì)發(fā)展的必然，“萬(wàn)元戶”、“百萬(wàn)富翁”早已退出歷史舞臺(tái)，取而代之的是“億萬(wàn)富翁”，而我們的個(gè)稅起征點(diǎn)還停留在3 500元顯得“不合時(shí)宜”，隨著居民收入的增加如果不適時(shí)的提高起征點(diǎn)則會(huì)變成“人人繳稅”的局面。根據(jù)國(guó)外研究與實(shí)踐，起征點(diǎn)應(yīng)依據(jù)居民收入、物價(jià)上漲等因素適度調(diào)整。

2.2 “合理避稅”與“依法逃稅”

個(gè)人所得稅在緩解和縮小我國(guó)當(dāng)前居民收入分配差距拉大中應(yīng)起到一定的作用，但是現(xiàn)實(shí)中很多時(shí)候個(gè)人所得稅變成了“工薪稅”，京東的掌門人劉強(qiáng)東拿著1元的年薪，被網(wǎng)友們戲說(shuō)“十年都買不起一杯奶茶”，這些“富人”通過(guò)企業(yè)將個(gè)人支出變成企業(yè)支出，既消減了企業(yè)應(yīng)稅利潤(rùn)又合理的避繳個(gè)人所得稅，從而削弱了征稅的目的。

結(jié)束語(yǔ)

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，個(gè)人所得稅應(yīng)成為未來(lái)稅制中的主體稅種之一。因此，為了保持財(cái)政稅收增長(zhǎng)的可持續(xù)性，以及稅收更有效發(fā)揮社會(huì)自動(dòng)穩(wěn)定器功能，必須將個(gè)人所得稅的完善作為稅制完善的重點(diǎn)。需要指出的是，我國(guó)現(xiàn)行個(gè)人所得稅制功能的定位、個(gè)人所得稅地位的確立，以及個(gè)人所得稅在緩解和縮小我國(guó)當(dāng)前居民收入分配差距拉大中應(yīng)起到怎樣作用等問(wèn)題有待進(jìn)一步研究。

參考文獻(xiàn)：

[1]鄧玲.基于個(gè)稅起征點(diǎn)調(diào)整的我國(guó)稅制改革探討[J].現(xiàn)代商貿(mào)工業(yè)，2011-09.

[2]吳士雄，劉彥惠.炙手可熱的兩大稅費(fèi)變革考題[N].招生考試通訊（高考版）.