張藍(lán)月

隨著電子商務(wù)平臺(tái)的逐漸完善，020企業(yè)的規(guī)模逐漸擴(kuò)大，企業(yè)所面臨的電子商務(wù)環(huán)境也在不斷變化。我們國(guó)家針對(duì)各企業(yè)經(jīng)營(yíng)和規(guī)劃的不斷改革，以及進(jìn)化程度的不斷深入，對(duì)于企業(yè)內(nèi)部的各項(xiàng)審計(jì)工作已然引起廣泛的重視。020企業(yè)想要在瞬息萬(wàn)變的市場(chǎng)中尋求發(fā)展并走向成熟，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度的完善則是重中之重。本文對(duì)020企業(yè)現(xiàn)存的內(nèi)部審計(jì)間題加以了探討，并對(duì)產(chǎn)生問(wèn)題的原因送行了分析，最后對(duì)完善020模式下的內(nèi)部審計(jì)問(wèn)題提出了具體對(duì)策。

020企業(yè) 內(nèi)部審計(jì) 制度 完善

研究背景

所謂內(nèi)部審計(jì)及是指某一特定組織機(jī)構(gòu)內(nèi)部所運(yùn)行的一種相對(duì)獨(dú)立于客觀的監(jiān)督評(píng)價(jià)活動(dòng)，它的主要目的是監(jiān)督該組織或者機(jī)構(gòu)是否在外部與內(nèi)部合法化的層面中運(yùn)行，督促參與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的主體能夠做到遵守國(guó)家法律法規(guī)與行業(yè)規(guī)范健康平穩(wěn)發(fā)展。020（Online ToOffline）是一種將電子商務(wù)平臺(tái)上信息與實(shí)物，線上和線下結(jié)合起來(lái)的交易模式。目前來(lái)看，020模式為國(guó)民經(jīng)濟(jì)帶來(lái)了巨大收入，與此同時(shí)，這種很大程度上依賴網(wǎng)絡(luò)交易渠道的模式給企業(yè)帶來(lái)了巨大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，推行020模式的企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也逐漸加大。筆者在此對(duì)其存在的問(wèn)題作簡(jiǎn)要分析，并提出如何完善的建議。

020企業(yè)存在的內(nèi)部審計(jì)問(wèn)題及原因分析

（1）領(lǐng)導(dǎo)重視程度不夠，監(jiān)督職能受到限制

從目前來(lái)看，在領(lǐng)導(dǎo)管理層中，其中高層領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作有一些錯(cuò)誤的認(rèn)識(shí)。有的領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)是按照內(nèi)部交易的形式來(lái)進(jìn)行判斷而不應(yīng)該是利用法律形式來(lái)作為根據(jù)，在現(xiàn)實(shí)工作時(shí)并不能真實(shí)完全的反映其工作內(nèi)容，所以，才把內(nèi)部審計(jì)認(rèn)定為一種形式主義，虛無(wú)縹緲。內(nèi)部的審計(jì)就相當(dāng)于“自己給自己找麻煩，堵死自己”就因?yàn)閷?duì)內(nèi)部審計(jì)工作有著錯(cuò)誤的認(rèn)識(shí)，對(duì)內(nèi)部審計(jì)有疑惑、膽怯心理，甚至更會(huì)去抵制它，所以才造成導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)被020企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)而忽視，內(nèi)部審計(jì)人員遭到忽略，輕視了內(nèi)部審計(jì)的價(jià)值。從而企業(yè)的發(fā)展陷入了危機(jī)，也會(huì)使企業(yè)出現(xiàn)巨大的緊急危機(jī)。

（2）020企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度不完善

內(nèi)部審計(jì)涉及企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、監(jiān)督?jīng)Q策、資訊與傳遞以及自我檢測(cè)等方面，從總體上透視了企業(yè)生產(chǎn)的各個(gè)環(huán)節(jié)。020企業(yè)涉及到線上交易，因此公司的部門形式和構(gòu)架與傳統(tǒng)模式下的公司不同，網(wǎng)絡(luò)的無(wú)界性和無(wú)形性使人產(chǎn)生了僥幸心理，同時(shí)增加了對(duì)內(nèi)部審計(jì)環(huán)境管理的復(fù)雜性，對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的控制環(huán)境的監(jiān)測(cè)以及對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估都更加模糊和困難。部分領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)重在“監(jiān)督”而不是“服務(wù)”，沒有將內(nèi)部審計(jì)所反映的資訊有效的結(jié)合到到監(jiān)督?jīng)Q策和自我檢測(cè)中去。因此，許多020企業(yè)并沒有制定一套完整的內(nèi)部審計(jì)制度，即授權(quán)內(nèi)部審計(jì)部門深入監(jiān)管企業(yè)各生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的控制環(huán)境，對(duì)其作出真實(shí)有效的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，利用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果有針對(duì)性地提出監(jiān)督?jīng)Q策，并要求企業(yè)各部門利用所獲得的資訊全面謹(jǐn)慎的進(jìn)行自我檢測(cè)等。

建議

（1）加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)制度的建設(shè)，完善內(nèi)部審計(jì)體系。

首先，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)各階層管理者對(duì)內(nèi)部審計(jì)制度的認(rèn)識(shí)，讓管理者們能真正理解內(nèi)部審計(jì)制度對(duì)020企業(yè)發(fā)展的意義，并將內(nèi)部審計(jì)部門傳遞出的資訊與企業(yè)的管理與發(fā)展有效的結(jié)合起來(lái)；其次，020企業(yè)的員工分為線上服務(wù)人員以及線下服務(wù)人員，企業(yè)應(yīng)分別對(duì)他們進(jìn)行企業(yè)文化、制度以及相關(guān)法律法規(guī)的再教育，加強(qiáng)職工對(duì)于內(nèi)部審計(jì)制度的了解，提高制度的實(shí)施覆蓋率；最后是要明確各部門以及各職工的責(zé)任分工，加強(qiáng)所有者和經(jīng)營(yíng)者之間以及管理者與員工之間的相互制衡機(jī)制，避免職權(quán)集中化所帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)也給內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)管帶來(lái)了方便。

（2）拓寬內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)域，為企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策提供信息支撐

公司內(nèi)部審計(jì)在其組織形式上可以大致分為兩類，即常態(tài)下的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督部門和實(shí)行審計(jì)工作狀態(tài)下的內(nèi)部審計(jì)小組。就審計(jì)的范圍而言，既可以針對(duì)內(nèi)部的財(cái)務(wù)信息資料審計(jì)，也可以是針對(duì)外部的經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)以及其他方面的審計(jì)；就審計(jì)的時(shí)間跨度而言，可以是事前審計(jì)，也可以是事后審計(jì)。審計(jì)范圍與時(shí)間上的靈活性是保障內(nèi)部審計(jì)工作得以有效開展與取得實(shí)效的基礎(chǔ)與關(guān)鍵所在。020企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門不僅要將其審計(jì)工作的著眼點(diǎn)聚焦于審計(jì)工作的傳統(tǒng)領(lǐng)域，同時(shí)也要積極拓寬內(nèi)部審計(jì)的領(lǐng)域，凡是能夠有利于020企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理模式轉(zhuǎn)型與優(yōu)化的領(lǐng)域均可以作為內(nèi)部審計(jì)的審計(jì)范圍。在這一思路之下，020企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門不僅是其監(jiān)督部門，同時(shí)也是能夠?yàn)槠髽I(yè)經(jīng)營(yíng)管理層提供參考信息與優(yōu)化公司發(fā)展的戰(zhàn)略部門。

（3）加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的培訓(xùn)

加強(qiáng)對(duì)020企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的培訓(xùn)應(yīng)當(dāng)主要從以下三個(gè)層面人手。首先制定完善的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理工作辦法與機(jī)制，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的自我管理與監(jiān)督，努力解決好內(nèi)部審計(jì)工作人員的工作待遇問(wèn)題等工作人員密切關(guān)注的核心問(wèn)題，從而最大程度的調(diào)動(dòng)這部分工作人員的工作積極性；二是要嚴(yán)格把控020企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作部門的入門門檻，堅(jiān)決避免那些專業(yè)水平查、業(yè)務(wù)素養(yǎng)低的人員進(jìn)入公司內(nèi)部審計(jì)部門中來(lái)，而是要盡量讓具備較高業(yè)務(wù)管理水平、事業(yè)心與責(zé)任心強(qiáng)的人員調(diào)整到內(nèi)部審計(jì)部門上來(lái)；最后，要投入一定資金及企業(yè)資源，加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)有內(nèi)部審計(jì)員工的專業(yè)知識(shí)和職業(yè)道德等方面的培養(yǎng)力度，尤其要注重加強(qiáng)這部分員工的上崗培訓(xùn)，從而實(shí)現(xiàn)切實(shí)提升他們綜合素質(zhì)的目的。

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