謝濰燦 顏成娟 李曉花

隨著時(shí)代的不斷進(jìn)步和科技的高速發(fā)展，我國計(jì)算機(jī)技術(shù)不斷發(fā)展，會(huì)計(jì)電算化在越來越多的企業(yè)中也不斷地被推廣和應(yīng)用，不僅顯著提高了企業(yè)財(cái)務(wù)的工作質(zhì)量與效率，兩且也在一定程度上增強(qiáng)了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益與管理水平。但是，電算化在不斷的實(shí)際應(yīng)用過程中也存在一定的問題。本文主要論述了電算化內(nèi)部控制的意義及發(fā)展現(xiàn)狀，對(duì)其存在的一系列問題進(jìn)行分析，并提出相應(yīng)的對(duì)策。

會(huì)計(jì)電算化

內(nèi)部控制 問題 對(duì)策

電算化內(nèi)部控制發(fā)展現(xiàn)狀

當(dāng)今計(jì)算機(jī)技術(shù)高速發(fā)展，會(huì)計(jì)電算化已由簡單的數(shù)值核算轉(zhuǎn)變?yōu)樯娴臄?shù)值計(jì)算，但在發(fā)展過程中都或多或少地限制于相應(yīng)的制度規(guī)則，管理環(huán)境，軟件水平，基礎(chǔ)工作等。在當(dāng)今經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的時(shí)代，會(huì)計(jì)實(shí)行電算化是必然趨勢。但隨著電算化工作的應(yīng)用和發(fā)展，舞弊行為時(shí)有發(fā)生，而這就是會(huì)計(jì)電算化對(duì)內(nèi)部控制帶來的影響。

電算化內(nèi)部控制存在的問題

（1）會(huì)計(jì)人員綜合素質(zhì)偏低

現(xiàn)代會(huì)計(jì)電算化體系中，人是決定內(nèi)部控制的重要部分，不僅需要具有專業(yè)的業(yè)務(wù)能力及計(jì)算機(jī)應(yīng)用技術(shù)，然而在企業(yè)會(huì)計(jì)部門一些人員中，雖然當(dāng)初經(jīng)過了相應(yīng)的計(jì)算機(jī)考核，但在實(shí)踐應(yīng)用層面出現(xiàn)諸多問題，不能很好地掌握財(cái)會(huì)軟件中一些更為專業(yè)的信息處理程序，甚至一些財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)功能也不能熟練應(yīng)用，使得會(huì)計(jì)工作不能更好地進(jìn)行，企業(yè)不能更好地發(fā)展。

（2）原始數(shù)據(jù)操作的準(zhǔn)確性問題

在會(huì)計(jì)電算化實(shí)施的工作過程中，需要大量原始數(shù)據(jù)作為依據(jù)，而且在操作過程中也會(huì)出現(xiàn)各種各樣的問題，而導(dǎo)致出現(xiàn)此類問題的原因多是相關(guān)人員過于放松警惕，或是業(yè)務(wù)能力不強(qiáng)，或是對(duì)突發(fā)現(xiàn)狀也沒有及時(shí)的應(yīng)對(duì)措施，或是對(duì)于數(shù)據(jù)保密，安全性能上考慮不足，從而使數(shù)據(jù)存在誤差。

（3）缺乏電算化內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督

會(huì)計(jì)電算化的實(shí)際應(yīng)用工作中，絕大多數(shù)的企業(yè)缺乏電算化方面的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督體系，并且缺少專業(yè)技能和綜合素養(yǎng)較高的內(nèi)部審計(jì)人員。我國企業(yè)類型眾多，所涉及的領(lǐng)域也大不相同，因此內(nèi)部審計(jì)的工作范圍，工作目標(biāo)也存在差異，這也導(dǎo)致監(jiān)督工作難以進(jìn)行。且事實(shí)是缺乏了監(jiān)督不僅會(huì)使得相關(guān)人員的工作行為缺乏約束性，也難以發(fā)現(xiàn)其中的問題，因此必須注重此方面的建設(shè)。

（4）內(nèi)部控管理制度不完善

新形勢下，企業(yè)財(cái)務(wù)管理環(huán)境發(fā)生了很大的變化，全面開展會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制，必須要有健全和完善的管理體系。就目前看來，大多數(shù)企業(yè)的會(huì)計(jì)電算化工作，其內(nèi)部控制制度都不夠完善，相關(guān)制度準(zhǔn)則執(zhí)行不到位。一般來說，只有會(huì)計(jì)人員才能正式操作電算化系統(tǒng)，而會(huì)計(jì)人員之間也需要分工明確。一名會(huì)計(jì)人員不能“身兼多職”。會(huì)計(jì)工作一旦出現(xiàn)錯(cuò)誤，就會(huì)給企業(yè)造成很大的損失。

提高會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制水平的對(duì)策

（1）提高會(huì)計(jì)人員綜合素質(zhì)，培養(yǎng)“復(fù)合型”人才

人才是推動(dòng)行業(yè)發(fā)展的主旋律，會(huì)計(jì)電算化對(duì)相關(guān)人員的要求有著更高要求，其不僅需要有足夠的專業(yè)知識(shí)和技能，更要能夠靈活應(yīng)用相關(guān)設(shè)備和技術(shù)，這就要求對(duì)“復(fù)合型”人才的需求。具體可以從以下幾方面人手：一是，對(duì)現(xiàn)有人員進(jìn)行技術(shù)培訓(xùn)，在培訓(xùn)的過程中也要積極開展思想工作，使其能夠意識(shí)到掌握會(huì)計(jì)電算化能力的重要性；二是，強(qiáng)化企業(yè)財(cái)會(huì)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，營造風(fēng)險(xiǎn)防范從我做起的氛圍。三是，針對(duì)人才管理方面出臺(tái)新的政策和管理制度。

（2）加強(qiáng)原始數(shù)據(jù)輸入的控制，確保數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性

在電算化工作中，數(shù)據(jù)輸人控制的關(guān)鍵在于加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)憑證審核、輸人、傳遞、保管等環(huán)節(jié)的全面控制。會(huì)計(jì)主管應(yīng)著重審核會(huì)計(jì)憑證的合法性、合理性；稽核人員應(yīng)該認(rèn)真核查，不能擅自修改，以至于填制準(zhǔn)確無誤的報(bào)銷單，經(jīng)過業(yè)務(wù)經(jīng)辦人的審核及確認(rèn)無誤后簽字或者蓋章，憑證審核人員對(duì)照原始憑證進(jìn)行嚴(yán)密審核，以確保輸入的會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、準(zhǔn)確性。對(duì)于憑證的傳遞，要求是要嚴(yán)格恪守簽收手續(xù)，避免丟失或出現(xiàn)非法數(shù)據(jù)。憑證的保管也要實(shí)行嚴(yán)密的保管機(jī)制，操作人員不能擅自離開工作現(xiàn)場，機(jī)房工作人員也不能擅自向任何人提供資料和數(shù)據(jù)，嚴(yán)防憑證的丟失、被盜，每周都要做好備份，以便丟失、查閱。

（3）加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)與監(jiān)督

內(nèi)部審計(jì)不僅是公司和企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)重要組成部分，也是強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制會(huì)計(jì)監(jiān)督的有力手段，我們應(yīng)深刻認(rèn)識(shí)到電算化工作與內(nèi)部審計(jì)相互聯(lián)系相互影響，也應(yīng)該認(rèn)識(shí)到內(nèi)部監(jiān)督的重要性。在會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)中，由于是“人機(jī)”對(duì)話的特殊形態(tài)，所以我們對(duì)內(nèi)部審計(jì)有著更高更嚴(yán)格的要求，要做到以下幾點(diǎn)：第一、對(duì)會(huì)計(jì)資料不定時(shí)的進(jìn)行審計(jì)、檢查，審核費(fèi)用是否符合，憑證附件是否規(guī)范；第二、在實(shí)際財(cái)務(wù)管理中，做好數(shù)據(jù)控制，程序監(jiān)督管理，以防止隨意篡改、丟失等情況的發(fā)生；第三、對(duì)系統(tǒng)運(yùn)行的各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行審查、記錄與登記。

（4）健全內(nèi)部控制管理制度

加強(qiáng)會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制，對(duì)保證電算化工作的安全性和準(zhǔn)確性具有重要的作用。在內(nèi)部控制管理機(jī)制當(dāng)中，合理設(shè)置電算化系統(tǒng)的操作權(quán)限，會(huì)計(jì)工作人員明確職責(zé)分工，避免職責(zé)合并的發(fā)生。保證輸入數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，做好監(jiān)管和審計(jì)工作，及時(shí)的發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)當(dāng)中的錯(cuò)誤并改正，避免在經(jīng)過電算化處理之后導(dǎo)致錯(cuò)誤的擴(kuò)大化。會(huì)計(jì)電算化的軟件要及時(shí)的進(jìn)行更新，計(jì)算機(jī)系統(tǒng)也需要定期予以維護(hù)，以保證會(huì)計(jì)電算化工作的有序進(jìn)行。在完善的內(nèi)部控制管理機(jī)制下，充分發(fā)揮會(huì)計(jì)電算化的優(yōu)勢，對(duì)企業(yè)發(fā)展有著良好的推動(dòng)作用。

結(jié)語

在科學(xué)技術(shù)高速發(fā)展進(jìn)步的時(shí)代，如何有效合理的應(yīng)用會(huì)計(jì)電算化，不僅關(guān)系到企業(yè)內(nèi)部控制效果，也關(guān)系到整個(gè)企業(yè)的長足發(fā)展。會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制工作對(duì)企業(yè)至關(guān)重要，需要從制度建設(shè)、組織人員配置、培訓(xùn)監(jiān)督和創(chuàng)新體制建設(shè)等多方面健全和完善相應(yīng)的流程、內(nèi)容、標(biāo)準(zhǔn)和方法，才能切實(shí)提高內(nèi)控水平，促進(jìn)會(huì)計(jì)電算為我國經(jīng)濟(jì)做出重大貢獻(xiàn)。

[1]王夢佳，淺談會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制存在的問題及對(duì)策[J].經(jīng)貿(mào)實(shí)踐，2017（23）：21-22.

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[3]王雪梅，康千.會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制存在的問題及對(duì)策研究[J].經(jīng)貿(mào)實(shí)踐，2015（11）：227.