高云芬

隨著我國(guó)國(guó)際貿(mào)易往來的增多，中國(guó)經(jīng)濟(jì)繁榮發(fā)展。一大批優(yōu)秀的中小型企業(yè)也逐漸成長(zhǎng)為了大型企業(yè)。如今，國(guó)有企業(yè)與大型企業(yè)已經(jīng)成為中國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要推動(dòng)者，是國(guó)家經(jīng)濟(jì)命脈的頂梁柱。與國(guó)外大型企業(yè)相比，我國(guó)的大型企業(yè)缺乏良好的內(nèi)部控制管理體系，這將對(duì)于我國(guó)企業(yè)的發(fā)展造成不利的影響。所以，推動(dòng)大型企業(yè)實(shí)行內(nèi)部控制制度改革已經(jīng)成為目前中國(guó)經(jīng)濟(jì)的重點(diǎn)任務(wù)。

本文通過解析國(guó)內(nèi)外市場(chǎng)情況以及我國(guó)大型企業(yè)面臨的多方面壓力，從實(shí)行內(nèi)部控裁的目的與意義入手，幫助企業(yè)深刻認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制的重要性與迫切性。隨后深入探討了目前我國(guó)大型企業(yè)在建設(shè)內(nèi)部控制體系中所遇到的常見問題，從實(shí)際情況出發(fā)，給予企業(yè)可行的解決對(duì)策與建議。

內(nèi)部控制 大型企業(yè) 問題對(duì)策

緒論

（1）研究背景

在過去的30年中，中國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)體制不斷改革和加入WTO世貿(mào)組織，使中國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)生了奇跡般的增長(zhǎng)。隨著經(jīng)濟(jì)全球化，我國(guó)開始堅(jiān)持長(zhǎng)期實(shí)行對(duì)外開放政策，積極與全球各國(guó)交流往來，大量引進(jìn)外資企業(yè)，積極進(jìn)行跨國(guó)、跨區(qū)域經(jīng)濟(jì)貿(mào)易往來，取得顯著成績(jī)。它們是我國(guó)GDP的主要?jiǎng)?chuàng)造者，是我國(guó)財(cái)政收入的重要來源之一。作為一家現(xiàn)代大型企業(yè)，想要良好的發(fā)展下去并走向世界。一個(gè)完善的內(nèi)部控制體系是企業(yè)管理制度中必不可少的組成部分。與國(guó)外企業(yè)相比，我國(guó)的許多企業(yè)并沒有建立這樣的完整內(nèi)部管理制度。這使我國(guó)企業(yè)在競(jìng)爭(zhēng)激烈的國(guó)際舞臺(tái)中處于劣勢(shì)。如何解決這一問題，改善這個(gè)困境，成了目前我國(guó)大型企業(yè)面臨的最大問題。

當(dāng)前我國(guó)經(jīng)濟(jì)已走入了一個(gè)轉(zhuǎn)型發(fā)展的關(guān)鍵階段。面對(duì)國(guó)內(nèi)外極其復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)，能否做好把握好宏觀調(diào)控，使中國(guó)經(jīng)濟(jì)由政策刺激轉(zhuǎn)向自主增長(zhǎng)順利轉(zhuǎn)變，使中國(guó)經(jīng)濟(jì)又好又快發(fā)展，推動(dòng)全球經(jīng)濟(jì)復(fù)蘇，將會(huì)是一項(xiàng)重大挑戰(zhàn)。探究中國(guó)大型企業(yè)內(nèi)部控制所面臨的困境與解決方案，從而幫助大型企業(yè)更好發(fā)展，也成了迫在眉睫的事情。

（2）研究目的和意義

1.研究目的

通過對(duì)國(guó)內(nèi)大型企業(yè)的整體研究，進(jìn)行分析和歸納當(dāng)前現(xiàn)狀，對(duì)企業(yè)內(nèi)部管理中出現(xiàn)的問題進(jìn)行梳理和評(píng)析。以公司發(fā)展為背景，提出目前我國(guó)大型企業(yè)內(nèi)部控制管理暴露出的常見問題以及解決對(duì)策，給企業(yè)的健康發(fā)展起到參考作用。

2.研究意義

通過對(duì)國(guó)內(nèi)外大型企業(yè)內(nèi)部控制管理問題的現(xiàn)狀與發(fā)展探究，幫助各中大型企業(yè)認(rèn)識(shí)到建立完善內(nèi)部控制體系的必要性和緊迫性。為我國(guó)大型企業(yè)內(nèi)部控制管理體系整體發(fā)展提供參考，促進(jìn)我國(guó)大型企業(yè)往更國(guó)際化的道路發(fā)展，提高國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力，從而促進(jìn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)。

內(nèi)部控制相關(guān)理論概述

（1）關(guān)于內(nèi)部控制的概述

1.內(nèi)部控制基本構(gòu)成

內(nèi)部控制指的是在一個(gè)企業(yè)內(nèi)部，由整個(gè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和全體員工自上而下共同實(shí)施完成的管理程序。目的在于統(tǒng)一規(guī)范并協(xié)調(diào)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，保證企業(yè)運(yùn)行的高效性與準(zhǔn)確性，保護(hù)企業(yè)資料與財(cái)產(chǎn)安全與完整。將公司內(nèi)部不同分工的部門聯(lián)系起來，共同發(fā)展又相互制約。通過制定一系列完善的規(guī)章制度，形成一套企業(yè)內(nèi)部自我管理、自我評(píng)價(jià)、自我調(diào)整的嚴(yán)密步驟。從而組成完善的企業(yè)內(nèi)部控制管理體系。

2.內(nèi)部控制基本分類

從控制內(nèi)容上分：內(nèi)部會(huì)計(jì)控制、內(nèi)部管理控制

從控制時(shí)間分上：事前防范、事中控制、事后監(jiān)督

3.內(nèi)部控制基本要素

內(nèi)部控制的要素包括：一是，內(nèi)部環(huán)境；二是，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估；三是，控制活動(dòng)；四是，信息溝通；五是，內(nèi)部溝通。

為保證內(nèi)部控制有效性，所制定的管理體系應(yīng)全面兼顧到以上5點(diǎn)要素，缺一不可。其中內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的前提條件

4.內(nèi)部控制七大原則

企業(yè)內(nèi)部控制包括七大原則，分別是：一是，合法性原則；二是，整體性原則；三是，針對(duì)性原則；四是，一貫性原則；五是，適應(yīng)性原則；六是，經(jīng)濟(jì)性原則；七是，發(fā)展性原則

以上7項(xiàng)是我們?cè)谥贫ㄆ髽I(yè)內(nèi)部控制管理制度時(shí)必須遵循的原則，每一項(xiàng)原則都保證了所制定出的制度體系的科學(xué)性與實(shí)用性。同時(shí)也可以用作我們?cè)谟龅絾栴}時(shí)提出解決方案的指導(dǎo)思想。

（2）內(nèi)部控制重要性及作用

1.內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)發(fā)展的重要性

有效的內(nèi)部控制對(duì)于任何一個(gè)企業(yè)，不僅僅是大型企業(yè)，都是非常必要的。一套科學(xué)且健全的內(nèi)部控制管理體系，可以促進(jìn)企業(yè)以最高效快捷的方式準(zhǔn)確達(dá)到目的，增強(qiáng)企業(yè)上層管理命令下達(dá)的力度和深度。是管理層的各項(xiàng)管理路線、方針、任務(wù)得以順利貫徹執(zhí)行的必要條件。因此，加強(qiáng)和完善企業(yè)內(nèi)部控制管理制度，是每個(gè)企業(yè)必須抓緊完成的首要任務(wù)。

2.提高大型企業(yè)內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)自身發(fā)展的意義

對(duì)于大型企業(yè)來說，提高企業(yè)自身內(nèi)部控制是十分有利且必要的。

第一，內(nèi)部控制是企業(yè)決策得以迅速、準(zhǔn)確推行的重要保障。

內(nèi)部控制系統(tǒng)能使決策分工明確，流程明確，責(zé)任明確。能在最快時(shí)間內(nèi)準(zhǔn)確無誤的傳達(dá)給下級(jí)并按要求完成任務(wù)。有效減少錯(cuò)誤的發(fā)生，如遇操作失誤，也能迅速做出應(yīng)急反應(yīng)。

第二，內(nèi)部控制保障了企業(yè)會(huì)計(jì)資料信息的準(zhǔn)確性和真實(shí)性。

企業(yè)面的眾多的競(jìng)爭(zhēng)壓力，作為決策層，應(yīng)努力獲取最真實(shí)、最可靠、最新的市場(chǎng)信息，做出決策并傳達(dá)至公司下層。一套完善的內(nèi)部控制系統(tǒng)可以幫助企業(yè)保證所作決策傳達(dá)的準(zhǔn)確性與及時(shí)性。

第三，內(nèi)部控制保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)、物資、信息、資料的安全性。

企業(yè)的財(cái)物與文件資料信息是整個(gè)企業(yè)的核心，少了它們企業(yè)是無法良好運(yùn)行的。建立完善的物資收入支出、采購(gòu)領(lǐng)用流程，可以有效監(jiān)管企業(yè)物資的使用情況，防止偷竊、濫用、不合法利用的情況發(fā)生。

3.提高大型企業(yè)內(nèi)部控制對(duì)國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展的意義

大型企業(yè)是整個(gè)社會(huì)財(cái)富的主要?jiǎng)?chuàng)造者，是改善群眾生活層次的主要推動(dòng)力。在解決就業(yè)問題，維持社會(huì)穩(wěn)定方面有著舉足輕重的作用。如果能將健全的企業(yè)內(nèi)部控制體系推廣到每所大型企業(yè)身上，那將會(huì)使得中國(guó)大型企業(yè)整體實(shí)力水平得到一個(gè)巨大的跨越。必將使我們中國(guó)的企業(yè)在世界舞臺(tái)上脫穎而出。

（3）大型企業(yè)的特點(diǎn)、與中小型企業(yè)的不同

1.大型企業(yè)的特點(diǎn)

我國(guó)大型企業(yè)通常具有以下基本特點(diǎn)：一是，企業(yè)規(guī)模大，部分眾多，員工人數(shù)多；二是，結(jié)構(gòu)復(fù)雜，業(yè)務(wù)類型多，分工明確；三是，企業(yè)具有較為完善的規(guī)章制度，辦事流程；四是，業(yè)務(wù)較為穩(wěn)定，變動(dòng)不大。

2.大型企業(yè)與中小型企業(yè)在內(nèi)部控制上的差別

大中企業(yè)的所有上述特點(diǎn)，可以說是優(yōu)勢(shì)，但同時(shí)也為企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制管理帶來了相應(yīng)的阻礙。由于上述特點(diǎn)，相比傳統(tǒng)中小型企業(yè)在內(nèi)部控制難度上會(huì)更為加大。中小型企業(yè)構(gòu)架簡(jiǎn)單，在決策傳達(dá)與落上方面較大型企業(yè)要容易得多，效率也更高。大型企業(yè)業(yè)務(wù)流程中間環(huán)節(jié)較多，使得上層決策人員掌握第一手資料的時(shí)效性受損，影響判斷。較大型企業(yè)來說，中小型企業(yè)內(nèi)部的信息傳達(dá)更為迅速、準(zhǔn)確、易于實(shí)施?？偠灾鳛榇笮推髽I(yè)，在面臨內(nèi)部控制的時(shí)候?qū)⒚媾R更大的壓力與挑戰(zhàn)。大型企業(yè)內(nèi)部控制管理中的常見問題

（1）企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)內(nèi)部控制意識(shí)不夠

企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層無疑是一個(gè)企業(yè)的心臟，核心領(lǐng)導(dǎo)人的思想意識(shí)引導(dǎo)著企業(yè)所有經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的開展，他們決定了企業(yè)的發(fā)展路線與方針。如一個(gè)企業(yè)的核心決策人員不能首先深刻意識(shí)到建立完善內(nèi)部控制體系的重要性和迫切性，那對(duì)企業(yè)下層的控制管理更無從說起。只有上層足夠重視，并出臺(tái)強(qiáng)有力的內(nèi)部控制制度，自上而下實(shí)行深入嚴(yán)格的推廣，企業(yè)才有可能建立起有效的內(nèi)部控制體系，才能幫助企業(yè)更好的發(fā)展下去。

（2）企業(yè)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)不明確

一個(gè)企業(yè)是由各個(gè)部門組成的，這些部門自上而下互相監(jiān)督，互相協(xié)助，缺一不可，相輔相成。只有每個(gè)部門都高效準(zhǔn)確的完成上級(jí)分配的任務(wù)，整個(gè)公司才得以順暢的運(yùn)行，有任何一個(gè)部門癱瘓都是無法運(yùn)作的。而作為大型企業(yè)，部門相對(duì)眾多，如管理不當(dāng)那勢(shì)必產(chǎn)生兩個(gè)結(jié)果：

1.部門分工不明確，相互推卸責(zé)任，無法做到及時(shí)有效完成任務(wù)，無法相互監(jiān)督，給公司的發(fā)展造成阻礙。

2.部門過于冗雜，存在無用或重復(fù)部門。使得工作流程過于復(fù)雜，效率低下，甚至使流程趨于形勢(shì)，失去實(shí)際意義，違背任務(wù)初衷。

（3）企業(yè)未能建立完整內(nèi)部控制體制或體制不科學(xué)

有些企業(yè)盡管有自己的一套內(nèi)部控制管理系統(tǒng)，但是并不全面。導(dǎo)致在實(shí)施過程中某些方面照顧不周，產(chǎn)生遺漏。給企業(yè)帶來損失的往往就是這些漏洞。還有些企業(yè)的內(nèi)部控制體制沒有具備科學(xué)性，公平性，合理性，可行性。導(dǎo)致出現(xiàn)舉措無法實(shí)施或造成員工不滿拒絕配合等情況。

（4）企業(yè)沒有良好而長(zhǎng)久的企業(yè)文化建設(shè)意識(shí)

企業(yè)文化意識(shí)是每個(gè)優(yōu)秀企業(yè)必須具備的要素。一個(gè)健康且獨(dú)特的的企業(yè)文化不僅能給員工帶來快樂，增加凝聚力，更可為企業(yè)的形象塑造添分加彩。在一種和諧愉快的企業(yè)文化熏陶下，員工們會(huì)對(duì)工作充滿熱情，互相幫助，提高辦事效率。甚至形成良好的自我控制能力。使企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)施來得更為容易且有效。

常見問題的解決策略

對(duì)于以上提到的大型企業(yè)在內(nèi)部控制中常見問題，現(xiàn)提出幾項(xiàng)有正對(duì)性且具有可實(shí)施性的解決對(duì)策。

（1）增強(qiáng)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層的內(nèi)部控制意識(shí)

使企業(yè)核心領(lǐng)導(dǎo)層深刻意識(shí)到進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部控制管理的重要性與優(yōu)勢(shì)。形成強(qiáng)烈意識(shí)，并浸透在日常管理決策中。督促監(jiān)管完善科學(xué)內(nèi)部控制體系的建設(shè)。以身作則，為下層員工做好榜樣。

（2）明確企業(yè)部門組織結(jié)構(gòu)

剔除重復(fù)和不必要機(jī)構(gòu)，使企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)簡(jiǎn)潔明晰，減少成本開支，更易于管理。剩下必要機(jī)構(gòu)做到分工明確，權(quán)責(zé)到人。減少不必要的工作流程，提高辦事效率，減輕員工工作量。

（3）建立科學(xué)完整的內(nèi)部控制體系

全面檢查企業(yè)現(xiàn)存內(nèi)部控制體系，發(fā)現(xiàn)缺陷與不完整處。依據(jù)科學(xué)性、公平性、合理性、可行性原則，對(duì)現(xiàn)有內(nèi)部控制制度進(jìn)行整改。如制定新制度應(yīng)深入基層，考察實(shí)際操作可行性。管理層應(yīng)積極聽取員工意見，在不影響公司發(fā)展的前提下，站在員工立場(chǎng)考慮問題。

（4）加強(qiáng)企業(yè)文化的建設(shè)與宣傳

企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身企業(yè)特點(diǎn)，建立有健康良好，積極向上且富有企業(yè)特色文化，長(zhǎng)期對(duì)企業(yè)員工進(jìn)行宣傳，定期開展集體活動(dòng)。讓每個(gè)員工融人企業(yè)，培養(yǎng)員工的主人公意識(shí)，培養(yǎng)對(duì)工作的熱情。共同為公司的美好明天奮力拼搏。

結(jié)論

通過以上論述可見，企業(yè)內(nèi)部控制管理體系是一個(gè)企業(yè)得以發(fā)展的基礎(chǔ)條件，是企業(yè)走向成功的奠基石。希望各企業(yè)都深刻意識(shí)到建立科學(xué)完善內(nèi)部控制體統(tǒng)的必要性與優(yōu)點(diǎn)。努力發(fā)展成為與世界接軌、具有創(chuàng)新的實(shí)力企業(yè)，為我國(guó)經(jīng)濟(jì)事業(yè)發(fā)展做出貢獻(xiàn)。本文給出的相關(guān)建議對(duì)于我國(guó)大型企業(yè)建設(shè)有效內(nèi)部控制系統(tǒng)有較強(qiáng)的現(xiàn)實(shí)指導(dǎo)作用，并且對(duì)其他中小企業(yè)的發(fā)展工作也有借鑒意義。但由于作者知識(shí)結(jié)構(gòu)的局限性，在研究中勢(shì)必存在很多不足之處，還需要在將來的操作中結(jié)合實(shí)際情況不斷的加以總結(jié)和完善。

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