張亞芬
一、全面預(yù)算管理概述
全面預(yù)算管理是通過(guò)預(yù)算的手段對(duì)企業(yè)各種資源進(jìn)行有效配置,全面提高企業(yè)管理效率,實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化。全面預(yù)算管理涵蓋了企業(yè)的全部經(jīng)濟(jì)活動(dòng),監(jiān)控各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的事前、事中、事后整個(gè)過(guò)程,滲透到企業(yè)的每個(gè)層級(jí)。每個(gè)部門甚至部門當(dāng)中的每個(gè)崗位都可被視作一個(gè)預(yù)算責(zé)任單元,從管理層到崗位員工均可參與到全面預(yù)算管理當(dāng)中。通過(guò)全面預(yù)算管理能夠?qū)⑵髽I(yè)各種資源加以整合與優(yōu)化,使企業(yè)達(dá)到資源利用效率最大化,進(jìn)而提升企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效率。
二、企業(yè)在全面預(yù)算管理中存在的問(wèn)題
(一)對(duì)全面預(yù)算的認(rèn)識(shí)存在局限性,沒有做到全員參與
現(xiàn)實(shí)操作中很多企業(yè)管理層對(duì)全面預(yù)算沒有正確的認(rèn)識(shí),對(duì)全面預(yù)算管理的參與程度低,把全面預(yù)算看成財(cái)務(wù)部門的事情,部門與部門之間缺乏有效的溝通,由財(cái)務(wù)部來(lái)向其他部門催收數(shù)據(jù),再根據(jù)催收的收據(jù)編制預(yù)算表,影響預(yù)算管理的有效性。有些公司的預(yù)算,甚至僅僅包含了費(fèi)用預(yù)算。
(二)全面預(yù)算管理制度不健全,預(yù)算管理流程不完善
全面預(yù)算管理的流程分為預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行和預(yù)算考評(píng)三個(gè)階段,涉及企業(yè)的銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、資本支出預(yù)算以及財(cái)務(wù)預(yù)算等各種經(jīng)營(yíng)活,是業(yè)務(wù)、資金、財(cái)務(wù)、信息、人力資源等諸多方面的結(jié)合,全面預(yù)算管理要想有效實(shí)施,必須建立健全的管理制度。有些企業(yè)的全面預(yù)算制度僅著眼于預(yù)算的編制,未重視事后的分析、管控、考評(píng),使得全面預(yù)算的實(shí)施失效。
(三)沒有對(duì)預(yù)算數(shù)據(jù)的合理性及可行性進(jìn)行審核
企業(yè)在進(jìn)行預(yù)算編制的過(guò)程中,往往由各業(yè)務(wù)部門對(duì)各自的預(yù)算進(jìn)行上報(bào),財(cái)務(wù)部門匯總編制。沒有既定的部門對(duì)各業(yè)務(wù)部門的預(yù)算進(jìn)行有效的分析與審核。各業(yè)務(wù)部門為了爭(zhēng)奪企業(yè)有限的資源,往往虛報(bào)預(yù)算數(shù)據(jù),這樣編制的預(yù)算,即使在執(zhí)行的過(guò)程中嚴(yán)格管控,依然不能使企業(yè)的全面預(yù)算管理達(dá)到預(yù)定的效果。
(四)預(yù)算編制方法的局限
在預(yù)算編制方法上,大多數(shù)企業(yè)主要采取的還是零基預(yù)算與增量預(yù)算的方法,未能實(shí)現(xiàn)滾動(dòng)預(yù)算編制及預(yù)測(cè)。采用零基預(yù)算與增量預(yù)算,公司是以歷史數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)進(jìn)行編制,沒有結(jié)合外部環(huán)境的變化對(duì)預(yù)算加以修正,容易使公司的預(yù)算管理與實(shí)際脫節(jié)。
(五)全面預(yù)算管理評(píng)價(jià)機(jī)制不合理
目前很多企業(yè)尚未形成完整的全面預(yù)算考核體系。企業(yè)未能將預(yù)算分解、落實(shí)到員工,員工了解不到自己的工作與企業(yè)目標(biāo)之間的關(guān)系,員工的考評(píng)結(jié)果也得不到反饋,考核優(yōu)異的員工未得到相應(yīng)的獎(jiǎng)勵(lì),考核不合格的員工也未得到應(yīng)有的懲罰,預(yù)算考核也就發(fā)揮不了應(yīng)有的作用,也就得不到應(yīng)有的考核效果。
三、優(yōu)化企業(yè)全面預(yù)算管理的對(duì)策
(一)正確認(rèn)識(shí)全面預(yù)算
公司管理層首先要正確認(rèn)識(shí)全面預(yù)算,樹立預(yù)算的全局性意識(shí),要求各單位、各部門、各崗位員工都參與到預(yù)算的編制和實(shí)施中來(lái)。預(yù)算并不是財(cái)務(wù)一個(gè)部門的事情,要使各部門、各層級(jí)員工都意識(shí)到全面預(yù)算管理的重要性,大家才能有效溝通,進(jìn)而對(duì)企業(yè)資源有效配置,提高企業(yè)管理效率。
(二)建立健全的全面預(yù)算管理制度和預(yù)算管理流程
企業(yè)應(yīng)將預(yù)算管控納入考核體系,明確各部門、各崗位職責(zé),明確各環(huán)節(jié)的授權(quán)和審批權(quán)限,杜絕“重編制、輕管控”的現(xiàn)象產(chǎn)生,使企業(yè)的全面預(yù)算實(shí)施有章可循。制定完善的預(yù)算執(zhí)行反饋流程,對(duì)企業(yè)預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行跟蹤監(jiān)控,每月召開經(jīng)營(yíng)會(huì)議,對(duì)預(yù)算的執(zhí)行情況分析匯報(bào),及時(shí)發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行偏差,分析偏差的原因,并找出修正的辦法,使全面預(yù)算管理真正落地,得以有效執(zhí)行。
(三)完善全面預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)
企業(yè)應(yīng)該安排相關(guān)人員成立預(yù)算管理小組,負(fù)責(zé)企業(yè)的全面預(yù)算管理。對(duì)上報(bào)的各部門預(yù)算數(shù)據(jù),預(yù)算管理小組應(yīng)該根據(jù)以往的歷史數(shù)據(jù),結(jié)合對(duì)未來(lái)市場(chǎng)情況的預(yù)期,進(jìn)行深入的分析及嚴(yán)格的審核。對(duì)于有異議的預(yù)算,召開專項(xiàng)會(huì)議溝通討論,確保預(yù)算數(shù)據(jù)的科學(xué)性、合理性、可行性,使企業(yè)的有限資源得到最有效的配置。
(四)引入滾動(dòng)預(yù)算編制方法
滾動(dòng)預(yù)算的特點(diǎn)在于將預(yù)算編制與市場(chǎng)變化結(jié)合起來(lái),使企業(yè)始終保持12個(gè)月的計(jì)劃和考慮,通過(guò)比較實(shí)際情況與預(yù)算目標(biāo),針對(duì)執(zhí)行偏差,及時(shí)對(duì)預(yù)算進(jìn)行修訂,充分發(fā)揮預(yù)算的指導(dǎo)作用。
(五)建立完善的全面預(yù)算考核體系
要想企業(yè)全面預(yù)算管理有效實(shí)施,必須建立健全的全面預(yù)算考核體系。將企業(yè)的全年預(yù)算分解到季度、到月,分解到各部門,再有由部門分解到每一位員工。這樣每位員工就可以了解自己以及本部門與整個(gè)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)之間的關(guān)系,明確了自己在收入、成本費(fèi)用等方面應(yīng)努力達(dá)到的水平,公司每月按照各員工、各部門、各單位的預(yù)算完成情況,及時(shí)給予相應(yīng)的懲處,提高員工工作的積極性、主動(dòng)性,使全面預(yù)算管理真正落地,得以有效執(zhí)行。
四、結(jié)語(yǔ)
全面預(yù)算管理作為企業(yè)管理控制最有效的方法之一,必須要引起企業(yè)充分的重視。企業(yè)必須對(duì)全面預(yù)算管理樹立一個(gè)充分的認(rèn)識(shí),全面預(yù)算管理絕不僅僅是財(cái)務(wù)部門的責(zé)任,而應(yīng)該積極調(diào)動(dòng)企業(yè)全員全過(guò)程參與。企業(yè)應(yīng)該建立健全的全面預(yù)算管理制度不及完善的預(yù)算管理流程,成立全面預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu),引入科學(xué)的預(yù)算編制方法,建立完善的全面預(yù)算考核體系。只有企業(yè)不斷地根據(jù)自身情況對(duì)全面預(yù)算管理進(jìn)行調(diào)整,其作用才能夠更好的得到發(fā)揮,企業(yè)的各項(xiàng)資源才能得到最優(yōu)化的配置,企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)能力才能得到提升,才能為企業(yè)的長(zhǎng)期穩(wěn)定發(fā)展奠定良好的基礎(chǔ)。(作者單位為橫店影視股份有限公司西安互助路分公司)