【摘要】為突破稅收管理瓶頸，近年來以稅收風(fēng)險管理為導(dǎo)向的稅源專業(yè)化管理改革正逐步推行，但稅收風(fēng)險管理作為一個新興的工作總體上仍處于不斷完善和探索的階段，工作基礎(chǔ)薄弱、存在各種問題仍是不爭的事實。本文擬結(jié)合稅收風(fēng)險管理的工作實際，就如何進一步做好風(fēng)險管理工作，加強稅收征管，做以簡要分析和探討。

【關(guān)鍵詞】稅收風(fēng)險管理；稅制改革；稅收征管

一、現(xiàn)狀

我國對企業(yè)稅收風(fēng)險管理方面的研究相對較晚，對稅收風(fēng)險管理的實踐還處于起步階段。根據(jù)稅收遵從理論，稅務(wù)機關(guān)設(shè)法提高稅法遵從度，而達到這一目標的根本方法是“服務(wù)+執(zhí)法”的策略組合。隨著稅收征管改革的不斷深入和征收管理工作分工的不斷細化，稅收風(fēng)險管理作為一種全新的稅收監(jiān)控管理模式，越來越受到各級稅務(wù)部門的重視，逐漸成為稅收征收管理的重要組成部分。稅收風(fēng)險管理是指稅務(wù)機關(guān)運用風(fēng)險管理的理論和方法，對納稅人進行分析識別，判斷其可能存在的稅收流失風(fēng)險，并合理配置管理資源，通過不同的風(fēng)險應(yīng)對手段，提高納稅人稅法遵從度，提升稅務(wù)機關(guān)管理能力。近年來，各地稅務(wù)機關(guān)積極探索和不斷豐富各個行業(yè)的稅收風(fēng)險管理方法和路徑，在提高稅法遵從度、減少稅收流失和降低征納成本方面取得了顯著成效。

二、問題

（一）數(shù)據(jù)來源方面

一是納稅人涉稅信息不完整真實。數(shù)據(jù)不全面的情況下，為進行案頭分析只能向納稅人索要資料，工作被動，也無法比對獲取資料的真實性；此外，稅務(wù)部門內(nèi)部數(shù)據(jù)積累較少，在利用指標進行分析時，往往要用到多年的數(shù)據(jù)才有統(tǒng)計價值，但現(xiàn)有的數(shù)據(jù)難以整理，無法進行系統(tǒng)有效的統(tǒng)計分析。二是稅務(wù)部門內(nèi)部信息交流較少，數(shù)據(jù)生成不實。稅務(wù)機關(guān)內(nèi)部各職能部門之間的橫向聯(lián)系不多，信息交流較少，分析效率低、效果差。

（二）指標設(shè)置方面

一是針對性不強，缺乏行業(yè)特性指標標準?，F(xiàn)行稅收風(fēng)險管理工作中使用的指標來源有三類：一是各所在工作中積累的指標；二是各地稅務(wù)機關(guān)制定的指標；三是總局、上級稅務(wù)機關(guān)下發(fā)的指標。但這些指標通過數(shù)據(jù)庫統(tǒng)計，對于細分行業(yè)沒有針對性，以及按照行業(yè)、區(qū)域、規(guī)模等特定條件進行分類的指標設(shè)置缺乏標準，給開展稅收風(fēng)險管理工作帶來盲目性和隨意性。二是預(yù)警值不準確。指標預(yù)警值通常用平均值或標準差的方法測算，方法簡單直接，但由于稅務(wù)機關(guān)對所需數(shù)據(jù)資料缺乏足夠的積累，測算的結(jié)果是否有效無法確定。且各個行業(yè)性質(zhì)特殊，數(shù)據(jù)所測算的各指標的參考值不一定適用。

（三）分析技術(shù)方面

一是缺乏信息技術(shù)手段。稅收風(fēng)險管理僅僅利用基礎(chǔ)分析方法，對計算機的依托不足，人工評估費時費力，效率較低，僅靠堆積大量的書面資料，難以取得實效。此外，數(shù)學(xué)模型法研究尚在起步階段，無法支持實際稅收風(fēng)險管理工作。二是稅收風(fēng)險管理與日常征管未能結(jié)合。近年來，完成了一定數(shù)量的稅收風(fēng)險管理項目，但成果未能完全體現(xiàn)。一是各部門之間聯(lián)系不夠及時，使征管部門沒能掌握相關(guān)情況；二是征管部門已掌握相關(guān)情況，但企業(yè)申報、清算時仍未糾正。稅收風(fēng)險管理成果若不能舉一反三，同行業(yè)同類問題若不能得到有效的治理，風(fēng)險管理成果沒能轉(zhuǎn)化成日常管理的成果，用制度加以固化，將使稅收風(fēng)險管理工作流于形式。

三、對策

（一）稅收風(fēng)險管理與稅源專業(yè)化管理相互促進

發(fā)揮稅收風(fēng)險管理職能，推動稅源專業(yè)化管理。隨著傳統(tǒng)的稅源管理模式無法適當前稅收征管要求，實行以稅收風(fēng)險管理為導(dǎo)向的稅源專業(yè)化管理是必然趨勢。稅源專業(yè)化管理將對現(xiàn)行稅收管理體制、機制、模式、方式等多方面進行一次系統(tǒng)變革。通過開展稅收風(fēng)險管理來促進稅源管理向?qū)I(yè)化、精細化發(fā)展，堅決堵塞稅源監(jiān)管漏洞，進一步抓好制度建設(shè)，可以有效推動稅源專業(yè)化管理。借助稅源專業(yè)化管理，改革推動稅收風(fēng)險管理。以專業(yè)化稅源管理改革為契機，形成各種專業(yè)化管理團隊，加強內(nèi)部各部門間的協(xié)作和互動，推進稅收風(fēng)險管理建設(shè)，以信息化建設(shè)和專業(yè)化人才隊伍建設(shè)，充分發(fā)揮稅收風(fēng)險管理在稅源管理中的作用。

（二）部門協(xié)調(diào)溝通，強化稅收風(fēng)險管理與其他稅收管理工作的聯(lián)動

整合稅收風(fēng)險管理工作，提高稅收風(fēng)險管理的工作效率，建立分局稅收風(fēng)險管理協(xié)調(diào)溝通機制。明確稅收風(fēng)險管理工作職責(zé)分工，充分利用各自部門職能與優(yōu)勢，合理界定工作職責(zé)，規(guī)范工作流程，為建立各稅種的指標體系、測算指標預(yù)警值、制定分稅種的具體方法提供依據(jù)和指導(dǎo)，并定期組織對稅收風(fēng)險管理工作進行總結(jié)、交流和考核，也將稅收風(fēng)險管理結(jié)果落到實處，體現(xiàn)工作價值。

（三）建立和完善信息提供機制

稅收風(fēng)險管理的開展離不開數(shù)據(jù)收集、歸納、分析，分析過程需要進行大量的指標測算、資料對比等定量定性分析，需要完整、準確的數(shù)據(jù)資料。其一，就稅務(wù)機關(guān)而言，要重視信息采集工作。目前，稅務(wù)部門正積極研究規(guī)范納稅人財務(wù)會計報表報送，對納稅人財務(wù)會計報表報送作出明確規(guī)定，以確保數(shù)據(jù)信息的準確全面。其二，對納稅人而言，稅收財會知識的缺失和故意虛假申報導(dǎo)致了采集信息的利用率不高。針對上述情況，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)定期開展稅收財會知識的專題講座，努力提升企業(yè)財會人員的專業(yè)素質(zhì)，輔導(dǎo)他們規(guī)范準確地填寫、報送納稅申報表及附列資料。

參考文獻

[1]李曉曼.稅收風(fēng)險管理理論與方法[M].北京：中國財政經(jīng)濟出版社，2013.

[2]陳文娟.稅收風(fēng)險管理視角下的稅源管理研究[M].武漢：華中師范大學(xué)，2013.

作者簡介：宋曉昱（1985—），女，浙江杭州人，研究生，上海交通大學(xué)國際與公共事務(wù)學(xué)院，研究方向：稅收。