王麗孿

摘要：當前建筑施工企業(yè)在國家經(jīng)濟發(fā)展的新常態(tài)下，面臨著重大發(fā)展機遇，同時又存在公司發(fā)展與資金需求的各類矛盾，文章先從國內經(jīng)濟形式以及中鐵系統(tǒng)內和本單位的經(jīng)濟大環(huán)境來分析當前的經(jīng)濟環(huán)境，同時指出了新環(huán)境和形式下的各類矛盾，并提出了相應的對策。從而正確的處理財務風險，提高資金管理的效率，促進企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

關鍵詞：建筑施工企業(yè)；資金管理；財務管理

一、當前建筑施工企業(yè)面臨的經(jīng)濟形勢分析

（一）國內經(jīng)濟形勢分析

從經(jīng)濟形勢而言，國家經(jīng)濟發(fā)展進入新常態(tài)，需要通過全面深化改革、實施創(chuàng)新驅動、優(yōu)化經(jīng)濟結構、推進城鎮(zhèn)化來打造經(jīng)濟增長“新引擎”，轉型發(fā)展、提質增效將成為當前及今后一段時期的主旋律。從行業(yè)發(fā)展而言，隨著新型城鎮(zhèn)化、京津冀一體化、長江經(jīng)濟帶等重大戰(zhàn)略的實施推進，建筑業(yè)仍將處于繁榮發(fā)展的時期，企業(yè)面臨著改革的重大機遇期。隨著中央嚴控地方政府債務規(guī)模的常態(tài)化，基礎設施建設領域投融資體制改革全面展開，PPP模式的推廣應用力度不斷加大，都會給企業(yè)在資金管理和防范財務風險方面提出新的要求。

（二）中鐵系統(tǒng)內經(jīng)濟形式分析

中國中鐵提出了“實施提質增效戰(zhàn)略、做強做優(yōu)做大企業(yè)”，牢固樹立“做實基礎、做精項目、做新機制、做嚴管理、做強實力、做優(yōu)企業(yè)”抓好創(chuàng)新驅動、結構調整、開放合作、深化改革、加強黨建、惠及員工的新思路。集團公司提出了圍繞“打造世界一流建橋國家隊”一個愿景，緊盯三大目標，落實五強舉措的戰(zhàn)備部署。七公司提出了建設“區(qū)域知名、行業(yè)一流”的質量效益型子公司戰(zhàn)略規(guī)劃。如何全面落實上級的精神及部署要求，服務公司“十三五”戰(zhàn)略規(guī)劃，對企業(yè)財務資源優(yōu)化配置，財務管理轉型升級等提出了更高要求。

二、當前公司財務管理形勢分析

（一）公司的發(fā)展與資金需求的矛盾

公司日益發(fā)展對資金需求的矛盾增加，資金鏈條還比較脆弱。隨著公司近幾年的快速發(fā)展，以及市場外部環(huán)境的因素影響，在建項目回款比例較低、回款周期長；完工項目清欠難度大，導致公司資金存量不足，資金周轉緊張的局面一直未能得到根本性的緩解。同時也暴露出一些與資金管理相關的問題，如企業(yè)的兩金高舉反映出的計價不及時和回款滯后、關聯(lián)項目資金拆借手續(xù)不符合規(guī)定、由于回款不足導致債務風險加大、虧損項目負債壓力較大等現(xiàn)象，這些需要我們財務人員提高綜合素質，加強溝通能力的鍛煉，提升資金運作能力和債務籌劃的能力。

（二）公司的發(fā)展與財務管理模式的矛盾

公司發(fā)展速度每年在倍速擴大，管理難度在加大，面臨的各類財務風險也在加劇。目前較為突出的就是企業(yè)資產(chǎn)負債率過高、各類資源緊缺導致的成本增加、建筑市場競爭激烈導致的工程款惡意拖欠以及高額債務帶來的訴訟風險，這些發(fā)展中存在的問題，對現(xiàn)行的財務管理模式提出了新的機遇和挑戰(zhàn)。

三、建筑施工企業(yè)創(chuàng)新資金管理模式的對策

（一）加強資金管理，開拓制度建設新思路

為確保公司資金管理工作的推進，進一步加強資金集中管理，提高資金的調配能力，七公司于2016年3月份成立了資金中心，隸屬于公司財務部。資金中心從組織機構架設、職能、崗位職責及會計核算做了一系列明確規(guī)定。近一年來通過資金中心各項工作穩(wěn)步推進，使資金集中管理“現(xiàn)金為王”的理念在全公司上下深入人心，資金集中規(guī)模大幅提高，公司資金池現(xiàn)金流同往年流量增加，各單位上繳資金意識加強。

（二）多措并舉，繼續(xù)強化資金集中管理

七公司財務部為確保資金歸集率的提高，對全公司銀行賬戶進行了清理，對于不需用或使用頻次較少的銀行賬戶進行了銷戶處理。為實現(xiàn)資金集中，促進資金效用最大化，使資金及信用資源得到有效配置，達到集團公司考核要求，資金中心于2016年10月18日發(fā)布了《關于確保年度資金歸集率的通知》，對各單位資金歸集工作做了具體安排，從賬戶的開立，到每天下劃資金的使用，定點收入以及內部單位之間的資金劃撥都進行了具體的安排和指導，同時每月在公司項目經(jīng)營管理例會上通報各單位資金歸集情況，對未達標單位提出整改意見。截止2016年10月31日，公司年度資金日均歸集率為82.33%，跟2015年12月31日年度日均歸集率53.57%相比提高了28.76%，成效顯著。

（三）為適應營改增要求，對銀行賬戶管理進行重新梳理

2016年5月24日，中國中鐵發(fā)布中鐵股份財務（2016）102號文《中國中鐵關于明確營改增若干重大事項會計核算要求的通知》，要求營改增后各單位應按照增值稅征管有關“三流一致”原則的要求，重新梳理有關業(yè)務流程，規(guī)范使用銀行賬戶。為滿足營改增后兩級核算的要求，七公司所有授權項目部均需以七公司名義開立項目部結算賬戶用于對外支付，截止2016年6月底集團公司要求時點，公司所有25個授權項目部均以七公司名義開立了項目部結算賬戶，滿足了兩級核算的要求。資金中心指導了25個授權項目部完成了賬戶平移和資金平移，為營改增的會計核算打好了基礎。

集團公司又于2016年7月12日下發(fā)《關于進一步規(guī)范資金管理有關事項的通知》，公司資金中心對當時共計119個賬戶的信息進行了梳理，并對其中21個賬戶名稱不規(guī)范的銀行賬戶辦理了戶名變更手續(xù)。

（四）儲備充足金融資源，優(yōu)質高效辦理銀行信用業(yè)務

1. 強化融資業(yè)務管理，加強銀企合作

為降低融資成本，財務部于2016年6月獲得了湖北省銀企評信咨詢有限公司授予的“AAA”資信等級，為企業(yè)的持續(xù)發(fā)展儲備了信用資源。2016年11月份配合銀行完成資料報送，并積極與集團公司財務部聯(lián)系確保銀行授信額度分批較往年不減少，保證了日常開票和保函的需要，保障公司融資需求。2016年財務部已辦理保函2筆，分別是神華準池鐵路有限責任公司質保金擔保2195萬元和五峰土家族自治縣洋虎投資開發(fā)有限責任公司履約擔保600萬元。

2. 盤活銀行承兌匯票，降低財務費用

公司財務部及項目部統(tǒng)一策劃，通過與相關勞務隊伍、材料供應商的大力溝通，以公司開具銀行承兌匯票支付，來換取項目擬對外支付的資金，一年來以銀行承兌匯票方式支付相關欠款9425萬元，并且我方不承擔貼息費用，按當期銀行貼現(xiàn)利率3.1%計算，為公司節(jié)約資金成本146萬元，為公司本部換取現(xiàn)金5642萬元。財務部在不承擔或少承擔貼息費用條件下以承兌方式創(chuàng)效明顯，提高了資金運作能力。

（五）開源節(jié)流并舉，促企業(yè)經(jīng)營性現(xiàn)金流改善

1. 重點督導抓好雙清工作

七公司嚴格按照集團公司“全面覆蓋，突出重點，加快資金回籠，提高企業(yè)經(jīng)營質量”的總體思路，推行雙清工作責任制，上下一心，層層落實。為更好的掌握“雙清”工作動態(tài)，做好公司與項目之間信息傳遞，在公司范圍內建立了“雙清工作”微信群，年度內下達“雙清”目標任務，雙清責任人每天需在群內發(fā)布“雙清”工作動態(tài)，公司確保領導每周要帶領雙清責任人每周與業(yè)主會面，溝通“雙清”工作。公司財務部分別按日、周做好各項目雙清工作動態(tài)情況的統(tǒng)計通報及點評工作，在公司內掀起了雙清工作高潮。

為強化責任落實，建立健全長效機制，公司雙清工作小組結合績效考核要求，修訂并重新下發(fā)了《收尾項目雙清考核獎懲辦法》，嚴格獎懲兌現(xiàn)，通過有效的激勵約束機制確保雙清實效。同時，對所有收尾完工項目下發(fā)了“七公司2016年度收尾項目雙清工作交辦通知單”，督促各項目按時完成2016年的兩金壓降工作。

企業(yè)重點關注已完工尚款辦理竣工結算的收尾項目，積極催收已到期尚未收回的進度款；對于已辦理竣工結算的收尾項目，要重點關注質保金和工程尾款的到期情況和清理清收。除日常通過法律手段進行清收，我們還將嘗試利用聯(lián)合清收、抵扣清收、打折清收、債務重組等方式 ，加快資金回籠，防止壞賬風險的發(fā)生。

2. 規(guī)范債務支付比例，確保資金存量

為確保經(jīng)營性現(xiàn)金凈流量，公司專門以文件形式下達了嚴控支付比例和計劃審批制度，提升了資金的調配能力，擰緊了資金支付的總閥門。資金中心在2015年AB賬戶管理的基礎上，加強了項目現(xiàn)款上繳的力度。各項目部收到業(yè)主撥款后，資金中心根據(jù)項目部收款情況和責任目標率計算應上繳資金并下發(fā)現(xiàn)款上繳審批單，領導簽發(fā)后立即執(zhí)行。資金中心計劃審批人員根據(jù)現(xiàn)款上繳審批單來審批資金計劃，如項目部未按照現(xiàn)款上繳審批單安排資金上繳，資金中心一律不予審批，用倒逼機制來督促各項目部資金回籠，滿足公司層面資金調度，確保資金的安全高效。

（六）積極創(chuàng)新財務管理模式，豐富財務管理手段

1. 大力提倡利用商業(yè)信用，盤活現(xiàn)金流

加大力度推進銀行保函置換保證金。隨著公司規(guī)模發(fā)展的不斷壯大，爭取投標保證金以銀行保函的方式出具，減少公司的資金周轉，對收尾完工項目主業(yè)單位暫留的工程質量保證金、農(nóng)民工工資保證金也可以用銀行保函的方式進行置換，有效控制“兩金”余額。

2. 建立現(xiàn)金流風險預警體系，防范現(xiàn)金流風險

定期對現(xiàn)金流風險進行定性和定量分析，定性分析主要分析國家政策、經(jīng)濟環(huán)境、行業(yè)內部管理狀況等變化情況；定量分析主要是對現(xiàn)金流的結構、變更能力、償債能力、獲取現(xiàn)金的能力等，應重點關注資產(chǎn)負債率、應收賬款周轉率、凈資產(chǎn)收益率、借款總額等指標。

（七）深度參與成本管控，踐行財務精細化、集約化管理

1. 加強全面預算管理

2016年，公司財務部按照業(yè)務預算到財務預算，自下而上的合理匯總、編制已完成了七公司年度預算管理報表，并將年度收入預算指標分解到項目責任主體。同時，財務部根據(jù)總體預算方案，結合機關本部各部門的實際，編制了《2016年七公司管理費用預算管理辦法》。為確保真正做到使用規(guī)范、總額控制，財務部將機關本部管理費用預算對每個部門按照內容進行分解、總額控制。每季度末，財務部將經(jīng)費使用情況匯總，并將各部門季度使用情況進行通報，形成預警機制。通過這種機制，各部門對費用預算金額和使用真正做到了心中有數(shù)，2016年公司管理費用得到了有效的控制。

2. 加大成本信息系統(tǒng)推進力度

2016年6月，針對前期過于繁瑣的審核流程，財務部會同各部門重新進行設計，對與財務相關的幾項流程進行了調整。把原有的債務支付計劃，分成例行計劃與例外計劃，不僅提高了項目部的工作效率，而且也方便了公司對資金計劃的管理。

對于V2.0新增的現(xiàn)場經(jīng)費預算板塊，財務部積極與公司人力資源部、成本管理部針對現(xiàn)場經(jīng)費預算的確定問題進行了多次討論，保證項目部在2.0系統(tǒng)運行過程中能夠準確的對現(xiàn)場經(jīng)費進行全周期、年度、季度的預算分解，并指導項目部填寫表單。

3. 加強稅務籌劃管理

財務部稅務組專人負責公司日常稅務基礎管理、研發(fā)加計扣除、高新認定、營改增方案策劃以及開展項目稅收籌劃等工作。做好各項稅收的管理申報，建立稅收管理臺帳，完善發(fā)票管理，整理和收集工程項目完稅憑證等資料，滿足公司稅收稽查、納稅評估、稅源調查等相關涉稅檢查工作需要。保持與稅務部門的溝通和聯(lián)系，圓滿完成2015年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作。通過籌劃，2016年實現(xiàn)鋼梁抵扣為企業(yè)節(jié)稅金額為119萬元。

4. 加強內控管理，規(guī)范資金系統(tǒng)操作流程

資金中心根據(jù)集團公司的要求，認真完成統(tǒng)計上報工作，同時針對存在的問題立即整改，加強資金系統(tǒng)操作規(guī)范，完善角色分配、網(wǎng)銀UK申領及管理臺賬等一系列操作規(guī)程。對于領取的UK及時按照人員分工進行授權；對輪崗人員及時進行UK權限變更；對于離職人員及時注銷UK權限并將UK上交集團公司資金中心；適時根據(jù)UK權限變更內容更新UK臺賬。2016年共計新增UK申領6人、調整UK權限105人次。對預留印鑒的管理過程中存在的問題，也及時提出了整改意見，防范了安全風險、加強了內控管理。

參考文獻：

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（作者單位：中鐵大橋局第七工程有限公司）