梁新毅

摘要：稅務(wù)管理是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中不可缺少的部分之一，也是決定企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。但是有的企業(yè)沒有認(rèn)識(shí)到稅務(wù)管理的重要性，也沒有補(bǔ)充相應(yīng)的法律常識(shí)，使得稅務(wù)管理中存在著很多問題。文章將對(duì)企業(yè)稅務(wù)管理中存在的問題進(jìn)行分析，并對(duì)其優(yōu)化措施進(jìn)行分析，從而提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理效果。

關(guān)鍵詞：企業(yè)稅務(wù)管理；存在問題

現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)歷了市場(chǎng)環(huán)境的變化和管理體制的改革、經(jīng)歷了一系列的挑戰(zhàn)，目前已經(jīng)處于比較平穩(wěn)的發(fā)展階段。但是，在經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的背景下，現(xiàn)代企業(yè)重新面對(duì)著新的挑戰(zhàn)，如果沒有做好應(yīng)對(duì)措施，就很容易遭受巨大的經(jīng)濟(jì)損失。應(yīng)認(rèn)識(shí)到稅務(wù)管理對(duì)于現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的重要性，并積極探索企業(yè)經(jīng)營(yíng)中稅務(wù)管理的優(yōu)化措施。

一、我國(guó)現(xiàn)代企業(yè)稅務(wù)管理中存在的不足

（一）稅務(wù)管理觀念比較淡薄

在實(shí)際工作中，很多企業(yè)都認(rèn)為稅務(wù)管理工作比較繁瑣，因此都不愿意做好稅務(wù)管理工作，大部分都是應(yīng)付了事，很少認(rèn)真進(jìn)行準(zhǔn)備。并且，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者和財(cái)務(wù)管理者也忽略稅務(wù)管理的地位，將精力更多地放在其他工作上，忽略了對(duì)稅務(wù)管理知識(shí)的學(xué)習(xí)和提升。在這種情況下，稅務(wù)管理的效果無法得到發(fā)揮，限制了企業(yè)的發(fā)展。

（二）缺乏法律觀念

有的企業(yè)在納稅的過程中，僅將納稅當(dāng)成一項(xiàng)任務(wù)，而沒有對(duì)相關(guān)的法律條文進(jìn)行掌握，沒有將稅務(wù)管理劃分到企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的范疇中，甚至存在著偷稅漏稅的行為，不僅對(duì)企業(yè)的社會(huì)聲譽(yù)產(chǎn)生了影響、導(dǎo)致企業(yè)形象受損，甚至?xí)蛊髽I(yè)管理者產(chǎn)生違法犯罪行為，最終被剝奪經(jīng)營(yíng)權(quán)，受到法律處分。

（三）缺乏籌劃成本觀念

在籌劃實(shí)踐上，企業(yè)往往沒有對(duì)稅收籌劃成本進(jìn)行考慮，特別是不能正確理解其中存在的機(jī)會(huì)成本。稅收籌劃在為企業(yè)減輕稅收負(fù)擔(dān)、帶來經(jīng)濟(jì)效益的同時(shí)，也應(yīng)獲取企業(yè)付出相關(guān)的成本與費(fèi)用。企業(yè)在選擇稅收籌劃方案的時(shí)候，會(huì)付出相關(guān)的研究、學(xué)習(xí)費(fèi)用，并在培訓(xùn)稅收籌劃組織相關(guān)人員過程中產(chǎn)生費(fèi)用，還會(huì)產(chǎn)生稅務(wù)代理中介機(jī)構(gòu)聘用費(fèi)用等，這些都應(yīng)視為稅收的籌劃成本。如果企業(yè)稅收籌劃成本小于實(shí)施稅收籌劃增加的收益，說明該稅收籌劃是成功的；反之，即使稅負(fù)降低了，該稅收籌劃仍是失敗的。

二、企業(yè)稅務(wù)管理工作的基本原則分析

在企業(yè)稅務(wù)管理工作中，主要包括準(zhǔn)確納稅、規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)和稅務(wù)籌劃著三個(gè)內(nèi)容。其中，準(zhǔn)確納稅的功能是確保企業(yè)能夠及時(shí)納稅、并且足額納稅，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的功能是防止產(chǎn)生額外的處罰風(fēng)險(xiǎn)，稅務(wù)籌劃的功能是前期開展規(guī)劃工作，防止企業(yè)出現(xiàn)拖延納稅、少納稅等情況。為了能夠?qū)崿F(xiàn)這三個(gè)目標(biāo)，在進(jìn)行稅務(wù)管理的時(shí)候應(yīng)遵循如下幾個(gè)原則。

首先，應(yīng)做守法護(hù)法的公民，在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的過程中，應(yīng)嚴(yán)格遵循法律法規(guī)，堅(jiān)決不做觸犯法律的事情，在稅法的范圍內(nèi)，科學(xué)進(jìn)行稅務(wù)管理，使用科學(xué)的方法，降低企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在稅務(wù)管理中不能夠擅自偽造和銷毀賬本以及其他憑證，并且不能夠在賬本上出現(xiàn)多列或少列支出的現(xiàn)象。

其次，在稅務(wù)管理過程中應(yīng)遵循誠(chéng)實(shí)守信的原則，在當(dāng)前的市場(chǎng)環(huán)境下，企業(yè)面臨著較大的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，國(guó)外很多企業(yè)都進(jìn)入我國(guó)市場(chǎng)，給我國(guó)企業(yè)帶來了更大的沖擊。在這種情況下，有的企業(yè)為了能夠獲得更大的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，提高自己的利潤(rùn)，而采用了非法的行為，對(duì)于整個(gè)市場(chǎng)產(chǎn)生了非常不利的影響。在稅務(wù)管理中，我們應(yīng)誠(chéng)信納稅，加強(qiáng)對(duì)自己行為的道德約束，使企業(yè)本身成為行業(yè)中的道德典范。

再次，應(yīng)遵循成本優(yōu)先原則。企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)管理，其本質(zhì)就在于通過對(duì)成本的嚴(yán)格控制，來降低稅務(wù)支出，從而保障企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。因此，在進(jìn)行稅務(wù)管理的時(shí)候，應(yīng)始終將成本放在優(yōu)先的位置，一切以企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)為標(biāo)準(zhǔn)，做好事前的成本控制工作，從而能夠有效降低稅費(fèi)。

最后，應(yīng)做好事前籌劃工作。很多企業(yè)認(rèn)為，稅務(wù)管理是生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之后進(jìn)行的工作，只要對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的結(jié)果進(jìn)行認(rèn)真核算，就是完成稅務(wù)管理工作。這種滯后管理行為，使得企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)沒有規(guī)劃，有可能導(dǎo)致稅費(fèi)的增加，如果能夠提前進(jìn)行規(guī)劃，就有機(jī)會(huì)規(guī)避一些額外的稅費(fèi)，降低稅負(fù)。

三、做好稅務(wù)管理，促進(jìn)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展

（一）認(rèn)識(shí)到稅務(wù)管理的重要性

稅務(wù)管理在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中具有非常重要的地位，要正確認(rèn)識(shí)稅務(wù)管理在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的作用，對(duì)企業(yè)稅務(wù)支出的具體情況進(jìn)行掌握，注重減少稅收成本效用，從而使生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的經(jīng)濟(jì)效益得到提升。對(duì)于經(jīng)營(yíng)管理者來說，應(yīng)對(duì)稅收的組成及核算方法進(jìn)行詳細(xì)了解，與稅務(wù)局保持良好的聯(lián)系，及時(shí)掌握我國(guó)財(cái)政稅收的發(fā)展動(dòng)態(tài)，從而能夠及時(shí)對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)方向進(jìn)行改變。對(duì)于員工、尤其是財(cái)務(wù)部門的員工來說，也應(yīng)具備基本的稅務(wù)管理觀念，在入職的時(shí)候應(yīng)進(jìn)行稅務(wù)管理相關(guān)培訓(xùn)，對(duì)稅務(wù)基本知識(shí)進(jìn)行了解，認(rèn)識(shí)到在日常工作也應(yīng)努力降低成本，共同為降低稅費(fèi)而努力。

（二）做好稅務(wù)管理監(jiān)督機(jī)制的設(shè)計(jì)

為了能夠提高稅務(wù)管理的效果，應(yīng)在企業(yè)內(nèi)部建立完善的監(jiān)督機(jī)制，發(fā)揮稅務(wù)管理的重要性，并從更加積極的角度來做好監(jiān)督管理工作；設(shè)立稅務(wù)監(jiān)督的崗位，能夠使稅務(wù)監(jiān)督工作順利實(shí)施，并保障質(zhì)量，實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)務(wù)監(jiān)督工作的細(xì)化，從而使得企業(yè)的稅務(wù)管理和成本控制更加有意義。為了能夠保障監(jiān)督的效果，應(yīng)在其中加入自查機(jī)制，根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的不同問題，來制定稅務(wù)自查系統(tǒng)，定期進(jìn)行自查，找出企業(yè)在經(jīng)營(yíng)中的違規(guī)情況，并進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，防止企業(yè)出現(xiàn)額外的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在發(fā)現(xiàn)問題的時(shí)候，要及時(shí)向上級(jí)報(bào)告，提出合理的改善方案，對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，對(duì)企業(yè)的稅務(wù)進(jìn)行評(píng)估，防止企業(yè)卷入到復(fù)雜的稅務(wù)糾紛中，從而保障企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益。

（三）加強(qiáng)對(duì)納稅中介機(jī)構(gòu)的完善

有的企業(yè)聘請(qǐng)了專業(yè)的納稅中介結(jié)構(gòu)，來作為稅務(wù)管理的顧問，負(fù)責(zé)處理企業(yè)稅務(wù)方面的問題。我國(guó)納稅中介機(jī)構(gòu)正處于發(fā)展過程中，相關(guān)制度不夠完善。不過，納稅中介機(jī)構(gòu)的潛力是非常巨大的，未來將成為非常優(yōu)秀的行業(yè)，稅務(wù)代理市場(chǎng)將不斷開拓，納稅中介機(jī)構(gòu)發(fā)展也將更廣闊。不過很多企業(yè)都沒有認(rèn)識(shí)到納稅中介機(jī)構(gòu)的重要性，也沒有認(rèn)識(shí)到稅務(wù)管理的重要性，因此對(duì)納稅中介機(jī)構(gòu)存在著很多的不信任。為了能夠減輕企業(yè)的納稅管理負(fù)擔(dān)，企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)人應(yīng)多走入到社會(huì)中去了解納稅中介機(jī)構(gòu)，與其建立聯(lián)系，將納稅管理交給專業(yè)人士去打理，提高企業(yè)的管理效果。同時(shí)，納稅中介機(jī)構(gòu)也應(yīng)做好自身建設(shè)，提高自己的競(jìng)爭(zhēng)力，讓現(xiàn)代企業(yè)能夠?qū)ψ约旱哪芰M(jìn)行認(rèn)可，幫助企業(yè)解決稅務(wù)管理方面的問題，最終推動(dòng)企業(yè)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下的快速發(fā)展。

四、結(jié)語

綜上所述，隨著時(shí)代的不斷發(fā)展，我國(guó)實(shí)現(xiàn)了從計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)代向著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)時(shí)代的轉(zhuǎn)變，現(xiàn)代企業(yè)的經(jīng)營(yíng)模式也發(fā)生了變化。為了能夠使企業(yè)稅務(wù)管理效果提升，管理人員及財(cái)務(wù)人員應(yīng)認(rèn)識(shí)到稅務(wù)管理的重要性，積極采用先進(jìn)的管理方式，遵循稅務(wù)管理的基本原則，加強(qiáng)各部門之間的協(xié)作，并適當(dāng)采用納稅中介機(jī)構(gòu)，提高稅務(wù)管理的效率，幫助企業(yè)規(guī)避稅務(wù)管理中的風(fēng)險(xiǎn)，從而實(shí)現(xiàn)更好的發(fā)展?？偠灾髽I(yè)稅務(wù)管理是企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的重要內(nèi)容，關(guān)系著企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)全面開展，因此應(yīng)當(dāng)認(rèn)清稅務(wù)管理工作的重要性，不斷創(chuàng)新和改進(jìn)管理模式，企業(yè)、中介機(jī)構(gòu)以及全社會(huì)共同關(guān)注稅務(wù)管理，才能提高稅務(wù)管理水平，才能實(shí)現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

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【作者單位：山西焦化設(shè)計(jì)研究院（有限公司）】