課題組組長：胡雙明

課題組成員：魏志華 賈岐山

李楠楠 馬碧君 韓 婷

昝志宏 韓倩倩 楊 麗

張 林

一、山西省財政存量資金、預算支出進度的現(xiàn)狀分析

（一）財政存量資金的概述

財政存量資金是指收入已經(jīng)發(fā)生、尚未安排預算，或者預算已經(jīng)安排、尚未形成實際支出的財政資金。

財政存量資金的分類一般按照資金的存在形式進行，主要包括預算周轉(zhuǎn)金、預算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金、償債準備金、結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金等，這也是財政部門在進行政策制定時所采用的分類標準。其中，預算周轉(zhuǎn)金主要用于調(diào)劑預算年度內(nèi)季節(jié)性收支差額；預算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金主要用于彌補短收年份預算收支缺口，保持不同年度財政預算的穩(wěn)定性；償債準備金主要用于及時償還到期債務(wù)，防范財政風險。而結(jié)轉(zhuǎn)資金是指由于當年安排支出的項目未能完成、需要結(jié)轉(zhuǎn)到下年繼續(xù)使用的資金，結(jié)余資金是指雖然當年安排支出的項目已經(jīng)完成、但安排資金超過實際需要的部分。

結(jié)合財政存量資金各部分的定義不難發(fā)現(xiàn)，適度規(guī)模的預算周轉(zhuǎn)金、預算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金、償債準備金等是維持財政良好運行的重要保障，但結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金直接降低了財政資金的使用效率，需要著力減少。

（二）一般公共預算支出進度分析

2017年1-11月，山西省11個市本級一般公共預算支出平均進度為91.04%，超出序時進度（按財政部口徑為序時進度的98%，下同）1.21個百分點。排名前三位的為朔州市本級99.78%、陽泉市本級98.85%、晉城市本級96.96%；排名后三位的為太原市本級89.9%、晉中市本級89.84%、運城市本級83.37%。其中，運城市本級支出進度不達序時進度要求。

全省119個縣（市、區(qū)）一般公共預算支出平均進度為89.09%，低于序時進度0.74個百分點。排名前十位的縣（市、區(qū)）分別為長治縣99.93%、安澤縣99.34%、偏關(guān)縣99.05%、陵川縣98.04%、左云縣97.28%、長治郊區(qū)96.88%、懷仁縣96.32%、靈石縣96.19%、迎澤區(qū)96.08%、榆次區(qū)96.06%。排名后十位的縣（市、區(qū)）分別為忻府區(qū)81.94%、大同城區(qū)81.36%、原平市80.45%、陽曲縣80.2%、離石區(qū)78.7%、繁峙縣77.44%、臨縣75.93%、大同礦區(qū)75.27%、興縣74.37%、婁煩縣68.47%。排名后十位的縣（市、區(qū)）均不達序時進度要求。

（三）盤活財政存量資金現(xiàn)狀

盤活存量資金是將更多財政閑置、沉淀資金引導用于穩(wěn)增長、調(diào)結(jié)構(gòu)、惠民生等重點領(lǐng)域和關(guān)鍵環(huán)節(jié)的重要舉措，目前我省在盤活存量資金方面的基本情況如表1所示。

通過表1可以看出：2017年全省財政存量資金還有371.63億元，比2016年的1592.93億元大幅度減少了1221.3億元，減幅達到76.67%，成績較為顯著。除了預算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金屬于正常結(jié)余外，部門預算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余、轉(zhuǎn)移支付結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余、政府性基金預算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余、一般公共預算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余等還較大，在全國排名中為中下游位置，值得分析研究。

二、山西省財政存量資金大，支出進度慢的原因分析

（一）工程類項目程序復雜，實施時間跨度大

一是工程類項目環(huán)節(jié)多、程序復雜。工程類項目每道程序都有各級文件依據(jù)，必須逐一辦理，缺一不可。如基建類項目，都需要辦理立項、規(guī)劃選址、土地預審、環(huán)保審批、可研報告、節(jié)能審查、用地手續(xù)、規(guī)劃許可等相關(guān)手續(xù)，部分項目還需要水資源、地震、公安、消防、安監(jiān)、安全、文物、人防、衛(wèi)生防疫等管理部門出具相關(guān)意見或辦理相關(guān)手續(xù)，手續(xù)完備后，還需要進入評審、招投標、政府采購等相關(guān)環(huán)節(jié)，尤其是政府采購因采購流程較多，導致項目進度緩慢。按政府采購法的要求，各級國家機關(guān)事業(yè)單位和團體組織，使用財政性資金采購依法制定的集中采購目錄以內(nèi)的或者限額標準以上的貨物、工程和服務(wù)的行為必須進行政府采購。政府采購的正常流程最快需要30天的時間（其中：公示期為20天）如采購方前期準備不充分不細致可能會導致流標，如發(fā)生流標的情況，整個采購流程將會遲延2-3個月左右，從而影響支出進度。此外，部分項目需要發(fā)改委或項目主管部門備案，如備案手續(xù)未批復，項目就無法實施。

表1 山西省全省盤活財政存量資金情況

案例：臨汾市汾河城區(qū)段污水直排治理項目

汾河城區(qū)段生活污水直排汾河整理項目依據(jù)項目建設(shè)內(nèi)容，工程總投資2330.21萬元，財政廳下達了2300萬元，截止2017年11月24日，工程已使用資金30.6915萬元，剩余資金2269.3085萬元，該資金屬于財政撥款資金。由于時間緊、任務(wù)重，該項目來不及辦理招投標手續(xù)，又因手續(xù)不完善，無法支付工程款，現(xiàn)工程正在決算中。

二是項目前期準備工作不充分，辦理手續(xù)不及時。有的項目前期工作不充分，也沒有考慮到客觀的因素，以致于工程項目開展遲緩，預算執(zhí)行也比較慢。有的項目一拖幾年，造成大量資金閑置，影響了項目的實施和資金的使用效率；有的項目為按實際情況編制預算，以致資金安排超過實際需求形成結(jié)余。

案例：太原市中央醫(yī)院建設(shè)項目

2015年太原市申請的中央醫(yī)院建設(shè)專項資金1500萬元，該轉(zhuǎn)移支付資金用途規(guī)定明確，而資金下達后，因該市的醫(yī)院建設(shè)項目前期準備不充分，無法與下達資金的項目所匹配，導致截止目前仍有1045萬元的指標無法分配下達。

三是項目竣工后審計時間長。根據(jù)工程領(lǐng)域建設(shè)資金有關(guān)管理辦法，工程資金要根據(jù)進度撥付，且在財政投資評審前，支付比例不得超過70%，項目審計前，不得超過90%，工程全部結(jié)束后，還要留3%-5%的質(zhì)保金。許多已竣工待驗收項目因出具審計報告時間較長，無法及時進行工程結(jié)算，導致項目資金無法全額支付。

案例：婁煩縣交通局的羅家曲至馬家莊線改造工程

案例：婁煩縣移民開發(fā)局中央水庫移民扶持基金

2017年婁煩縣項目扶持資金791萬元，涉及25個后期扶持項目，目前，已經(jīng)完成項目的勘察設(shè)計、方案編制及方案評審等工作，其中蒲玉村道路硬化、城北村道路硬化兩個項目未實施開工建設(shè)，其余項目已基本完工，根據(jù)項目進度現(xiàn)已完成支付279.296萬元，未支付資金511.704萬元為項目尾款，待工程完工完成審計后支付。

四是部分工程項目施工存在季節(jié)性。進入冬季采暖期，根據(jù)市縣對環(huán)保工作的要求，許多建設(shè)項目被要求全部停產(chǎn)，以及受冬季天氣的影響，土建工地冬季基本停工。受水位的影響，許多水利項目受汛期的影響而停工，必將影響工程進度。

案例：安澤縣沁河重點段河道治理工程

沁河干流河長485km，流域總面積13532km2（其中山西省境內(nèi)363km，流域面積12264km2），其中臨汾市境內(nèi)流域面積2200km2，境內(nèi)河長95km，均在安澤縣。為提高沁河干流重點段防洪標準，山西省發(fā)展和改革委員會下達了《關(guān)于沁河重點段河道治理工程初步設(shè)計的批復》，核定概算總投資48176萬元，施工總工期2年。2017年8月22日，山西省發(fā)展和改革委員會下達了《關(guān)于沁河重點段河道治理工程設(shè)計變更的批復》，安澤本地無規(guī)模石料廠，主材產(chǎn)地儲量嚴重不足，加之目前進入采暖期，根據(jù)市縣對環(huán)保工作的要求，所有建設(shè)項目全部停產(chǎn)，以及土建工地冬季基本停工，必將影響工程進度。

五是部分項目時間跨度大，形成資金沉淀。林業(yè)、國土等部分重點項目當年無法完全形成支出，需要跨年度進行制度，如：森林生態(tài)效益改造、土地整治項目等，項目實施時間跨度較長，多為1-5年，而項目資金一步到位，在項目實施期間只能按實施進度支付，造成項目資金形成結(jié)余。

案例：大同市教育局各類中職學?，F(xiàn)代教育質(zhì)量提升計劃項目

大同市教育局各類中職學?，F(xiàn)代教育質(zhì)量提升計劃項目2017年撥付上級資金1800萬元，項目資金主要用于設(shè)備購置、教師培訓、學生實習實訓等，項目建設(shè)屬于跨年度項目分兩年完成，影響當年支出進度。

（二）項目資金支付進度緩慢，項目竣工審計時間長

一是資金支付進度緩慢。許多項目是按進度撥付，時間跨度大。特別是工程類項目在預算執(zhí)行中，為了確保資金安全，需要按工程進度支付資金。由于工程在實施中有諸多不確定因素，不能確保全部按計劃的進度實施，資金有暫時不能達到支付條件的情況，影響支出進度。

將活化好的酵母菌懸液按一定量接種至YPD液體培養(yǎng)基中，置于25，28，30，35，40 ℃，于180 r/min振蕩培養(yǎng)48 h后，于波長600 nm處測量吸光度值，做3組平行試驗。

案例：婁煩縣教育局、林業(yè)局、治沉辦項目資金支付進度緩慢

由婁煩縣教育局主管的新建第三實驗學校項目總投資13808.43萬元，已經(jīng)撥付征地補償款3000多萬。由于工程前期手續(xù)繁瑣，地質(zhì)勘查和項目初步設(shè)計方案工作需要專家評審，耗費大量的時間，雖然勘察和設(shè)計工作已經(jīng)完成，但目前還未支付勘察費68.2萬元，設(shè)計費222.5萬元。此工程項目已經(jīng)完成立項，但是工程還未進行招投標，建設(shè)工程項目預算審查力度較大，預計2018年1月份完成招投標，正式開工建設(shè)。此工程還未竣工驗收，項目資金未完全支付。

該縣林業(yè)局2017年重點防護林工程中央基建項目資金800萬元。2018年的項目，建設(shè)規(guī)模2萬畝，其中人工造林1.5萬畝，封山育林0.5萬畝，中央預算內(nèi)投資800萬元，編制作業(yè)設(shè)計，完成議標工作，明年春季實施，資金結(jié)算預計在明年年底，此項目還未開工，資金未支付。

2015年該縣采用集中搬遷方式對采煤沉陷區(qū)居民進行安置。經(jīng)縣政府研究決定在該縣城西部婁家莊南坪征用土地80.63畝，集中建設(shè)六層磚混結(jié)構(gòu)住宅樓20棟，86175平方米，計劃安置2個鎮(zhèn)7個村1044戶3080人，由縣治沉辦主管的該項目總投資19262萬元。目前正在進行住宅樓工程的主體結(jié)構(gòu)建設(shè)，同時項目區(qū)配套項目正在進行招投標，項目還未完工，2067萬元資金尚未支付。

（三）部門單位對預算執(zhí)行重視不夠，主體責任意識不強

申報項目時未能按照要求編制預算，執(zhí)行中往往打折扣，項目經(jīng)費撥下來后，缺乏通盤考慮和統(tǒng)籌安排，直接影響了預算的有序執(zhí)行。預算單位在利益博弈中，仍存在對財政資金的切割和無效支配的問題。一方面，部門事業(yè)發(fā)展缺乏中長期規(guī)劃，項目論證不充分，仍出現(xiàn)“二次分配”、“錢等項目”等問題；另一方面部門利益固化，重資金爭取、輕預算執(zhí)行，重項目安排、輕資金績效，致使資金閑置浪費，財政調(diào)控統(tǒng)籌職能被肢解。例如婁煩縣的一些部門、單位作為預算執(zhí)行主體，在申報年初預算項目時存在占預算、搶資金，實際部門并未做好項目儲備工作，導致部分項目資金不具備撥付條件，項目支出執(zhí)行進度較慢，長期不能支出。同時部門又以項目為重點項目為名，既不主動調(diào)整方案又不讓財政部門回收統(tǒng)籌，經(jīng)多年積累，最終導致資金滯留沉淀形成存量。

（四）財政部門資金管理有待規(guī)范，統(tǒng)籌支出難逾障礙

一是預算審批下達滯后。財政支出進度偏慢與現(xiàn)行政府預算制度有著密切的關(guān)系。由于人代會審議通過當年預算一般都在3月份左右，便出現(xiàn)了預算執(zhí)行在先而人代會審批在后的問題，這意味著一年中有1/4的時間實際上沒有預算，導致每年一季度的支出只能參照上年同期撥款情況安排，并且只安排人員工資和維持單位正常運轉(zhuǎn)的基本支出，項目支出基本上是在人代會審批后才開始撥付，造成支出進度滯緩，特別是大量新增項目支出需要一個過程，很容易拖到下半年才得以執(zhí)行，最終影響了全年支出進度。

二是財政權(quán)力下放，部門無法有效安排資金。過去上級對財政資金的具體用途管的太緊，結(jié)果是財政資金的使用情況相對還較好。現(xiàn)在上級把資金撥付到下級單位后，對資金的具體去向并無具體安排，反而出現(xiàn)了部門無法安排資金。一些部門預算編制內(nèi)容過粗，分配隨意性較大，預算安排沒有細化到預算部門、單位和具體項目上，使得在執(zhí)行預算時無從做起。

三是地方配套資金缺口較大。在我國目前的財稅管理體制下，地方政府特別是縣級政府財力有限，對籌集大量的配套資金則顯得力不從心。在實際執(zhí)行過程中，則出現(xiàn)“拆東墻補西墻”、“小馬拉大車”的現(xiàn)象，一些財政困難區(qū)縣，因無法承受過多的資金配套要求，結(jié)果是項目開工后，本級的配套資金跟不上，造成項目建設(shè)工作無法正常開展，大量項目資金沉淀。

案例：安澤縣水利局關(guān)于沁河重點段河道治理工程地方配套資金缺口較大

山西省發(fā)展和改革委員會下達了《關(guān)于沁河重點段河道治理工程初步設(shè)計的批復》，核定概算總投資48176萬元，施工總工期2年。2017年8月22日下達了《關(guān)于沁河重點段河道治理工程設(shè)計變更的批復》，結(jié)合親水、凈水、生態(tài)、環(huán)保的設(shè)計理念，增加了河道蓄水美化濕地工程建設(shè)和部分生物防護工程等，工程概算總投資不變，臨汾段估算總投資13674.7萬元，其中工程部分12675萬元，建設(shè)征地移民補償投資819.5萬元，環(huán)境保護工程投資101.3萬元，水土保持投資77.9萬元。由于項目實施地和受益區(qū)為安澤縣，該縣是省級貧困縣，第一批地方配套資金1820萬元沒有到位，按照國補和地方配套資金比例，第二批還將有1890萬元沒有來源，兩批共計3710萬元。按照規(guī)定中央資金和省級配套不能用于建設(shè)管理和征地占地等費支出，項目建設(shè)管理工作無法正常開展，嚴重影響了項目建設(shè)進度。

四是受?？顚Ｓ霉芾碣Y金的限制，統(tǒng)籌支出難逾障礙。諸多專項資金專款專用的管理要求，阻礙了地方政府的統(tǒng)籌盤活，一方面地方政府面臨不斷增加的剛性支出需求，財力捉襟見肘，財政收支矛盾突出；另一方面許多專項資金必須要?？顚Ｓ?，不能隨意改變用途，導致部分專項收入資金大量結(jié)存、閑置，趴在賬上，“管的死”的現(xiàn)實和“盤的活”的要求對立矛盾，從而造成資金沉淀。盤活措施中要求將政府性基金超額結(jié)存部分轉(zhuǎn)入一般公共預算收入統(tǒng)籌使用，但一般公共預算中專項收入仍然要專款專用。財政部印發(fā)了《關(guān)于完善政府預算體系有關(guān)問題的通知》，提出“盤活財政存量資金，將政府基金項目中結(jié)轉(zhuǎn)較多的資金，調(diào)入一般公共預算”。2015年起，將文化事業(yè)建設(shè)費、地方教育費附加、殘疾人就業(yè)保障金等11項從基金預算收支轉(zhuǎn)列公共預算收支，但轉(zhuǎn)列后仍主要用于或?qū)ｍ棸才畔嚓P(guān)支出。

案例：太原市專項轉(zhuǎn)移支付收入過多

2016年，太原市一般公共預算收入上級補助收入119.07億元（其中，返還性收入16.55億元、一般性轉(zhuǎn)移支付收入46.89億元、專項轉(zhuǎn)移支付收入55.63億元）；政府性基金上級補助收入22.6億元。但上述補助收入中大多是有專項用途的轉(zhuǎn)移支付收入，不能作為財力統(tǒng)籌使用，如剔除專項轉(zhuǎn)移支付和有特定用途的一般性轉(zhuǎn)移支付資金，2016年，太原市可做為財力統(tǒng)籌使用的轉(zhuǎn)移支付資金僅為29.05億元，僅占全部補助收入總額的20.5%。

案例：太原市中小微企業(yè)項目專項資金

2014年、2015年省財政廳下達該市的中小微企業(yè)信用項目資金409萬元；中小微企業(yè)信用擔保資金2742萬元，已撥付1650萬元，剩余1092萬元；中小企業(yè)技術(shù)中心資金260萬元，已撥付210萬元，剩余50萬元；中小服務(wù)體系建設(shè)資金398萬元，已撥付80萬元，剩余318萬元。由于項目申報企業(yè)不符合項目要求等原因，截止2016年末該市仍有1869萬元未支付，為此項目主管部門太原市中小企業(yè)局書面向省中小企業(yè)局請示資金是否變更用途，并多次電話聯(lián)系，在未有任何回復的情況下，市財政只能按照盤活存量資金的相關(guān)要求將上述結(jié)余資金上繳省財政。

三、山西省加快財政支出進度，盤活財政存量資金的對策

（一）建立項目庫，對項目進行統(tǒng)一管理

項目庫是對財政專項資金項目進行規(guī)范化、程序化管理的數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)。隨著財政改革的不斷深入，建設(shè)法制政府進程的不斷加快，依法行政水平的不斷提高，以及財政管理科學化、精細化水平的提高，為了避免財政部門和各預算單位專項資金審批和申請的隨意性，降低人為因素的影響，加快資金支出進度，有必要建立一套科學的管理體系來安排預算，規(guī)范審批程序，嚴格控制專項資金的隨意追加，使專項資金的管理做到“四規(guī)范一考核”，即：規(guī)范項目申報程序、規(guī)范項目審批核準機制、規(guī)范資金分配辦法、規(guī)范資金支出行為、考核資金使用績效，實現(xiàn)財政專項資金由“分配管理”向“績效管理”的轉(zhuǎn)變。

安排項目啟動資金，推進前期準備工作。鑒于很多地方?jīng)]有安排項目的啟動資金，尤其是30萬以上的項目全需評審，前期準備程序復雜，在資金到位前無法準備項目的前期工作，而資金到位后再開始前期準備又會拖慢工程的進度，影響財政資金支出的進度。所以，未雨綢繆安排項目啟動資金，便于提早做好項目前期準備工作，推進財政支出的進度。

（二）按工程進度付款，限期進行竣工決算

由于工程在實施中有諸多不確定因素，不能確保全部按計劃的進度實施，資金有暫時不能達到支付條件的情況，影響支出進度。建議地方財政部門按照工程進度的成本價支付款項，既減輕施工單位的融資壓力利于項目順利進行，又可加快財政資金的支出進度。例如有的項目完工支付80%后，上級審理時存在問題時，無人管理，出現(xiàn)爛尾。對此，支付項目款項的50%-60%相對合理。

針對工程竣工之后審計時間長，無法及時進行工程結(jié)算，導致項目資金無法全額支付的情況，地方財政部門可以采取建立限期審計制度，執(zhí)行自2016年9月1日起實施的基本建設(shè)財務(wù)管理制度（《基本建設(shè)財務(wù)規(guī)則》與《基本建設(shè)項目建設(shè)成本管理規(guī)定》、《基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算管理暫行辦法》兩個配套文件）。依據(jù)《基本建設(shè)財務(wù)規(guī)則》第六章工程價款結(jié)算管理內(nèi)容知，竣工價款結(jié)算一般應(yīng)當在項目竣工驗收后2個月內(nèi)完成，大型項目一般不得超過3個月。依據(jù)《基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算管理暫行辦法》第二條，基本建設(shè)項目完工可投入使用或者試運行合格后，應(yīng)當在3個月內(nèi)編報竣工財務(wù)決算，特殊情況確需延長的，中小型項目不得超過2個月，大型項目不得超過6個月。

（三）建立部門預算執(zhí)行獎懲機制，提高部門主體責任意識

《預算法》五十三條規(guī)定，“各部門、各單位是本單位的預算執(zhí)行主體，負責本部門、本單位的預算執(zhí)行，并對執(zhí)行結(jié)果負責”。說明各部門各單位是預算執(zhí)行的責任主體。為了加快預算執(zhí)行進度，各地方應(yīng)針對其具體實際情況，起草對各部門支出進度考核辦法，建立壓力傳導機制。考核辦法可以從兩個層級展開：一是對各縣（市、區(qū)）支出的考核辦法。明確支出進度落后且不達序時進度的縣（市、區(qū)），市政府和財政部門將采取約談、通報、核減預算和轉(zhuǎn)移支付等措施，督促其加快支出進度，同時，每月對未達到序時進度且排后三名的縣（市、區(qū)）列入懲罰范圍，每列入懲罰范圍一次扣減相應(yīng)比例的財力補助，平均獎勵該月相應(yīng)排名前三名的縣（市、區(qū)）。至財政年度末，對各考核對象累計獎懲相抵后計算獎懲額度，由財政部門在辦理年度財政結(jié)算時兌現(xiàn)。二是對市直部門支出進度的考核辦法，明確每月初的10個工作日內(nèi)對項目支出較高，且負責分配相關(guān)轉(zhuǎn)移支付資金的市直部門進行支出進度考核。財政部門負責逐月對考核對象一般公共預算支出累計執(zhí)行進度進行排名，并將考核結(jié)果上報市委、市政府，同時向相關(guān)部門發(fā)文通報。財政年度末，由財政部門對參與考核的市直部門進行全年排名統(tǒng)計匯總，排名前三名的列入獎勵范圍，排名后三名的列入懲罰范圍，獎懲資金在下年度預算編制中兌現(xiàn)。

（四）成立財政資金督察組，推進財政資金的統(tǒng)籌使用

根據(jù)國務(wù)院《關(guān)于印發(fā)推進財政資金統(tǒng)籌使用方案的通知》（國發(fā)〔2015〕35號），全面落實國家頒布的《推進財政資金統(tǒng)籌使用方案》規(guī)定，健全財政存量資金的盤活程序，保證財政存量資金的盤活操作安全可靠、標準規(guī)范，依據(jù)法律法規(guī)，制定財政存量資金定時報告機制，強化動態(tài)管控結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余費用，從制度方面防止發(fā)生新的存量資金。

一是成立財政資金使用督察組，完善預算執(zhí)行支出監(jiān)督機制。及時掌握預算支出執(zhí)行動態(tài)，并加大對重點單位、重點項目特別是各類建設(shè)項目的監(jiān)控力度，同時與預算單位充分溝通，協(xié)助單位逐項梳理項目支出，通過與單位負責人對接座談，提醒單位各項工作的進展時效，督促單位及時落實項目，讓單位早重視、早安排、早支出。

二是推進財政資金的統(tǒng)籌使用。財政資金的結(jié)余和結(jié)轉(zhuǎn)資金若已經(jīng)產(chǎn)生，就要進行及時清除，并分類處理。對于基本的財政資金結(jié)余，采取注銷的措施；對審核通過，但是需要繼續(xù)進行的項目，可將其納入下一年度的預算編制；對于預算編制后，產(chǎn)生的部分項目結(jié)余，除去未辦理竣工的項目和已被政府確定采購的項目以外，進行注銷或者收回措施；對于專項資金所產(chǎn)生的資金剩余，按已有的規(guī)定進行執(zhí)行；沒有具體規(guī)定的、連續(xù)兩年或兩年以上的結(jié)轉(zhuǎn)資金，收回重新進行預算安排。

此外，財政部門的各個成員要各司其職，對資金的運行環(huán)節(jié)負起責任，根據(jù)實際情況進行項目的結(jié)算和撥款。針對制度規(guī)定的項目，進行支出預算安排，不符合制度規(guī)定的要在一定期限內(nèi)進行借款的收回。在預算執(zhí)行的過程中，要加強管理，掌握預算執(zhí)行的情況，進行及時調(diào)整，防止資金的閑置和沉淀。