李文莉

一、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)職能分析

企業(yè)開展內(nèi)部審計(jì)是針對(duì)財(cái)務(wù)系統(tǒng)以及相關(guān)工作人員的監(jiān)督與管理，企業(yè)所開展的內(nèi)部審計(jì)以及管理需要依照國(guó)家法律法規(guī)規(guī)定來進(jìn)行，幫助全面提升工作任務(wù)開展積極性，并為最終的各項(xiàng)管理計(jì)劃開展提供更為穩(wěn)定的環(huán)境。內(nèi)部審計(jì)過程中所產(chǎn)生的各項(xiàng)信息以及資料，都應(yīng)該作為接下來企業(yè)財(cái)務(wù)系統(tǒng)安全性評(píng)價(jià)的開展依據(jù)。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)框圖見圖1。

圖1 企業(yè)內(nèi)部審計(jì)組成部門

國(guó)有企業(yè)資金組成中，有一部分是由國(guó)家統(tǒng)一發(fā)放的，審計(jì)管理中同樣需要參照國(guó)家管理法律法規(guī)來進(jìn)行，只有確保企業(yè)的資金控制安全性，接下來的發(fā)展計(jì)劃才能得到高效落實(shí)，避免相關(guān)問題受到影響。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)在功能上具有提升領(lǐng)導(dǎo)干部廉政意識(shí)的效果，可以幫助全面提升企業(yè)發(fā)展中的資金安全性，并通過審計(jì)來發(fā)現(xiàn)領(lǐng)導(dǎo)團(tuán)隊(duì)中存在的違規(guī)情況，幫助明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任所在，以及不同部門管理人員的經(jīng)濟(jì)責(zé)任差異性。監(jiān)督管理能力是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)中的主要職能，審計(jì)的范圍包括企業(yè)資金使用方向，發(fā)展建立預(yù)算，以及成本核算等內(nèi)容，是一項(xiàng)詳細(xì)的監(jiān)督管理體系。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)關(guān)系介紹見圖2.

二、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的職能定位管理現(xiàn)狀

1.企業(yè)內(nèi)部審計(jì)重視程度不足

企業(yè)將管理重點(diǎn)放在生產(chǎn)銷售層面，內(nèi)部審計(jì)并沒有得到足夠重視，長(zhǎng)時(shí)間在此環(huán)境下，不但影響企業(yè)的財(cái)務(wù)資金安全性，也導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)過于形式化，并沒有落實(shí)到基層解決企業(yè)發(fā)展運(yùn)營(yíng)中所遇到的問題。企業(yè)發(fā)展受市場(chǎng)環(huán)境變化影響嚴(yán)重，僅僅依靠對(duì)外發(fā)展方向調(diào)整，很難實(shí)現(xiàn)預(yù)期的發(fā)展建設(shè)計(jì)劃，這也正是當(dāng)前大部分企業(yè)所面臨的現(xiàn)狀，注重對(duì)外綜合實(shí)力提升，內(nèi)部審計(jì)并沒有配合進(jìn)行，導(dǎo)致由于內(nèi)部審計(jì)重視程度不足而出現(xiàn)財(cái)務(wù)系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)防御能力下降的問題。內(nèi)部審計(jì)重視程度下降也是導(dǎo)致審計(jì)制度不完善的直接原因。

圖2 企業(yè)內(nèi)部審計(jì)關(guān)系介紹

2.內(nèi)部審計(jì)人員專業(yè)素質(zhì)偏低

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員大部分為財(cái)務(wù)管理工作者半路出家，內(nèi)部審計(jì)是一項(xiàng)涉及范圍廣泛的工作，需要相關(guān)工作人員掌握會(huì)計(jì)電算化知識(shí)，《審計(jì)法》以及標(biāo)準(zhǔn)的審計(jì)工作開展流程，當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員整體素質(zhì)并沒有達(dá)到這一標(biāo)準(zhǔn)。存在審計(jì)人員工作理念過于落后的情況，并沒有及時(shí)更新專業(yè)知識(shí)，審計(jì)團(tuán)隊(duì)缺少核心技術(shù)人員，財(cái)務(wù)部門工作人員工作技能偏向財(cái)務(wù)核算統(tǒng)計(jì)，涉及到內(nèi)部審計(jì)任務(wù)后完成效果并不理想。內(nèi)部審計(jì)工作不僅僅是對(duì)財(cái)務(wù)以及領(lǐng)導(dǎo)干部的管理，更是一項(xiàng)服務(wù)工作，根據(jù)所得到的審計(jì)結(jié)果來進(jìn)行評(píng)價(jià)，幫助企業(yè)更好的了解內(nèi)部情況，確定未來發(fā)展方向中需要重點(diǎn)強(qiáng)化的部分。企業(yè)審計(jì)團(tuán)隊(duì)中，還存在工作人員更新不及時(shí)的問題，年齡大的工作人員缺乏創(chuàng)新技能，僅僅依靠傳統(tǒng)的審計(jì)方法開展工作，逐漸與企業(yè)發(fā)展需求脫軌，與此同時(shí)，年輕員工缺乏工作機(jī)會(huì)，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)團(tuán)隊(duì)長(zhǎng)時(shí)間缺乏人員更新，也是造成專業(yè)素質(zhì)偏低的主要原因。

3.企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度不健全

分析當(dāng)前的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)失敗案例，可以發(fā)現(xiàn)大部分是由于企業(yè)法制觀念意識(shí)不足導(dǎo)致的，企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)同樣聽命于企業(yè)管理人員，并沒有獨(dú)立完善審計(jì)工作。在此前提下所開展的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)以及評(píng)價(jià)均缺乏客觀性，容易受到企業(yè)管理人員主觀意識(shí)的影響，公平公正性也很難得到保障。完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度，首先要確保在審計(jì)體制上的獨(dú)立性，能夠獨(dú)立自主的開展審計(jì)工作，未來發(fā)展才不會(huì)因此受到影響。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度制定后缺乏結(jié)合社會(huì)發(fā)展的完善，尤其是在相關(guān)工作經(jīng)驗(yàn)方面，更沒能應(yīng)用在其中。職能管理開展中受制度體系制約，很難發(fā)揮更為深層的監(jiān)督作用。

三、深化企業(yè)內(nèi)部審計(jì)與智能管理的有效措施

1.全面認(rèn)識(shí)內(nèi)部審計(jì)職能，提升重視程度

企業(yè)管理人員首先要提升對(duì)內(nèi)部審計(jì)的重視程度，通過強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)職能來為審計(jì)任務(wù)開展打下基礎(chǔ)。傳統(tǒng)工作模式下總結(jié)的經(jīng)驗(yàn)可以結(jié)合當(dāng)前時(shí)代發(fā)展背景來應(yīng)用，轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)思想，將創(chuàng)新審計(jì)工作理念引入到其中，認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督管理以及服務(wù)能力，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)開展要確保全面性，不能僅僅在財(cái)務(wù)部門來進(jìn)行，其涵蓋面積中更應(yīng)該包含領(lǐng)導(dǎo)干部，打破傳統(tǒng)模式下領(lǐng)導(dǎo)干部獨(dú)裁管理的形式，將審計(jì)的評(píng)價(jià)與監(jiān)督管理作用體現(xiàn)在企業(yè)發(fā)展中，從而實(shí)現(xiàn)全面審計(jì)的重視程度提升，并幫助解決工作中遇到的不同類型問題。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)控制指引見圖3。

圖3 企業(yè)內(nèi)部審計(jì)控制指引

審計(jì)工作開展一段時(shí)間后需要對(duì)其展開評(píng)價(jià)，確保開展的有效性，以及未來發(fā)展中需要繼續(xù)深化的部分。當(dāng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)與企業(yè)發(fā)展得到同等重視，這樣審計(jì)體系以及開展流程才能逐漸得到完善，與企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展規(guī)劃保持一致。

2.加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員技能培訓(xùn)

內(nèi)部審計(jì)人員在工作任務(wù)開展中，要不斷學(xué)習(xí)強(qiáng)化自己的知識(shí)儲(chǔ)備量，善于學(xué)習(xí)并運(yùn)用先進(jìn)知識(shí)來開展內(nèi)部審計(jì)任務(wù)。包括風(fēng)險(xiǎn)管理能力、信息技術(shù)能力以及服務(wù)溝通能力，不斷完善自己的綜合能力，企業(yè)日常管理中也要注重對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的專項(xiàng)技能培養(yǎng)，對(duì)于審計(jì)人員技能培養(yǎng)還應(yīng)該養(yǎng)成團(tuán)隊(duì)意識(shí)，注重團(tuán)隊(duì)內(nèi)整體技能的提升，以及未來長(zhǎng)期發(fā)展中需要繼續(xù)深入完善的部分，確定團(tuán)隊(duì)中的核心技術(shù)人員，普通審計(jì)員工在日常工作中才能得到鍛煉與提升，發(fā)現(xiàn)工作中的專業(yè)問題也能在核心技術(shù)人員指導(dǎo)下解決,及時(shí)洞察企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理中存在的各種問題，并提出應(yīng)對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的方案，更好的為企業(yè)的發(fā)展獻(xiàn)策獻(xiàn)力。企業(yè)內(nèi)部控制關(guān)系框圖見圖4。

圖4 企業(yè)內(nèi)部審計(jì)控制關(guān)系框圖

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)團(tuán)隊(duì)組成中，要加強(qiáng)年輕工作人員的運(yùn)用，在年輕工作人員參與下，團(tuán)隊(duì)的整體工作理念才能得到更新，新技術(shù)落實(shí)應(yīng)用也能提升速度。企業(yè)發(fā)展過程中需要根據(jù)審計(jì)評(píng)價(jià)結(jié)果來制定方案，加強(qiáng)審計(jì)人員的專業(yè)技能培訓(xùn)，也是提升企業(yè)決策先進(jìn)性的有效方法，關(guān)系到未來的發(fā)展前景以及發(fā)展中的資源應(yīng)用。

3.加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度的建設(shè)

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度完善，需要參照國(guó)家法律法規(guī)來進(jìn)行，觀察在法規(guī)完善中是否存在制度落實(shí)不徹底的情況，內(nèi)部審計(jì)開展嚴(yán)格按照慣例體制進(jìn)行，確保審計(jì)任務(wù)開展的獨(dú)立性，避免受到企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員主觀意識(shí)影響，出現(xiàn)決策方面的不足。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度完善建設(shè)中，要體現(xiàn)出企業(yè)經(jīng)營(yíng)理念中的特征，保障審計(jì)獨(dú)立完成的前提下，更應(yīng)該與企業(yè)發(fā)展方向相互結(jié)合，形成具有決策影響力的審計(jì)效果。內(nèi)部審計(jì)開展發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在資金違規(guī)應(yīng)用的情況，要加強(qiáng)處罰管理，避免類似問題再次產(chǎn)生，影響到企業(yè)的高效穩(wěn)定發(fā)展。強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)制度建設(shè)完善，領(lǐng)導(dǎo)干部的廉政意識(shí)也能夠因此得到提升，從根源上解決企業(yè)財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)隱患問題，提升財(cái)務(wù)資金應(yīng)用有效性。制度建設(shè)與落實(shí)應(yīng)用中，要時(shí)刻強(qiáng)調(diào)法律約束性，逐漸形成自覺意識(shí)后，內(nèi)部審計(jì)工作開展也更加高效。針對(duì)當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的不足，應(yīng)該借鑒國(guó)外成功的經(jīng)驗(yàn)，對(duì)內(nèi)部審計(jì)制度進(jìn)行改革與完善，改革產(chǎn)權(quán)制度，建立健全內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)由“監(jiān)督主導(dǎo)型”向“服務(wù)主導(dǎo)型”的轉(zhuǎn)變，為企業(yè)各項(xiàng)審計(jì)事務(wù)的實(shí)施提供保障。

結(jié)語

但是新時(shí)期企業(yè)內(nèi)部審計(jì)職能定位還存在很多問題，例如，管理層對(duì)內(nèi)部審計(jì)重視程度不夠，內(nèi)部審計(jì)人員專業(yè)素質(zhì)較低，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度不健全，這些都與IPO企業(yè)完善內(nèi)控體系構(gòu)建不相符。因此，需要轉(zhuǎn)變觀念，全面認(rèn)識(shí)內(nèi)部審計(jì)職能，提高對(duì)內(nèi)部審計(jì)的重視程度，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的技能培訓(xùn)，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度的建設(shè)，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)事業(yè)發(fā)展。

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