苗 梅

前言

復(fù)雜多變的市場(chǎng)環(huán)境、日益激烈的行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)，要求企業(yè)要適應(yīng)新環(huán)境，以新的內(nèi)控管理理念，構(gòu)建新的管理機(jī)制，推動(dòng)預(yù)算管理的創(chuàng)新構(gòu)建。全面預(yù)算管理以戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向，旨在提高企業(yè)全面預(yù)算管理效能，推進(jìn)戰(zhàn)略性經(jīng)營(yíng)發(fā)展。對(duì)于現(xiàn)代企業(yè)而言，實(shí)施全面財(cái)務(wù)預(yù)算管理，有助于提高預(yù)算管理能力、發(fā)揮預(yù)算管理的導(dǎo)向性作用。本文立足對(duì)全面財(cái)務(wù)預(yù)算管理的認(rèn)識(shí)，就企業(yè)如何全面財(cái)務(wù)預(yù)算管理的構(gòu)建，做了如下具體闡述。

一、企業(yè)全面財(cái)務(wù)預(yù)算管理中存在的問(wèn)題

1.全面財(cái)務(wù)預(yù)算管理認(rèn)識(shí)不到位，基礎(chǔ)工作比較薄弱

全面財(cái)務(wù)預(yù)算管理作為一種新的管理理念，在企業(yè)戰(zhàn)略性發(fā)展中的實(shí)施構(gòu)建，具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。但是，企業(yè)對(duì)全面預(yù)算管理缺乏認(rèn)識(shí)，從組織開(kāi)展到預(yù)算管理執(zhí)行，缺乏實(shí)質(zhì)性的工作開(kāi)展，導(dǎo)致全面財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作落實(shí)不到位。首先，企業(yè)對(duì)全面財(cái)務(wù)預(yù)算管理的重視程度不足，全面預(yù)算管理的基礎(chǔ)性工作比較薄弱，流于形式的組織開(kāi)展，不利于全面預(yù)算管理作用的充分體現(xiàn)；其次，企業(yè)尚未建立全面預(yù)算管理制度，預(yù)算編制、控制分析、預(yù)算執(zhí)行，都缺乏完善的制度體系，弱化了全面預(yù)算管理中各環(huán)節(jié)工作的有效開(kāi)展；再次，全面預(yù)算管理機(jī)構(gòu)不完善，預(yù)算組織體系不健全，導(dǎo)致全面預(yù)算管理組織不到位，預(yù)算管理力度欠缺。

2.全面預(yù)算管理與戰(zhàn)略目標(biāo)脫節(jié)，弱化預(yù)算管理效能

全面財(cái)務(wù)預(yù)算管理的構(gòu)建，以企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向，基于明確的戰(zhàn)略目標(biāo)，實(shí)現(xiàn)預(yù)算的編制與執(zhí)行。而企業(yè)在全面預(yù)算管理的實(shí)施中，與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)相脫節(jié)，全面預(yù)算管理的效能被弱化。首先，全面財(cái)務(wù)預(yù)算管理與戰(zhàn)略目標(biāo)脫節(jié)，預(yù)算的編制以主觀判斷為主，缺乏導(dǎo)向性作用；其次，復(fù)雜多變的市場(chǎng)環(huán)境，要求企業(yè)應(yīng)靈活變換經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略，以更好地適應(yīng)市場(chǎng)發(fā)展需求。而企業(yè)全面預(yù)算管理與企業(yè)實(shí)際發(fā)展相脫節(jié)，導(dǎo)致預(yù)算管理僵化，難以促進(jìn)企業(yè)戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型；再次，預(yù)算編制缺乏實(shí)踐調(diào)研，以主觀判斷為主的預(yù)算編制，難以立足企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀，發(fā)揮預(yù)算管理作用。

3.全面預(yù)算管理執(zhí)行不到位，缺乏完善考核管理機(jī)制

預(yù)算執(zhí)行是全面預(yù)算管理的重要環(huán)節(jié)，而預(yù)算管理執(zhí)行不到位、考核機(jī)制不完善等問(wèn)題，成為企業(yè)全面預(yù)算管理中的突出問(wèn)題之一。（1）企業(yè)缺乏預(yù)算管理執(zhí)行，流于形式、浮于表面的執(zhí)行現(xiàn)狀，弱化了預(yù)算管理的實(shí)效性，也不利于預(yù)算管理戰(zhàn)略導(dǎo)向作用的發(fā)揮；（2）預(yù)算管理考核機(jī)制不完善，導(dǎo)致預(yù)算管理隨意、松散，預(yù)算管理效能難以體現(xiàn)；（3）企業(yè)各部門(mén)缺乏協(xié)調(diào)配合，以財(cái)務(wù)部門(mén)一肩挑的全面預(yù)算管理現(xiàn)狀，不利于信息轉(zhuǎn)換，也不利于預(yù)算管理的全面實(shí)施。

二、企業(yè)全面財(cái)務(wù)預(yù)算管理的構(gòu)建策略

在新的歷史時(shí)期，企業(yè)全面財(cái)務(wù)預(yù)算管理的構(gòu)建，著力點(diǎn)在于創(chuàng)設(shè)全面預(yù)算管理的良好內(nèi)外環(huán)境，通過(guò)強(qiáng)化基礎(chǔ)工作建設(shè)，完善全面預(yù)算管理體系、強(qiáng)化預(yù)算管理執(zhí)行等措施，全面推進(jìn)企業(yè)全面財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作的組織開(kāi)展。

1.強(qiáng)化基礎(chǔ)工作建設(shè)，夯實(shí)全面預(yù)算管理地位

企業(yè)構(gòu)建全面財(cái)務(wù)預(yù)算管理的環(huán)境欠佳，如何夯實(shí)基礎(chǔ)工作建設(shè)，成為新時(shí)期全面財(cái)務(wù)預(yù)算管理構(gòu)建的重要基礎(chǔ)。首先，企業(yè)要強(qiáng)化對(duì)全面預(yù)算管理的認(rèn)識(shí)，明確全面預(yù)算管理的重要作用。從實(shí)際出發(fā)，強(qiáng)化宣傳引導(dǎo)工作，為全面預(yù)算管理的實(shí)施，創(chuàng)設(shè)良好的內(nèi)部環(huán)境；其次，夯實(shí)基礎(chǔ)工作，不斷提高全面預(yù)算管理水平。（1）建立完善的內(nèi)部管理制度，明確各部門(mén)、各崗位的職責(zé)，確保全面預(yù)算管理各環(huán)節(jié)工作的有效開(kāi)展；（2）強(qiáng)化組織領(lǐng)導(dǎo)，建立完善的組織體系。建立專(zhuān)門(mén)的預(yù)算管理部門(mén)，強(qiáng)化對(duì)預(yù)算的監(jiān)控管理；（3）規(guī)范預(yù)算管理流程，明確操作規(guī)則，并健全預(yù)算編制的信息系統(tǒng)，為全面預(yù)算管理的開(kāi)展，提供良好的信息條件；再次，強(qiáng)化全面預(yù)算管理的重要地位，明確其在財(cái)務(wù)管理中的作用發(fā)揮，以提高全面預(yù)算管理在戰(zhàn)略性發(fā)展中的導(dǎo)向力。

2.完善全面預(yù)算管理體系，提高預(yù)算管理效能

企業(yè)全面預(yù)算管理體系的完善，應(yīng)以企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向，通過(guò)預(yù)算管理體系，優(yōu)化全面預(yù)算管理環(huán)境，以促進(jìn)企業(yè)戰(zhàn)略性發(fā)展。首先，企業(yè)要建立以戰(zhàn)略為導(dǎo)向的全面預(yù)算管理，形成自上而下的組織領(lǐng)導(dǎo)，促使全面預(yù)算管理更好地作用于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)決策；其次，企業(yè)要在制度上明確預(yù)算組織領(lǐng)導(dǎo)職能，建立完善的組織管理體系。如圖1所示，是全面預(yù)算管理體系結(jié)構(gòu)圖。從中可以知道，預(yù)算管理體系的建立，著力于預(yù)算管理的全面性，并且基于績(jī)效考核制度的建立，強(qiáng)化預(yù)算管理的組織開(kāi)展，并將績(jī)效考核結(jié)果與薪酬待遇、職務(wù)晉升等掛鉤，提高全面預(yù)算管理的實(shí)施效果；再次，企業(yè)要設(shè)計(jì)合理的預(yù)算考核指標(biāo)體系，并將預(yù)算考核指標(biāo)分為財(cái)務(wù)和非財(cái)務(wù)兩大類(lèi)，用于更好地反映企業(yè)財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)狀況，為戰(zhàn)略發(fā)展發(fā)揮預(yù)算導(dǎo)向作用。其中，財(cái)務(wù)指標(biāo)包括：盈利能力、償債能力和現(xiàn)金流，這些指標(biāo)能夠反映企業(yè)的創(chuàng)造能力；非財(cái)務(wù)指標(biāo)包括：公司治理能力、員工創(chuàng)造力等，旨在反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展中外部?jī)?nèi)外環(huán)境的構(gòu)建情況。

3.強(qiáng)化全面預(yù)算管理執(zhí)行，建立信息共享機(jī)制

在互聯(lián)網(wǎng)信息時(shí)代，建立預(yù)算管理信息系統(tǒng)顯得尤為重要。為了更好發(fā)揮全面預(yù)算管理的重要作用，企業(yè)要進(jìn)一步強(qiáng)化全面預(yù)算管理的執(zhí)行力，并建立完善的信息共享機(jī)制。在筆者看來(lái)，一是要建立完善的預(yù)算管理執(zhí)行制度，確保預(yù)算管理結(jié)果能夠有效執(zhí)行，發(fā)揮好預(yù)算管理的導(dǎo)向作用；二是要建立完善的信息共享機(jī)制，提高信息之間的轉(zhuǎn)換效率。企業(yè)要重視建立數(shù)據(jù)共享的全面預(yù)算管理信息系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)實(shí)時(shí)控制、實(shí)時(shí)更新，確保全面預(yù)算管理成為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的重要手段；三是推進(jìn)全面預(yù)算管理信息系統(tǒng)建設(shè)，能夠基于企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理現(xiàn)狀，建立包括生產(chǎn)預(yù)算、制造成本預(yù)算、銷(xiāo)售預(yù)算在內(nèi)容的預(yù)算管理系統(tǒng)，提高預(yù)算管理效力。

圖1：全面預(yù)算管理體系結(jié)構(gòu)圖

結(jié)束語(yǔ)

總之，企業(yè)在新的市場(chǎng)環(huán)境中，推進(jìn)全面預(yù)算管理的實(shí)施，是戰(zhàn)略性發(fā)展的考量，也是內(nèi)控管理建設(shè)的內(nèi)在要求。在筆者看來(lái)，企業(yè)全面財(cái)務(wù)預(yù)算管理仍存在諸多問(wèn)題，深化預(yù)算管理建設(shè)，一是要優(yōu)化內(nèi)部環(huán)境，通過(guò)全面預(yù)算管理體系的健全、基礎(chǔ)工作的建設(shè)，強(qiáng)化全面預(yù)算管理效能；二是優(yōu)化外部條件，強(qiáng)化全面預(yù)算管理執(zhí)行，逐步建立完善的信息共享機(jī)制，促進(jìn)全面預(yù)算管理的有效落實(shí)。

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