鄢明寶

【摘要】內(nèi)部控制制度作為公司長遠發(fā)展和戰(zhàn)略目標實施的重要保障措施，其在公司經(jīng)營管理中具有非常重要的地位。本文將基于當前我國建筑環(huán)境，對水泥企業(yè)內(nèi)控體系的提升予以簡要的分析，并提出相應(yīng)有效的實施策略，以供其他研究人員參考。

【關(guān)鍵詞】水泥企業(yè) 內(nèi)控體系 提升 策略 研究

隨著我國城市化進程的不斷推進，建筑材料行業(yè)迎來了發(fā)展上升期，但是，在水泥企業(yè)不斷發(fā)展的同時，其內(nèi)部控制問題也逐漸凸顯出來。比如，公司領(lǐng)導層對內(nèi)部控制的認知存在偏差，后備儲備不足，缺乏完善的風險識別、分析、評估方案及手段，內(nèi)部控制過程不規(guī)范和全面預(yù)算管理有待加強等一系列問題，促使公司內(nèi)部控制水平無法得到有效的提升，無法適應(yīng)時代的發(fā)展。特別是在全球經(jīng)濟一體化越來越緊密的背景下，對公司的內(nèi)部控制水平提出了更高的要求，迫切的要求水泥企業(yè)必須通過自身的改良來提高自己的內(nèi)部控制水平，由于水泥行業(yè)是典型的連續(xù)批次流程的行業(yè)、自動化程度很高（通常都有DCS系統(tǒng)），需要內(nèi)部控制系統(tǒng)中產(chǎn)生的大量數(shù)據(jù)得到合理的利用，就要要求水泥企業(yè)必須盡快形成一套符合時代發(fā)展、具有本土化特色的內(nèi)控體系，以此為公司的發(fā)展保駕護航。

一、內(nèi)控體系提升的有效策略

依據(jù)當前我國水泥企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀來看，問題主要集中在內(nèi)部控制環(huán)境不夠良好、缺乏完善的公司風險評估體系、企業(yè)內(nèi)部控制活動實施效果不佳，以及各部門之間存在信息溝通障礙這幾個方面。而要想提高內(nèi)控體系的實施效果，也必須要從這幾個方面來予以改良。

（一）不斷完善內(nèi)部控制環(huán)境

內(nèi)部控制環(huán)境作為企業(yè)實施內(nèi)控體系的基礎(chǔ)，其也是內(nèi)部控制制度有效運行的前提。只有在良好的環(huán)境當中才能促使內(nèi)部控制制度發(fā)揮出積極的效用。因此，公司可以通過優(yōu)化公司治理結(jié)構(gòu)、制定合理的薪酬制度、建立獨立的審計部門以及企業(yè)文化來完善內(nèi)部控制的實施環(huán)境?？山梃b發(fā)達國家的先進經(jīng)驗，依據(jù)企業(yè)實際的情況來建立起一套行之有效的公司治理結(jié)構(gòu)。且實施集中決策、分級管理和專業(yè)化經(jīng)營等內(nèi)部管理體制，將公司所有的管理內(nèi)容劃分為兩個部分：決策部分（投資中心）、業(yè)務(wù)部分，通過兩個部分的相互合作，以此保障水泥企業(yè)所有工作內(nèi)容的順利開展。其次，還應(yīng)該提高企業(yè)領(lǐng)導層對內(nèi)部控制體系的重視程度，通過培訓以及加大宣傳、將內(nèi)部控制融入到企業(yè)文化當中等措施來提高公司領(lǐng)導層對內(nèi)部控制的重視程度，且由董事會直接對領(lǐng)導層進行監(jiān)管，半年度之后公布監(jiān)管結(jié)果，以此強化公司領(lǐng)導層的內(nèi)控意識。最后，積極開展內(nèi)部審計，進而提高內(nèi)部控制的監(jiān)督效用。由于水泥行業(yè)是典型的連續(xù)批次流程的行業(yè)、自動化程度很高，且大部分水泥企業(yè)內(nèi)部的關(guān)系都比較復雜，無法真正發(fā)揮出內(nèi)部控制制度的監(jiān)督效用，在監(jiān)督中也容易出現(xiàn)管理盲區(qū)。因此，水泥企業(yè)可以通過監(jiān)督控制機制來提高內(nèi)部控制的監(jiān)督效用，并配備專業(yè)的審計管理人員來保障審計工作的效率。同時，審計部門在完成審計工作之后，還必須出具相應(yīng)的審計報告，并面向全社會聽取更多的意見。另外，企業(yè)還可以通過建立匿名舉報渠道來約束員工的工作行為，也起到威懾和預(yù)防的作用。

（二）建立完善的風險評估體系

風險評估作為企業(yè)規(guī)避風險的有效措施，其應(yīng)當依據(jù)企業(yè)的戰(zhàn)略目標來設(shè)定經(jīng)營目標、財務(wù)報告目標、合規(guī)性目標以及資產(chǎn)安全目標。同時，還應(yīng)該依據(jù)目標來確定企業(yè)的風險承受能力和業(yè)務(wù)可接受風險水平。戰(zhàn)略目標的制定需要由董事會在和一線業(yè)務(wù)員工溝通之后才能予以確定，并配備相應(yīng)的資金預(yù)算和戰(zhàn)略實施計劃。其次，企業(yè)還需要不斷完善自身的風險識別功能，就在企業(yè)層面以及活動層面開展風險識別，依據(jù)自身實際經(jīng)營狀況來確定風險識別的具體因素，且建立起風險識別因素的數(shù)據(jù)庫，并予以不斷的更新。再次，還需要對企業(yè)內(nèi)的主要業(yè)務(wù)單位和職能部門中存在的不確定事件予以預(yù)測、分析，這樣，風險識別的結(jié)果才能更加可靠。另外，公司還需要建立完善的風險評估體系，聘請專業(yè)、信譽較好的中介機構(gòu)來協(xié)助企業(yè)有關(guān)職能部門和業(yè)務(wù)單位的風險評估。且制定出詳盡的《風險控制管理辦法》、《風險評估方法和標準》，以此明確風險評估的程序、方法和責任部門。最后，制定出相對應(yīng)的風險應(yīng)對策略。通過在風險識別與評估的基礎(chǔ)上，靈活運用一種或者幾種措施來從最大程度上降低風險對公司的危害，進而確保公司內(nèi)部控制的目標能夠得以實現(xiàn)。需要注意的是，在開展風險防范工作時，應(yīng)該從全局對風險予以把握，對風險予以歸納和梳理，并建立起屬于自己的風險數(shù)據(jù)庫，以此為后續(xù)的風險控制活動提供可靠的參考依據(jù)。

（三）實施有效的控制活動

這里所說的控制活動，是企業(yè)為了控制風險、保證管理層決策執(zhí)行到位而遵守的各項程序的綜合，其貫穿于公司所有活動及每個部門的工作當中。為了提高公司內(nèi)部控制活動的有效性，公司可以結(jié)合自身的情況來完善工程管理制度和流程，并對執(zhí)行情況予以動態(tài)的監(jiān)督，也可以通過良好的財務(wù)報告制度來明確財務(wù)部分的職責、內(nèi)容和方法，以此提高財務(wù)會計報告的可靠性，也強化了會計核算管理的工作職能。其次，還可以通過不斷完善銷售重點環(huán)節(jié)的管控，且制定相應(yīng)的管控制度與流程、建立客戶授信額度審批流程，以此提高對客戶的自信管理能力、賒銷過程的控制能力，以此規(guī)范企業(yè)的信用管理工作。最后，制定出符合自身發(fā)展規(guī)律和戰(zhàn)略目標的控制措施，實施不相容崗位分離控制措施、授權(quán)審批控制措施、會計系統(tǒng)控制措施、全面預(yù)算控制措施和績效考評措施，以此提高自身的內(nèi)部控制水平。

（四）加大信息化建設(shè)的力度

當前，全球迎來了信息時代，各種各樣的信息層出不窮，信息給人們帶來的收益也越來越大，企業(yè)對信息管理的意識也逐漸提升。同時，企業(yè)的信息收集能力與傳遞能力在一定程度上也直接影響到企業(yè)的管理效率與發(fā)展速度。因此，水泥企業(yè)也應(yīng)該不斷加快自身信息化建設(shè)的步伐，積極引進IT高級型人才，對水泥行業(yè)以及企業(yè)自身的信息系統(tǒng)進行現(xiàn)狀分析和合理規(guī)范。同時，還應(yīng)加大對信息建設(shè)的投入力度，采取分步實施的方式來對現(xiàn)行的信息系統(tǒng)予以整合，以此逐步完善企業(yè)的信息化平臺、完善企業(yè)的信息管理體系。這樣，就可以為業(yè)務(wù)部門提供更為專業(yè)的服務(wù)，進一步提高業(yè)務(wù)部門的信息化需求，實現(xiàn)管理智能化與自動化，降低人為因素對業(yè)務(wù)工作的不良影響，提高數(shù)據(jù)收集與整理的真實性與可靠性。企業(yè)也可以引用已經(jīng)成熟的企業(yè)信息管理系統(tǒng)，比如ERP系統(tǒng)軟件等等，以此提高企業(yè)的信息化，提高各部門之間的溝通效率，為企業(yè)的發(fā)展保駕護航。

二、結(jié)論

總而言之，隨著我國政府部門對建筑行業(yè)的約束力越來越強，要求水泥企業(yè)只能通過不斷完善自身的內(nèi)部控制體系才能應(yīng)對市場帶來的挑戰(zhàn)。特別是在經(jīng)濟全球化趨勢越來越緊密的背景下，各種隱性的風險紛沓而來，給水泥企業(yè)的發(fā)展帶來阻礙。水泥企業(yè)只有通過對自身內(nèi)部控制體系不斷的完善，不斷完善內(nèi)部控制環(huán)境，通過建立有效的風險評估體系以及信息化管理系統(tǒng)，且實施行之有效的內(nèi)控措施，以此達到提高自身內(nèi)部控制水平的目的，進而確保公司戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)，并推動公司的可持續(xù)發(fā)展。

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