在今年的全國(guó)兩會(huì)上，全國(guó)政協(xié)委員、西安交通大學(xué)經(jīng)濟(jì)與金融學(xué)院財(cái)政系教授李香菊，帶來(lái)了關(guān)于“完善中國(guó)特色激勵(lì)創(chuàng)新的稅收優(yōu)惠制度”的提案。

李香菊表示，科技創(chuàng)新和成果轉(zhuǎn)化稅收優(yōu)惠是提高科技創(chuàng)新能力和成果轉(zhuǎn)化應(yīng)用，進(jìn)而增強(qiáng)經(jīng)濟(jì)實(shí)力的制度安排。借鑒國(guó)際經(jīng)驗(yàn)，完善中國(guó)特色激勵(lì)創(chuàng)新的稅收優(yōu)惠制度，對(duì)于落實(shí)創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)發(fā)展戰(zhàn)略，推動(dòng)高質(zhì)量發(fā)展具有重要意義。

優(yōu)惠制度待完善

據(jù)了解，目前我國(guó)已建立了兩類(lèi)激勵(lì)科技創(chuàng)新的稅收優(yōu)惠制度：一類(lèi)是投入型稅收優(yōu)惠，如研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除，研發(fā)設(shè)備加速折舊、科研及管理人員股權(quán)激勵(lì)等稅收優(yōu)惠；另一類(lèi)是產(chǎn)出型稅收優(yōu)惠，如高新技術(shù)企業(yè)、技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)減按15%優(yōu)惠稅率，軟件集成電路企業(yè)定期減免稅，技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免稅，創(chuàng)投企業(yè)投資抵扣和科技孵化器的稅收優(yōu)惠等激勵(lì)制度，這對(duì)我國(guó)科技創(chuàng)新發(fā)展起到一定成效，然而與世界主要?jiǎng)?chuàng)新型國(guó)家相比，現(xiàn)行稅收優(yōu)惠制度仍存在諸多問(wèn)題。

李香菊表示，諸多問(wèn)題中首先就是稅收優(yōu)惠范圍較窄，目前我國(guó)企業(yè)研發(fā)相關(guān)稅收激勵(lì)，由于特惠性稅收優(yōu)惠門(mén)檻過(guò)高，限制過(guò)多，致使享受優(yōu)惠的受益面較窄，激勵(lì)效果有限。如只有經(jīng)過(guò)政府認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)、軟件企業(yè)、動(dòng)漫企業(yè)、技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)、集成電路企業(yè)等方可享受15%的企業(yè)所得稅率優(yōu)惠，而其他未經(jīng)認(rèn)定的企業(yè)，則無(wú)法享受優(yōu)惠。

其次，稅收優(yōu)惠力度不足，普惠性稅收政策優(yōu)惠力度較弱。李香菊表示，目前我國(guó)激勵(lì)企業(yè)研發(fā)創(chuàng)新的稅收優(yōu)惠主要是所得稅優(yōu)惠，但研發(fā)加計(jì)扣除的比例比國(guó)外低。只允許環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水和安全生產(chǎn)等專(zhuān)用設(shè)備實(shí)行投資抵免，國(guó)外市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)家普遍使用的研發(fā)費(fèi)用稅收抵免方式優(yōu)惠力度比我國(guó)要大得多；尚未建立研發(fā)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金稅前扣除制度。

在李香菊看來(lái)，科研成果轉(zhuǎn)化應(yīng)用稅收激勵(lì)制度不夠完善，目前我國(guó)稅收激勵(lì)主要在研發(fā)投入方面，對(duì)成果轉(zhuǎn)化應(yīng)用激勵(lì)不足。與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)國(guó)家知識(shí)產(chǎn)權(quán)戰(zhàn)略日益注重成果的市場(chǎng)化應(yīng)用形成較大反差。我國(guó)現(xiàn)行稅法中除了符合條件的專(zhuān)利轉(zhuǎn)讓所得可享受稅收優(yōu)惠外，專(zhuān)利技術(shù)應(yīng)用、專(zhuān)利產(chǎn)品銷(xiāo)售利潤(rùn)等均未納入優(yōu)惠范圍，不利于調(diào)動(dòng)企業(yè)和科研院所研發(fā)的積極性。

不僅如此，缺乏對(duì)產(chǎn)學(xué)研合作創(chuàng)新的稅收優(yōu)惠也成為一個(gè)制約因素，企業(yè)是技術(shù)創(chuàng)新的主體，但大學(xué)、科研機(jī)構(gòu)是科學(xué)發(fā)現(xiàn)的主力軍。從全球范圍內(nèi)來(lái)看，我國(guó)高校和科研院所數(shù)量居于前列，但是創(chuàng)新產(chǎn)出卻不高，目前除了對(duì)大學(xué)科技園有一定優(yōu)惠舉措外，尚無(wú)對(duì)產(chǎn)學(xué)研合作的稅收激勵(lì)制度。

西安交通大學(xué)教授李香菊 圖/于海軍

此外，李香菊認(rèn)為，激勵(lì)科技人才的稅收優(yōu)惠有待提高和完善，人才是科技創(chuàng)新的核心要素，長(zhǎng)期以來(lái)我國(guó)對(duì)人力資本的激勵(lì)和有效補(bǔ)償有限，表現(xiàn)為：一是我國(guó)個(gè)人所得稅工資薪金所得邊際稅率較高，不利于吸引和激勵(lì)“高精尖”科技人才；二是高科技人力資本教育培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)等投入大，但是我國(guó)企業(yè)所得稅稅前扣除政策力度較小，致使個(gè)人對(duì)教育投資以及企業(yè)對(duì)員工的教育培訓(xùn)受限。

拉長(zhǎng)稅收優(yōu)惠鏈條

面對(duì)諸多不夠完善的稅收制度，李香菊也給出了自己的建議和意見(jiàn)。

李香菊在提案中建議擴(kuò)大稅收優(yōu)惠的適用范圍，應(yīng)精準(zhǔn)施策，將稅收激勵(lì)的重點(diǎn)向支持基礎(chǔ)研究?jī)A斜；拓寬研發(fā)稅收激勵(lì)范圍，清理一些限制條款，完善產(chǎn)出型稅收優(yōu)惠政策措施，如降低高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)；放寬創(chuàng)投企業(yè)優(yōu)惠條件等，使更多研發(fā)企業(yè)真正享受到稅收優(yōu)惠的陽(yáng)光。同時(shí)，提升對(duì)中小企業(yè)、初創(chuàng)企業(yè)的稅收激勵(lì)。

加大稅收優(yōu)惠的激勵(lì)力度也很關(guān)鍵，李香菊建議，提高研發(fā)加計(jì)扣除比例；逐步將一部分研發(fā)費(fèi)用的優(yōu)惠方式從加計(jì)扣除改為稅收抵免；借鑒國(guó)外做法，適當(dāng)延長(zhǎng)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除結(jié)轉(zhuǎn)期限，以利于企業(yè)充分享受優(yōu)惠政策；考慮到中小型企業(yè)開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)面臨的風(fēng)險(xiǎn)大問(wèn)題，可單獨(dú)設(shè)立更為優(yōu)惠的激勵(lì)政策?！罢\(chéng)然，單純依靠所得稅優(yōu)惠并不能全方位地激勵(lì)研發(fā)創(chuàng)新活動(dòng)，應(yīng)在完善現(xiàn)有所得稅優(yōu)惠政策的基礎(chǔ)上，重視發(fā)揮增值稅等流轉(zhuǎn)稅的作用，構(gòu)建科技創(chuàng)新型增值稅制，從而使科技創(chuàng)新稅收激勵(lì)政策從以所得稅優(yōu)惠為主向所得稅和流轉(zhuǎn)稅并重轉(zhuǎn)變?！崩钕憔照f(shuō)。

李香菊建議，拉長(zhǎng)研發(fā)和成果轉(zhuǎn)化應(yīng)用的稅收優(yōu)惠鏈條，促進(jìn)成果及時(shí)轉(zhuǎn)化是激勵(lì)企業(yè)研發(fā)稅收政策的重要內(nèi)容，應(yīng)搭建科研成果轉(zhuǎn)化促進(jìn)平臺(tái)。可借鑒發(fā)達(dá)國(guó)家經(jīng)驗(yàn)做法，綜合運(yùn)用稅收抵免、“專(zhuān)利盒”制度等政策手段，增加高質(zhì)量專(zhuān)利研發(fā)及長(zhǎng)期研發(fā)活動(dòng)的稅收激勵(lì)。

不僅如此，李香菊建議完善有助于“產(chǎn)學(xué)研”合作創(chuàng)新的稅收優(yōu)惠，加快完善促進(jìn)產(chǎn)學(xué)研深化合作的稅收優(yōu)惠，根據(jù)研發(fā)機(jī)構(gòu)的類(lèi)型及研發(fā)內(nèi)容給予差異化的稅收激勵(lì)，對(duì)企業(yè)資助產(chǎn)學(xué)研合作的研發(fā)費(fèi)用，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定后，允許在所得稅稅前扣除；對(duì)于產(chǎn)學(xué)研合作中企業(yè)給研究人員的工資和津補(bǔ)貼等費(fèi)用允許按照實(shí)際發(fā)生額在應(yīng)納稅所得額前扣除；鼓勵(lì)科研院所、高等院校通過(guò)轉(zhuǎn)讓和許可或作價(jià)投資等方式，推動(dòng)科研成果的順利產(chǎn)出和及時(shí)轉(zhuǎn)化。

此外，李香菊強(qiáng)調(diào)，要完善創(chuàng)新人才的相關(guān)稅收優(yōu)惠，應(yīng)全方位、多視角地制定激勵(lì)人才的稅收優(yōu)惠制度。一是對(duì)用于核心研發(fā)人員培訓(xùn)的教育經(jīng)費(fèi)可不限額進(jìn)行所得稅前扣除。二是對(duì)核心研發(fā)人員實(shí)施股權(quán)、期權(quán)激勵(lì)優(yōu)惠政策。對(duì)持有公司股票5年以上的研發(fā)人員，可免征所得稅。三是采用稅收優(yōu)惠促進(jìn)企業(yè)年金發(fā)展。加強(qiáng)對(duì)研發(fā)和應(yīng)用稅收政策的績(jī)效考評(píng)，提高政策的有效性，推動(dòng)我國(guó)科技創(chuàng)新及應(yīng)用稅收優(yōu)惠制度體系不斷完善。