萬傳貴

（中國石油化工集團公司經(jīng)濟技術(shù)研究院，北京 100029）

2016年5月30日，習(xí)近平總書記在全國科技創(chuàng)新大會上指出：要把科技和經(jīng)濟相結(jié)合作為科技體制改革的重點，圍繞產(chǎn)業(yè)鏈部署創(chuàng)新鏈，圍繞產(chǎn)業(yè)鏈部署資金鏈，切實消除科技創(chuàng)新中的“孤島現(xiàn)象”。習(xí)近平科技創(chuàng)新思想，指引著中國科技發(fā)展的未來和方向。作為石化企業(yè)的科研單位，承載著義不容辭的歷史使命。石化企業(yè)堅持“石化發(fā)展、科技先行”的創(chuàng)新驅(qū)動戰(zhàn)略，這就要求科研單位大力攻關(guān)面向未來、關(guān)系企業(yè)長遠發(fā)展的重大關(guān)鍵技術(shù)，推動引領(lǐng)性原創(chuàng)成果突破；更加需要注重對可能出現(xiàn)的顛覆性技術(shù)的戰(zhàn)略研究，未雨綢繆，使公司在未來競爭中占據(jù)主動。創(chuàng)新需要投入，需要人力、物力、財力的支撐。為規(guī)范有序開展科技創(chuàng)新研究，需要強化對各種人力、物力、財力投入的規(guī)范使用與管理，確保投入產(chǎn)出效率，從而確保創(chuàng)新成果落地。因此，筆者認為，科研單位有必要落實以財務(wù)管理為中心的企業(yè)管理理念，牢牢把握業(yè)財一體化趨勢，打通創(chuàng)新鏈與價值鏈的銜接點，建立以資金鏈管理為主線的全面預(yù)算管理體系，實現(xiàn)財務(wù)價值創(chuàng)造。

1 業(yè)財融合與全面預(yù)算管理的基本含義及特征

1.1 業(yè)財融合

業(yè)財融合，就是把財務(wù)工作與業(yè)務(wù)工作結(jié)合起來，是指在企業(yè)資源有限的前提下，財務(wù)人員掌握財務(wù)目標的同時了解企業(yè)的運作狀況，幫助企業(yè)實現(xiàn)有效的資源配置，財務(wù)部門在對業(yè)務(wù)實施管控的同時，也向業(yè)務(wù)部門提供服務(wù)，財務(wù)與業(yè)務(wù)充分融合，實現(xiàn)主動式的財務(wù)管理模式。

業(yè)財融合是新時代財務(wù)轉(zhuǎn)型的發(fā)展方向，其主要特征體現(xiàn)在財務(wù)人員的工作不再是業(yè)務(wù)的事后核算和監(jiān)督，而是從價值角度對前臺業(yè)務(wù)進行事前預(yù)測，計算業(yè)務(wù)活動的績效，提前做好資金統(tǒng)籌與稅務(wù)籌劃，并把這些重要信息反饋給具體業(yè)務(wù)人員，為其行動提供參考和決策支持，通過參與企業(yè)全產(chǎn)業(yè)鏈價值管理，推動企業(yè)價值創(chuàng)造。

1.2 全面預(yù)算管理

全面預(yù)算管理是指以企業(yè)戰(zhàn)略為導(dǎo)向，以資源配置為核心，充分運用現(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)與信息技術(shù)，融經(jīng)營預(yù)算、資本預(yù)算、財務(wù)預(yù)算于一體的綜合管理系統(tǒng)，它是圍繞預(yù)算而展開的一系列管理活動和制度安排，從而達到實現(xiàn)企業(yè)營運價值目標的過程。

全面預(yù)算管理是現(xiàn)代企業(yè)管理的一種經(jīng)營管理工具，在經(jīng)營管控工作中起指揮棒的作用。全面預(yù)算管理核心在于“全面”二字，它具有全員參與、全部資源統(tǒng)籌、全過程管理的主要特征。

2 科研單位的現(xiàn)狀

從科研單位財務(wù)管理實際情況來看，其財務(wù)管理水平遠落后于生產(chǎn)經(jīng)營企業(yè)，問題的根源在觀念陳舊、制度不健全、信息孤島、內(nèi)容單一以及業(yè)財“兩張皮”等方面。

2.1 觀念陳舊

一是科研單位普遍存在重研究、輕管理的現(xiàn)象，尤其是在落實企業(yè)管理以財務(wù)管理為中心的管理理念方面，觀念較為陳舊，認為其財務(wù)職責(zé)僅是會計記賬，與研究業(yè)務(wù)活動關(guān)系不大；二是上級單位對科研單位管理標準、管理要求沒有完全做到與生產(chǎn)經(jīng)營企業(yè)一視同仁，財務(wù)管理力度薄弱；三是科研單位財務(wù)人員自身仍然熱衷于會計核算這一畝三分地，財務(wù)管理理念、能力與方法遠不能適應(yīng)新時代財務(wù)轉(zhuǎn)型的需要。

2.2 制度不健全

一是科研單位內(nèi)控制度建設(shè)起步較晚，內(nèi)控制度體系不完善，未能有效實現(xiàn)“業(yè)務(wù)流程化、流程信息化、信息標準化”的管理要求，財務(wù)風(fēng)險識別與財務(wù)監(jiān)督職能未能與內(nèi)控制度有效銜接；二是全面預(yù)算管理、資金管理等重要財務(wù)管理制度簡單轉(zhuǎn)發(fā)執(zhí)行上級單位的制度，未能與科研單位實際情況相結(jié)合，不能為強化財務(wù)管理提供必要的制度保證。

2.3 信息孤島

一是信息系統(tǒng)孤島，科研單位的項目管理、研究模型、物資采購、會計核算、資產(chǎn)管理、合同管理等各個信息系統(tǒng)獨立構(gòu)建，僅為滿足各自研究業(yè)務(wù)的需要，未實現(xiàn)各系統(tǒng)有機整合，也未能與企業(yè)管理主線相結(jié)合；二是信息數(shù)據(jù)孤島，各種人力、物力、財力等研究投入及形成的研究成果報告等產(chǎn)出數(shù)據(jù)信息分散，不能滿足信息共享與大數(shù)據(jù)管理的需要，與智能化研究院管理要求相距甚遠。

2.4 內(nèi)容單一

科研單位的財務(wù)管理內(nèi)容單一，預(yù)算管理僅局限于資金計劃編制，資金管理僅限于資金收支合規(guī)性，資產(chǎn)管理僅限于實物資產(chǎn)盤點，稅務(wù)管理僅限于稅款計提繳納，而財務(wù)籌劃、財務(wù)分析、財務(wù)績效考核與評價、財務(wù)風(fēng)險防控、財務(wù)監(jiān)督、財務(wù)決策支持等財務(wù)管理職能缺失，不能滿足以價值為導(dǎo)向的全員、全資源、全過程的全面預(yù)算管理的需要。

2.5 業(yè)財“兩張皮”

一是業(yè)務(wù)活動與財務(wù)活動“兩張皮”，財務(wù)活動落后于業(yè)務(wù)活動，僅對業(yè)務(wù)活動進行事后核算，未能有效參與到業(yè)務(wù)活動開展過程中；二是業(yè)務(wù)人員與財務(wù)人員“兩張皮”，業(yè)務(wù)人員不懂財務(wù)，不能理解財務(wù)規(guī)定；財務(wù)人員不懂業(yè)務(wù)，不能提供業(yè)務(wù)開展所需的財務(wù)支持。

3 建立基于業(yè)財融合的全面預(yù)算管理體系的必要性

3.1 滿足公司全面加強以財務(wù)管理為中心的企業(yè)管理、財務(wù)管理以資金管理為核心的體制機制建設(shè)的需要

建設(shè)一流企業(yè)離不開一流財務(wù)作支撐?？蒲袉挝粯?gòu)建基于業(yè)財融合的全面預(yù)算管理體系，首先需要改變輕管理的思想，強化企業(yè)財務(wù)管理，以價值管理為目的導(dǎo)向，構(gòu)建一條資金鏈管理為主線的企業(yè)管理路線，把資金鏈作為科研單位創(chuàng)新鏈與價值鏈的銜接點，實現(xiàn)業(yè)財深度融合，達到對科研單位全員、全資源、全過程的管控，推動創(chuàng)新研究成果落地和創(chuàng)新成果價值體現(xiàn)，這也是為了滿足集團公司全面加強以財務(wù)管理為中心的企業(yè)管理、財務(wù)管理以資金管理為核心的體制機制建設(shè)的需要。

3.2 滿足智能化研究院建設(shè)目標的需要

構(gòu)建基于業(yè)財融合的全面預(yù)算管理體系，可以打破信息孤島，建立業(yè)務(wù)活動與財務(wù)活動的溝通橋梁。業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)不僅為滿足日常業(yè)務(wù)活動的開展，還可以為財務(wù)提供開工日期、項目進度、人力資源投入、圖書資料共享使用、固定資產(chǎn)投入等資源分攤依據(jù)，以及為財務(wù)提供合同執(zhí)行、項目成果報告、項目收支績效評價等財務(wù)管理所需的基礎(chǔ)信息；財務(wù)信息系統(tǒng)不僅是為滿足日常會計核算的需要，還可以為業(yè)務(wù)活動開展提供項目資源投入、成本費用結(jié)構(gòu)、跨部門合作、資金預(yù)算、稅收籌劃、項目績效評價等財務(wù)數(shù)據(jù)信息，以及為業(yè)務(wù)提供項目過程合規(guī)性、項目風(fēng)險提示等業(yè)務(wù)管理所需的基礎(chǔ)信息。總之，業(yè)務(wù)人員可以共享財務(wù)數(shù)據(jù)，財務(wù)人員可以共享業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，業(yè)財實現(xiàn)深度融合，橫向到邊、縱向到底，達到科研項目業(yè)務(wù)活動的全過程、全環(huán)節(jié)閉環(huán)管理與財務(wù)活動的全過程、全環(huán)節(jié)閉環(huán)管理完整結(jié)合，滿足智能化研究院建設(shè)管理的需要。

3.3 滿足新時代財務(wù)轉(zhuǎn)型的需要

構(gòu)建基于業(yè)財融合的全面預(yù)算管理體系，財務(wù)活動融入所有業(yè)務(wù)活動之中，財務(wù)活動由幕后變?yōu)槟磺埃瑥氖潞笥涗涀優(yōu)槭虑皼Q策支撐、事中監(jiān)督控制、事后評價分析相結(jié)合，財務(wù)思維方式由被動服務(wù)變?yōu)橹鲃臃?wù)。通過業(yè)財深度融合，財務(wù)成為業(yè)務(wù)的伙伴，一方面可以有效利用財務(wù)數(shù)據(jù)，結(jié)合業(yè)務(wù)深入挖掘數(shù)據(jù)背后所反映的經(jīng)營問題；另一方面為企業(yè)的各項決策和內(nèi)部經(jīng)營管理活動提供專業(yè)的財務(wù)決策支撐。財務(wù)部門真正擔(dān)當起企業(yè)管理“行家里手”的職責(zé)，擔(dān)當起“企業(yè)管理以財務(wù)管理為中心、財務(wù)管理以資金管理為核心”的職能，財務(wù)人員通過履職盡責(zé)、勇于擔(dān)當、提升能力，主動作為，切實發(fā)揮好財務(wù)的支撐、引導(dǎo)、服務(wù)、監(jiān)督、創(chuàng)新作用，滿足新時代財務(wù)轉(zhuǎn)型的需要。

4 構(gòu)建基于業(yè)財融合的全面預(yù)算管理體系的思考

構(gòu)建基于業(yè)財融合的全面預(yù)算管理體系是一項自上而下的系統(tǒng)性、全面性、長期性、復(fù)雜性、艱巨性的工作，不可能一蹴而就，必須持之以恒?？偟膩碚f，基于業(yè)財融合的全面預(yù)算管理體系，需要從組織領(lǐng)導(dǎo)、制度保障、信息支撐、流程再造、資金主線以及業(yè)財融合等方面進行構(gòu)建。

4.1 加強組織領(lǐng)導(dǎo)，做好頂層設(shè)計

科研單位構(gòu)建基于業(yè)財融合的全面預(yù)算管理體系，必須做好頂層設(shè)計，樹立全單位、全部門、全員參與的系統(tǒng)性、協(xié)調(diào)性的工作機制。要強化對該項工作的組織領(lǐng)導(dǎo)，成立以單位主要負責(zé)人為組長的全面預(yù)算管理領(lǐng)導(dǎo)小組（或預(yù)算管理委員會），將發(fā)展戰(zhàn)略納入全面預(yù)算管理目標導(dǎo)向，將所有人力、物力、財力等資源全部納入預(yù)算管理范疇，形成涵蓋經(jīng)營預(yù)算、資本預(yù)算、財務(wù)預(yù)算于一體的全面預(yù)算管理體系；明確預(yù)算管理領(lǐng)導(dǎo)小組（或預(yù)算管理委員會）工作職責(zé)，全權(quán)負責(zé)全面預(yù)算管理統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，負責(zé)預(yù)算工作方案審定，預(yù)算編制結(jié)果的審核，預(yù)算執(zhí)行、修訂、監(jiān)督、考核等全過程管理；明確預(yù)算管理領(lǐng)導(dǎo)小組成員工作職責(zé)，小組成員由單位財務(wù)、業(yè)務(wù)、法律、審計、監(jiān)察、行政服務(wù)等多個職能部門負責(zé)人組成，各部門業(yè)務(wù)骨干納入全面預(yù)算管理工作小組，以充分調(diào)動各職能部門的資源，共同做好預(yù)算方案起草、預(yù)算計劃編制、預(yù)算執(zhí)行結(jié)果分析等基礎(chǔ)工作。明確全面預(yù)算執(zhí)行過程全員參與，全面預(yù)算執(zhí)行情況監(jiān)督考核評價與全員績效掛鉤。

4.2 完善制度建設(shè)，做好行動保障

強化管理，制度先行。構(gòu)建基于業(yè)財融合的全面預(yù)算管理體系，首先要從建立健全各項管理制度出發(fā)，明確管理行為準則，做好各項工作行動保障。要建立全面預(yù)算管理制度，做好綱領(lǐng)性統(tǒng)籌，明確各部門職責(zé)，建立管理工作規(guī)范；要修訂、完善企業(yè)內(nèi)控制度，將風(fēng)險點嵌入在內(nèi)控控制點中，將控制點嵌入在業(yè)務(wù)流程中，強化風(fēng)險管控意識；要制定資金、資產(chǎn)、投資、采購、成本分攤等專項管理規(guī)章制度，夯實預(yù)算管理基礎(chǔ)；要建立良好的業(yè)財溝通機制，實現(xiàn)業(yè)務(wù)活動與財務(wù)活動始終同軌運行、同頻共振；要建立完善以財務(wù)績效為中心的全員績效考評制度，將全面預(yù)算考核納入全員績效考核范圍，實現(xiàn)預(yù)算全環(huán)節(jié)閉環(huán)管理。

4.3 消除信息孤島，建立信息支撐

構(gòu)建基于業(yè)財融合的全面預(yù)算管理體系，必須實現(xiàn)財務(wù)與業(yè)務(wù)的信息共享。在信息化高速發(fā)展的今天，要實現(xiàn)信息資源共享，首先要消除信息系統(tǒng)孤島，建立業(yè)財深度融合的信息化支撐體系。要統(tǒng)籌考慮科研單位整體信息化發(fā)展建設(shè)方向，將信息化建設(shè)與單位發(fā)展戰(zhàn)略、發(fā)展目標以及單位的資源環(huán)境統(tǒng)籌考慮。要構(gòu)建類似ERP系統(tǒng)的信息化管理主系統(tǒng)，將生產(chǎn)經(jīng)營、物資采購、成本支出、投資管理、合同管理、會計核算、預(yù)算管理等業(yè)務(wù)流程通過信息系統(tǒng)集成，實現(xiàn)業(yè)務(wù)活動與財務(wù)活動的有機整合。具體到科研單位，就是要把項目管理、研究模型、物資采購、合同、圖書資源管理、資產(chǎn)管理、會計核算等各種業(yè)務(wù)管理信息系統(tǒng)，均與主系統(tǒng)高度集成，成為主信息系統(tǒng)的數(shù)據(jù)來源庫，一個研究項目從接受委托、立項、簽訂合同、建立項目號、人力資源配備、物質(zhì)資源消耗、成本費用支出、項目完工進度、項目發(fā)票開具、合同款項入賬、合同收入確認、成本費用分攤、項目績效評價分析等各個環(huán)節(jié)，均能在該主系統(tǒng)中按預(yù)定規(guī)則設(shè)立、按預(yù)設(shè)流程流轉(zhuǎn)、按預(yù)定權(quán)限查詢，實現(xiàn)信息共享，達到信息來源標準統(tǒng)一、信息歸集入口唯一，從而減少人為干預(yù)過程、減少重復(fù)勞動，實現(xiàn)業(yè)務(wù)流程化、流程信息化，信息標準化的管理要求，提高工作效率。

4.4 優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，夯實工作基礎(chǔ)

構(gòu)建基于業(yè)財融合的全面預(yù)算管理體系，必須進行業(yè)務(wù)流程再造，按照高效、規(guī)范、有序的原則，將業(yè)務(wù)流程與工作職責(zé)相結(jié)合，將業(yè)務(wù)流程與規(guī)章制度相結(jié)合，將業(yè)務(wù)流程與信息系統(tǒng)相結(jié)合，夯實基礎(chǔ)。優(yōu)化項目研究流程，形成標準化、規(guī)范化研究程序，確保項目有序開展；優(yōu)化資源分配流程，充分調(diào)動各部門資源合力，實現(xiàn)資源合理分配；優(yōu)化財務(wù)管理流程，防范財務(wù)風(fēng)險發(fā)生，確保業(yè)務(wù)在軌、規(guī)范運行；優(yōu)化業(yè)財溝通流程，構(gòu)建平等對話機制，減少推諉扯皮現(xiàn)象，提高工作效率；優(yōu)化績效考核流程，落實績效考核指揮棒作用，推動研究成果落地。

4.5 建立資金主線，打通聯(lián)通瓶頸

構(gòu)建業(yè)財融合的全面預(yù)算管理體系，要堅持建立資金鏈管理主線，將資金鏈作為聯(lián)通科研單位創(chuàng)新鏈與價值鏈的銜接點，始終貫穿科研項目管理的全過程。要考慮將各項人力、物力、財力投入進行量化，最終體現(xiàn)為資金投入，做好資金投入全面預(yù)算；要將研究項目合同收入細化，最終體現(xiàn)為有形的資金產(chǎn)出回報，做好有形的資金產(chǎn)出全面預(yù)算；要將研究成果價值化、價值貨幣化，最終體現(xiàn)為無形的資金產(chǎn)出回報，做好無形的資金產(chǎn)出全面預(yù)算。建立資金管理主線，將研究活動投入、產(chǎn)出等各個要素進行量化，并以資金形式予以體現(xiàn)，從而推動創(chuàng)新實現(xiàn)價值，價值體現(xiàn)資金，資金體現(xiàn)成果，從而推動創(chuàng)新價值成果轉(zhuǎn)化。

4.6 打開業(yè)財邊界，實現(xiàn)深度融合

構(gòu)建基于業(yè)財融合的全面預(yù)算管理體系，必須通過財務(wù)轉(zhuǎn)型，打開業(yè)財邊界，實現(xiàn)業(yè)財深度融合。財務(wù)要融入項目、融入業(yè)務(wù)，做業(yè)務(wù)的“全科醫(yī)生”；財務(wù)要精通業(yè)務(wù)、熟悉業(yè)務(wù)，做業(yè)務(wù)的“財務(wù)場景師”；財務(wù)要跟蹤業(yè)務(wù)、指導(dǎo)業(yè)務(wù)，做業(yè)務(wù)的“中樞神經(jīng)”。要通過財務(wù)轉(zhuǎn)型，打開作業(yè)邊界，項目在哪里，財務(wù)就在哪里，切實履行財務(wù)服務(wù)職責(zé)；打開管理邊界，風(fēng)險在哪里，財務(wù)就在哪里，切實履行財務(wù)監(jiān)督職責(zé)；打開組織邊界，機會在哪里，財務(wù)就在哪里，切實履行財務(wù)引導(dǎo)職責(zé)；打開能力邊界，專家在哪里，財務(wù)就在哪里，切實履行財務(wù)支撐職責(zé)；打開思想邊界，方法在哪里，財務(wù)就在哪里，切實履行財務(wù)創(chuàng)新職責(zé)。具體到科研項目，財務(wù)要從項目可研階段就開始融入業(yè)務(wù)，尋求項目機會，預(yù)測發(fā)展前景，發(fā)揮財務(wù)決策支撐作用；項目立項后，財務(wù)要及時按項目號進行分項目核算，做好財務(wù)基礎(chǔ)支撐；項目開始前，要準確編制項目預(yù)算，落實資金收支計劃；項目實施中，要及時跟蹤項目過程，主動參與項目，轉(zhuǎn)變服務(wù)理念；要關(guān)注項目風(fēng)險，落實財務(wù)風(fēng)險監(jiān)督；分析項目瓶頸，找準問題根結(jié)，提供財務(wù)專家引導(dǎo)；要了解資源投入，合理攤銷成本，跟蹤項目進度，規(guī)范結(jié)轉(zhuǎn)收入，正確評價項目績效。通過業(yè)財深度融合，有效利用大量的財務(wù)會計信息，用來總結(jié)規(guī)律、發(fā)現(xiàn)風(fēng)險、指導(dǎo)業(yè)務(wù)，實現(xiàn)業(yè)務(wù)螺旋到財務(wù)、財務(wù)螺旋到業(yè)務(wù)的飛躍，從而實現(xiàn)業(yè)財互通有無。

5 結(jié)語

構(gòu)建基于業(yè)財融合的全面預(yù)算管理體系，正是抓住了資金管理這一核心主線，以業(yè)財融合為基礎(chǔ)，以信息系統(tǒng)為支撐，以全面預(yù)算管理為手段，從而為智能化研究院和一流智庫建設(shè)奠定堅實的基礎(chǔ)，以上努力將對科研單位提升管理水平，規(guī)范科技創(chuàng)新研究過程，推動研究創(chuàng)新價值成果轉(zhuǎn)化發(fā)揮積極的作用。