趙巖

摘要：資金作為企業(yè)的血液，但是若“兩金”占資對企業(yè)造成的最大影響便是直接影響流動資金。假如“兩金”無法得到有效控制，會導(dǎo)致兩金的總量下降，企業(yè)便可能因為流動資金不足導(dǎo)致資金鏈斷裂，從而給自己帶來巨大的財務(wù)危機。文章以國有企業(yè)為例，就如何管理“兩金”進行了簡單探討，希望為相關(guān)領(lǐng)域的研究者和工作者提供參考和借鑒。

關(guān)鍵詞：國有企業(yè)；兩金；策略

近年來，由于部分央企面臨著嚴重虧損和“兩金”居高不下的形勢，嚴重威脅著企業(yè)可持續(xù)發(fā)展乃至生存，從而引起了國資委的高度重視。國資委針對央企“兩金”占用的問題于2015年6月9日頒布了專門通知，并決定開展為期2年的兩金占用專項清理工作，充分證實了國資委對兩金工作的高度重視，因此在新形勢下國有企業(yè)加強“兩金”管理已經(jīng)是當(dāng)前刻不容緩、迫在眉睫的重要任務(wù)。

一、“兩金”的概述

（一）“兩金”含義

國資委指出，“兩金”主要指的是各種應(yīng)收款項和存貨。其中應(yīng)收款項主要指的是賒銷產(chǎn)品所形成的應(yīng)收賬款及企業(yè)經(jīng)營過程中出現(xiàn)的各種應(yīng)收賬款、長期應(yīng)收款以及其他應(yīng)收款等。而存貨主要指的是企業(yè)在日常經(jīng)營活動中擁有的主要是以備出售的產(chǎn)成品或者商品、在生產(chǎn)過程或者提供勞務(wù)所需消耗的物料和材料、生產(chǎn)過程中的產(chǎn)品等等，因此存貨常常包含原材料、成品、產(chǎn)成品、半成品、外購商品、委托加工物資等等。

（二）“兩金”管理的意義分析

當(dāng)前，“兩金”管理已經(jīng)成為企業(yè)經(jīng)營管理的重點內(nèi)容，也是“業(yè)財”融合的難點所在。“兩金”管理將貫穿于整個企業(yè)經(jīng)營過程中，無論是材料的采購、組織生產(chǎn)，還是成本核算、經(jīng)營績效考核等環(huán)節(jié)均會涉及到“兩金”。如果國有企業(yè)的“兩金”占用過高，可能導(dǎo)致國有企業(yè)的資金鏈斷裂，引起資產(chǎn)負債率增加，財務(wù)狀況不斷惡化，嚴重時還可能給國有企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營造成影響。對此，國有企業(yè)必須高度重視“兩金”的管理，努力找到“兩金”的風(fēng)險點，準確把握關(guān)鍵控制點，并制定出切實可行的管理措施，從而降低“兩金”的占用。因此加強“兩金”的管理不僅可以提高資金的周轉(zhuǎn)率，降低其占用風(fēng)險，而且還有助于優(yōu)化企業(yè)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)，從而保證企業(yè)穩(wěn)定且可持續(xù)發(fā)展。

二、加強國有企業(yè)“兩金”管理策略分析

（一）加強國有企業(yè)應(yīng)收款項管理策略

1. 健全國有企業(yè)內(nèi)部控制制度。內(nèi)部控制制度作為國有企業(yè)防范風(fēng)險和提高自身經(jīng)營效率的有效手段。對此，國有企業(yè)應(yīng)該針對自身應(yīng)收款項管理的關(guān)鍵控制點，建立并健全相應(yīng)的管理制度，以制度的形式明確規(guī)定相應(yīng)業(yè)務(wù)流程，嚴格要求相關(guān)部門及人員履行自己職責(zé)。例如：針對銷售部門，要努力完成應(yīng)收款項的催收，而財務(wù)部門則需要及時開展資金的結(jié)算、票據(jù)管理、做好相關(guān)憑證和票據(jù)的登記等，并按時跟客戶核對應(yīng)收款項。除此之外，國有企業(yè)還應(yīng)該實現(xiàn)應(yīng)收賬款管理的規(guī)范化和制度化，針對已經(jīng)出現(xiàn)的壞賬，國有企業(yè)應(yīng)該認真查找原因，將責(zé)任落實在相應(yīng)部門和人員身上，嚴格執(zhí)行會計制度處理，并備案查找登記，確保賬銷案存，針對已經(jīng)核銷的壞賬在收回時應(yīng)該立即入賬，以免出現(xiàn)賬外資金。

2. 豐富應(yīng)收款項收款方式，降低風(fēng)險。當(dāng)國有企業(yè)面臨應(yīng)收款項回收難的問題時，可以嘗試轉(zhuǎn)化應(yīng)收款項的形式，先將其轉(zhuǎn)化成貨幣資金等資產(chǎn)形式再回收，如此一來便可以降低壞賬損失。具體而言，可從三個方面入手：第一，國有企業(yè)可以嘗試重組債務(wù)來解決應(yīng)收款項回收難的問題，常見的有非貨幣資產(chǎn)償債、債轉(zhuǎn)股等方式。通過重組債務(wù)，有助于國有企業(yè)及時將應(yīng)收款項轉(zhuǎn)化成無形資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、存貨、長期資產(chǎn)等加入到國有企業(yè)資產(chǎn)中，以此提高其經(jīng)營能力。第二，國有企業(yè)可以把應(yīng)收款項的所有權(quán)賣給信貸機構(gòu)，由信貸機構(gòu)向客戶催收，提高了國有企業(yè)資金流動性。第三，國有企業(yè)還可以采取抵押的方式將應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)變成現(xiàn)金，國有企業(yè)將應(yīng)收款項作為擔(dān)保從金融機構(gòu)中獲得貸款，在賬款回收后再返還貸款，確保了國有企業(yè)資金周轉(zhuǎn)的靈活性。

3. 重視客戶的資信調(diào)查。應(yīng)收款項的回收在很大程度上取決于企業(yè)的信用，因此國有企業(yè)應(yīng)該做好客戶的資信調(diào)查。在該方面可以學(xué)習(xí)國外的先進做法，國外很多大型企業(yè)內(nèi)部執(zhí)行的是“三足鼎立”的模式，詳細而言即信用管理部門、財務(wù)部門以及銷售部門相互協(xié)作，共同促進企業(yè)健康發(fā)展。各個部門各司其職，對自己管轄內(nèi)的盈虧比進行評估，然后相互溝通，共同決定該客戶是否值得爭取，在實現(xiàn)銷售額穩(wěn)步增長的同時增加公司的資金入賬。國有企業(yè)的信用管理部門的主要職責(zé)是客戶資信程度的調(diào)查，調(diào)查的內(nèi)容包含客戶的資本、能力、素質(zhì)等，通過查看客戶的財務(wù)報表和社會對其的信用評級確定其自信程度，再以此為依據(jù)決定是否跟該客戶交易以及采用哪種交易方法。

4. 制定應(yīng)收款項回收激勵機制。要想保證應(yīng)收款項的順利回收，國有企業(yè)還應(yīng)該制定相應(yīng)的回收激勵制度，將應(yīng)收款項的回收工作同各個部門的績效掛鉤。通過制定科學(xué)的激勵機制，能夠調(diào)動廣大員工參與應(yīng)收賬款回收的積極性。要將應(yīng)收款項的回收作為銷售部門工作人員績效考核的重要內(nèi)容，針對按時、按量完成應(yīng)收款項回收的部門和個人要給予一定的鼓勵，相反針對應(yīng)收款項回收超過合同規(guī)定時間的部門及個人，需要給予其警告，并嘗試更換催款的方式，針對已經(jīng)形成壞賬的部門及個人要嚴格根據(jù)制度給予懲處。

（二）加強國有企業(yè)存貨管理策略

1. 完善存貨內(nèi)部控制制度。對國有企業(yè)而言，若想進一步規(guī)范自身的經(jīng)營，控制風(fēng)險，必須嚴格按照相關(guān)法律和規(guī)章制度并結(jié)合自身經(jīng)營現(xiàn)狀和管理實際建立健全存貨相關(guān)的內(nèi)部控制制度，例如：制定職務(wù)分離控制制度、內(nèi)部牽制制度、盤存控制制度、存儲保管制度等等。國有企業(yè)為了實現(xiàn)控制存貨業(yè)務(wù)這一目標(biāo)，保證內(nèi)部控制制度得到貫徹和落實，還應(yīng)該制定相應(yīng)的監(jiān)督制度，做好“有制度可依，有制度必依”，實現(xiàn)國有企業(yè)內(nèi)部控制的法治。

2. 制定科學(xué)的采購計劃。物質(zhì)采購作為存貨管理的重要構(gòu)成部分，在物質(zhì)采購中若無科學(xué)的采購計劃，會占用國有企業(yè)的大部分流動資金，引起資金周轉(zhuǎn)不開，還可能在國有企業(yè)生產(chǎn)過程中出現(xiàn)供應(yīng)不足的情況，這些現(xiàn)象均會在一定程度上給國有企業(yè)帶來經(jīng)濟損失。對此，在采購物資時，采購部門及人員必須加強同生產(chǎn)人員的聯(lián)系，認真聽取其意見和建議，結(jié)合國有企業(yè)財務(wù)現(xiàn)狀，制定出科學(xué)的采購計劃。另外，國有企業(yè)采購人員在物資采購時，不可將采購范圍局限在常合作的廠家中，在采購前可以深入市場開展調(diào)研，對各個廠家進行對比，最終選擇信譽好、物美價廉的生產(chǎn)廠家作為原材料供應(yīng)商，如此不僅可以極大地降低采購成本，而且還降低了不必要物資采購的浪費，成功解決了生產(chǎn)過程中原材料供應(yīng)不足的問題。

3. 提高存貨風(fēng)險的評估能力。對國有企業(yè)而言，其面臨的存貨風(fēng)險主要來源于兩個方面，其一是國有企業(yè)自身對現(xiàn)有存貨管理的風(fēng)險，其二是采購人員對市場評估的風(fēng)險。國有企業(yè)若想降低自身對現(xiàn)有存貨管理的風(fēng)險，便應(yīng)要求庫存管理人員定期、準確地盤查國有企業(yè)安全庫存的數(shù)量，一旦發(fā)現(xiàn)某類物品的數(shù)量低于該物品的安全庫存數(shù)量時，便應(yīng)立即通知采購人員及時采購各類物品，以免在企業(yè)生產(chǎn)過程中發(fā)生供應(yīng)不足的情況。由于不同的物品，其風(fēng)險也不盡相同，庫存管理人員在確認安全庫存數(shù)量時不可一概而論。針對采購人員對市場評估的風(fēng)險，需要國有企業(yè)的采購人員在物資采購過程中實時關(guān)注該類產(chǎn)品市場價格波動，總結(jié)市場規(guī)律，再根據(jù)國有企業(yè)生產(chǎn)實際確定采購數(shù)量，保證物資采購時間和數(shù)量合理，從而減少采購成本支出，降低不必要的浪費。

4. 構(gòu)建計算機存貨管理系統(tǒng)。對很多企業(yè)特別是大型國有企業(yè)而言，其存貨的種類繁多，若僅僅依靠人工進行核算工作量大，并且工作效率較低。因此，在新形勢下國有企業(yè)針對存貨管理建立相應(yīng)存貨管理系統(tǒng)從而保證存貨核算的及時性、準確性、完整性。運用計算機按照統(tǒng)一的會計制度開展存貨核算和管理能夠保證存貨數(shù)據(jù)的及時性和準確性，并且還可以隨時生成存貨相關(guān)報表，從而將國有企業(yè)財務(wù)狀況真實、簡潔地反應(yīng)出來，有助于提高存貨的運營效率。另外，借助計算機實現(xiàn)存貨管理的電算化還有助于實時掌握國有企業(yè)的存貨信息，便于庫存管理人員及時核對和清查實物，有助于提高存貨核算的質(zhì)量。

三、結(jié)語

綜上所述，國有企業(yè)“兩金”占用大會直接影響國有企業(yè)資金的正常流轉(zhuǎn)，嚴重時可能影響整個企業(yè)的正常運營。國有企業(yè)加強“兩金”管理，成功地解決應(yīng)收款項和存貨占用資金大和運行效率低等問題，從而減少了資金沉淀，有助于國有企業(yè)防范債務(wù)風(fēng)險，保障了國有企業(yè)健康有序發(fā)展。

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（作者單位：中國空空導(dǎo)彈研究院）