●葉 青

葉青，中南財經(jīng)政法大學教授，博士生導師?，F(xiàn)任湖北省統(tǒng)計局副局長，民進湖北省委員會副主任，第十屆、第十一屆全國人大代表。湖北省政協(xié)常委，人口資源環(huán)境委員會副主任，國家審計署特約審計員，貨幣政策委員會百名專家?guī)鞂＜?，湖北省政府咨詢委員會委員，湖北省委講師團專家。

從今年2月8日開始，人民網(wǎng)推出兩會調(diào)查，最終有十大問題最受網(wǎng)民關注：反腐敗斗爭、社會保障、教育改革、醫(yī)療改革、脫貧攻堅、住房制度、改革開放、環(huán)境保護、鄉(xiāng)村振興、依法治國。其中雖然沒有具體的財稅問題，但是，每一件事都觸碰到財稅的神經(jīng)，因為“所有的社會問題，最終都是財政問題”。

今年兩會上，比較集中的財稅問題主要有以下幾個方面。

一、對進一步減負的期盼

2018年的政府工作報告，內(nèi)容極為豐富，其中，財稅改革的內(nèi)容占有重要的分量。稅收問題作為營商環(huán)境中的重要因素，占據(jù)較大篇幅。

首先，降低稅負與非稅收入超過11000億元以上，比上年多一千億。其中，全年再為企業(yè)和個人減稅8000多億元。全年要為市場主體減輕非稅負擔3000多億元。對企業(yè)與消費者、投資者來說，都是利好消息。

其次，把成熟的優(yōu)惠政策推廣到全國。比如，將創(chuàng)業(yè)投資、天使投資稅收優(yōu)惠政策試點范圍從9個試點地區(qū)擴大到全國。

近年來，企業(yè)稅負重等話題廣受關注。對此，劉尚希委員認為，“一些觀點夸大了我國企業(yè)稅負成本?！苯?jīng)過調(diào)查，劉尚希委員認為，近六成企業(yè)“納稅總額占營業(yè)收入的比重”小于5%。九成以上的企業(yè) “納稅總額占應收的比重”小于15%。這個觀點具有權(quán)威性。

二、房地產(chǎn)稅將是地方稅

政府工作報告強調(diào)，要健全地方稅體系，穩(wěn)妥推進房地產(chǎn)稅立法。在記者會上，財政部相關負責人對房地產(chǎn)稅問題做了重要的表態(tài)：所有的工商業(yè)住房和個人住房要交稅。按照評估值來征稅。在所有國家的房地產(chǎn)稅制度安排里面，都有一些稅收優(yōu)惠。房地產(chǎn)稅屬于地方稅，它的收入歸屬于地方政府。開征房地產(chǎn)稅之后，將合并整合相關的一些稅種。

楊偉民委員認為，房地產(chǎn)稅的出臺是必要的，需要慎重研究，聽取各方意見，詳細論證。應該實行差別化政策，不同地方房價不同，稅率可能不一樣。除了不同地區(qū)之間存在差別，不同家庭之間也應該差別化征收。

房地產(chǎn)稅屬于地方稅，這對不同水平房價的城市，可以把房地產(chǎn)稅作為一個調(diào)節(jié)手段，如果能夠?qū)崿F(xiàn)與房價的有效配合，在吸納經(jīng)濟資源方面，將發(fā)揮巨大的作用。消費者可能會采用“以腳投票”的方式，做出應有的選擇。

三、個稅改革

政府工作報告中有兩處提及個人所得稅?！疤岣邆€人所得稅起征點（實為免征額），增加子女教育、大病醫(yī)療等專項費用扣除，合理減負，鼓勵人民群眾通過勞動增加收入、邁向富?！薄＿@標志著個稅改革進入一個新的高度。

個人所得稅的改革，是歷年全國兩會最為敏感的稅收問題，是很多代表委員關注的焦點問題。

今年兩會還沒有召開，繼致公黨中央、農(nóng)工黨中央提出以家庭征收個稅的提案后，全國工商聯(lián)建議個稅起征點從目前的3500元提升至7000元，并提高個人自行納稅申報起征點（免征額），由目前12萬元再提升至24萬元。降低個人所得稅最高邊際稅率，建議從3%-45%降至3%-30%以下。

此后，董明珠代表又一次建議：個稅起征點調(diào)整至一萬。

許家印委員建議：不僅要提高個人所得稅起征點，而且應該大幅度提高到一萬元以上?，F(xiàn)在國家經(jīng)濟結(jié)構(gòu)發(fā)生了比較大的變化，尤其是消費占比不斷提升。減免個稅，增加工薪階層的收入，可以有效拉動消費。

丁磊委員建議：推動個稅征收模式由分類計征逐步轉(zhuǎn)向綜合計征，降低個稅綜合稅率。個人所得稅分類計征的方式給納稅人分解、騰挪收入以達成避稅目的提供了空間。

姚勁波代表認為中國大城市的租賃市場建設仍面臨著諸多瓶頸，希望政府進一步推動“租購并舉”等制度的落實，增強承租者的“安全感”，進一步放寬承租人租房時的公積金提取限額，并考慮租金抵扣個人所得稅。

黃洪委員提出個人稅收遞延型養(yǎng)老保險已經(jīng)獲有關部門通過，具體實施辦法正在走流程。只要是符合條件的保險公司都能試點。

尹中卿代表表示，中國過去幾次個稅起征點的調(diào)整，缺乏明確的標準，而應該有一個計算公式。既然沒有公式，建議按慣例提高一倍，調(diào)整至7000元或7500元比較合適。

綜觀這些建議都有較強的合理性。2011年以來個稅起征點沒有調(diào)整，由于物價上升快已顯得偏低。今年將加快推進這項改革。

四、國地稅合并：工商聯(lián)一攬子建議

經(jīng)過深入討論選題、廣泛征集初稿、扎實調(diào)查研究、集體討論修改、主席辦公會議審議，今年全國工商聯(lián)最終形成了30件團體提案和7篇大會書面發(fā)言。這種大力度、大面積、大范圍地提財稅問題，過去少有。除了個人所得稅之外，還有：

一是國稅、地稅合并。這樣既有利于政府減少稅務監(jiān)管的投入，還可以降低企業(yè)因現(xiàn)行國、地稅分立體系而產(chǎn)生的多頭管理的成本等。最終的結(jié)果大家知道：在機構(gòu)改革方案中，國稅地稅在分開24年之后順利合并。筆者認為，“兩局合并”，一是由于稅收成本居高不下，二是“營改增”之后，地稅局的任務銳減。三是互聯(lián)網(wǎng)時代，稅收征管進入了一個新的階段。

二是取消印花稅。印花稅多達13個稅目且稅率較高，特別是按賬本收稅已不合適。包括供應、采購、購銷結(jié)合及協(xié)作、調(diào)劑、補償、易貨等合同按購銷金額的萬分之三貼花。

三是允許利息抵扣。繼續(xù)擴大“營改增”的抵扣鏈條。將企業(yè)從銀行等金融機構(gòu)獲得的貸款融資產(chǎn)生的利息等融資費用相關的進項稅也納入抵扣鏈條。

四是允許壞賬抵扣。對符合國家稅務總局 《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》相關規(guī)定的逾期無法收回的應收及預付款項、因擔保引起的代償款等壞賬損失，應該及時批準予在企業(yè)所得稅前扣除。

五是降低企業(yè)所得稅。按照供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革給企業(yè)降成本的要求，建議將企業(yè)所得稅率降至15%～20%，提升企業(yè)在全球競爭力。

由上可知，全國工商聯(lián)對稅收問題的看法具有代表性，體現(xiàn)了民營企業(yè)的基本要求與期盼。建議國家稅務總局把全國工商聯(lián)作為稅制改革的調(diào)研基地。

五、設立“納稅人日”

為進一步喚醒對納稅人權(quán)利的尊重和保護，提升納稅人的社會地位，增強納稅人的自豪感和榮譽感，提升納稅人的獲得感，在今年的全國兩會上，來自山東代表團的全國人大代表、山東電影電視劇制作中心藝術(shù)副總監(jiān)、以提財稅建議著稱的作家趙冬苓向大會提交了《關于推動設立“納稅人日”的建議》。

《建議》指出，設立“納稅人日”，第一是順應時代變革，接軌國際潮流的需要。第二是踐行核心價值觀念，促進社會穩(wěn)定和諧的需要。第三是深化行政體制改革，推動政府機關轉(zhuǎn)型的需要。第四是全面推進依法治國，提升納稅遵從擔當?shù)男枰?。第五是?gòu)建稅收新文化，增強國家軟實力的需要。

在過去的五年中，趙代表提了一系列財稅方面的建議，直擊財稅工作的軟肋。比如，稅收立法權(quán)的回歸。今年所提的“納稅人日”在山東已經(jīng)有成功的案例。

六、加大民生投入

經(jīng)過多年來的努力，各級財政的民生支出都達到了75%上下，當然，民生投入沒有句號。今年兩會就有幾個民生方面的熱點。

一是加裝電梯。報告提出，提高新型城鎮(zhèn)化質(zhì)量。有序推進“城中村”、老舊小區(qū)改造，完善配套設施，鼓勵有條件的加裝電梯。

鼓勵有條件的加裝電梯是個一舉兩得的做法，一方面提高了生活品質(zhì)，對老年人來說，是一種切切實實的幫助。另一方面，擴大了鋼鐵、電機、就業(yè)等的需求。這是首次寫進全國政府工作報告的舉措。重要途徑之一就是通過財政補貼完成。有的地方每部電梯財政補貼20萬元。

二是學前教育。報告提出：要多渠道增加學前教育資源供給，運用互聯(lián)網(wǎng)等信息化手段，加強對兒童托育全過程監(jiān)管。民進中央也提交了《關于大力發(fā)展0-3歲嬰幼兒托育服務的提案》，為嬰幼兒托育服務的發(fā)展建言獻策。

三是互助式養(yǎng)老，對于養(yǎng)老的問題，報告做了最新的表述：發(fā)展居家、社區(qū)和互助式養(yǎng)老，推進醫(yī)養(yǎng)結(jié)合，提高養(yǎng)老院服務質(zhì)量。互助式養(yǎng)老，是通過發(fā)起成立互助社，帶動低齡老人服務高齡老人，以互助的方式解決社區(qū)養(yǎng)老問題?！搬t(yī)養(yǎng)結(jié)合”就是指醫(yī)療資源與養(yǎng)老資源相結(jié)合，實現(xiàn)社會資源利用的最大化。

七、預算更加公開

為打造“陽光財政”，全國人大力推預算聯(lián)網(wǎng)監(jiān)督。截至2017年12月底，全國31個省級人大常委會預算工委都實現(xiàn)了與政府財政部門預算決算的信息聯(lián)網(wǎng)查詢；在中央本級，全國人大預算聯(lián)網(wǎng)監(jiān)督系統(tǒng)(一期)也已上線試運行。這得到了許多代表委員的支持。

兩會期間，中共中央辦公廳印發(fā)了《關于人大預算審查監(jiān)督重點向支出預算和政策拓展的指導意見》并發(fā)出通知，按照黨中央改革部署要求和預算法、監(jiān)督法規(guī)定，人大對支出預算和政策開展全口徑審查和全過程監(jiān)管：支出預算的總量與結(jié)構(gòu)；重點支出與重大投資項目；部門預算；財政轉(zhuǎn)移支付；政府債務。這將為各級代表委員監(jiān)督預算提供新的手段。■