祁志平

摘要：稅收是國(guó)家財(cái)政的重要收入，國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展戰(zhàn)略對(duì)稅收做出了要求，這就導(dǎo)致稅收政策隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展逐漸改變，在一定意義上，稅收政策的改變給經(jīng)濟(jì)發(fā)展帶來(lái)了更多的啟示，對(duì)于經(jīng)濟(jì)發(fā)展方向在宏觀上有一定的調(diào)控作用。2012年我國(guó)將企業(yè)營(yíng)業(yè)稅改為增值稅，這樣的稅收政策促使稅務(wù)體質(zhì)實(shí)行改革，使經(jīng)濟(jì)企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)逐漸降低。隨著工業(yè)經(jīng)濟(jì)的崛起以及現(xiàn)代科技發(fā)展，人們對(duì)電力的需求越來(lái)越大，這使電力施工企業(yè)有了更大的發(fā)展空間，面對(duì)“營(yíng)改增”的稅收改革制度，對(duì)電力施工企業(yè)的發(fā)展有了很大的啟示，本文就從對(duì)“營(yíng)改增”稅收政策的認(rèn)識(shí)，探討這樣的稅收改革對(duì)電力施工企業(yè)造成的基本影響和發(fā)展啟發(fā)。

關(guān)鍵詞：營(yíng)改增；電力施工企業(yè)；價(jià)值提升

引言：

隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，人們的生活水平越來(lái)越高，這使國(guó)家對(duì)經(jīng)濟(jì)稅收的政策不斷進(jìn)行調(diào)整，從而使社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展更穩(wěn)定。就我國(guó)的大多數(shù)電力施工企業(yè)來(lái)看，在經(jīng)營(yíng)模式上比較傳統(tǒng)，面對(duì)新的稅收政策，電力施工企業(yè)應(yīng)該從不同的發(fā)展方向進(jìn)行價(jià)值的重新思考。為了取得更好的經(jīng)濟(jì)效益，要靈活應(yīng)用新的稅收政策對(duì)企業(yè)發(fā)展造成的種種影響，提升企業(yè)的價(jià)值和競(jìng)爭(zhēng)力，這樣才能在變化中獲得長(zhǎng)久的發(fā)展。

一、“營(yíng)改增”政策的解析

我國(guó)對(duì)于企業(yè)營(yíng)業(yè)稅和增值稅的政策改革經(jīng)歷了一定的發(fā)展階段，從最初的兩種稅務(wù)并行，對(duì)我國(guó)的第二、三產(chǎn)業(yè)進(jìn)行稅務(wù)征收，然后在發(fā)展中逐漸實(shí)施稅務(wù)政策改革，將營(yíng)業(yè)稅改為增值稅，進(jìn)行經(jīng)濟(jì)發(fā)展片區(qū)的試驗(yàn)階段。經(jīng)過(guò)試驗(yàn)，最終將營(yíng)業(yè)稅完全用增值稅進(jìn)行覆蓋，這樣的稅收政策改革使我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展也隨之進(jìn)行一系列的改革。

從整體形勢(shì)上看，“營(yíng)改增”的稅收政策使企業(yè)發(fā)展中的納稅項(xiàng)目變?yōu)椴糠之a(chǎn)品或者經(jīng)濟(jì)服務(wù)項(xiàng)目，逐漸減少以前納稅環(huán)節(jié)中涉及的重復(fù)納稅問(wèn)題，這是國(guó)家對(duì)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的總體規(guī)劃決定的關(guān)鍵決策目標(biāo)。在境內(nèi)及發(fā)展中整體上減輕了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)賦稅，促進(jìn)國(guó)家經(jīng)濟(jì)企業(yè)的發(fā)展，這對(duì)電力施工企業(yè)來(lái)說(shuō)是一個(gè)發(fā)展的好時(shí)機(jī)[1]。

二、“營(yíng)改增”政策對(duì)電力施工企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)產(chǎn)生的影響

增值稅是某個(gè)銷(xiāo)售品的價(jià)外稅，就是在一定的價(jià)值金額下，附加的增值稅收項(xiàng)目越多，就會(huì)使商品的收入更少，使商品的成本變高，這樣直接影響著企業(yè)的利益。由此可見(jiàn)，稅務(wù)負(fù)擔(dān)直接影響企業(yè)發(fā)展的成本投入。

（一）“營(yíng)改增”對(duì)電力施工企業(yè)發(fā)展的有利影響

第一，“營(yíng)改增”的稅務(wù)體制有效避免了重復(fù)納稅。在實(shí)行“營(yíng)改增”的稅收制度前，電力施工企業(yè)要根據(jù)建筑行業(yè)繳納營(yíng)業(yè)稅，這是一種價(jià)內(nèi)稅，就是按建筑工程核算，將收入的3%作為營(yíng)業(yè)稅繳納，這個(gè)稅收項(xiàng)目不管企業(yè)是怎樣的運(yùn)營(yíng)狀況都必須繳納營(yíng)業(yè)稅。實(shí)行稅收改革后，對(duì)于這一部分的稅收，將營(yíng)業(yè)稅和增值稅并存的部分改為一體，只針對(duì)建筑工程項(xiàng)目產(chǎn)生的其他增值部分進(jìn)行稅收，這樣使我國(guó)稅收制度更加體現(xiàn)了公平性。所以，這樣的稅收制度，使電力施工企業(yè)的主要稅收取決于企業(yè)經(jīng)營(yíng)的盈利程度，一些利潤(rùn)收入較少或出現(xiàn)虧損的企業(yè)項(xiàng)目，就可能會(huì)出現(xiàn)增值稅低于營(yíng)業(yè)稅的情況，這樣很大程度上減輕了企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)[2]；

第二，使電力施工企業(yè)的成本下降。在實(shí)行“營(yíng)改增”稅收制度前，對(duì)于電力施工企業(yè)在項(xiàng)目運(yùn)行中所用到的各種成本資源、水電等消耗的資金，對(duì)于供貨的一方是不是一般納稅人或者是否有增值稅的稅務(wù)發(fā)票，這些成本支出的增值稅都會(huì)包含在企業(yè)的成本中，不能抵消。而實(shí)行“營(yíng)改增”的稅收政策改革后，對(duì)于這部分的大額成本支出的稅額，就可以進(jìn)行抵扣，這樣有效降低了電力施工企業(yè)的成本支出，在很大程度上促進(jìn)了電力施工企業(yè)和源頭供貨商以及產(chǎn)品銷(xiāo)售商的產(chǎn)業(yè)融合發(fā)展，從而形成了一個(gè)完整的產(chǎn)業(yè)鏈，形成利益上的制約。由于對(duì)整個(gè)產(chǎn)業(yè)鏈上的企業(yè)發(fā)展有了制約因素，從而使其得到了良性發(fā)展；

第三，電力施工企業(yè)和相關(guān)行業(yè)的發(fā)展得到優(yōu)化?！盃I(yíng)改增”政策實(shí)行前，電力施工企業(yè)因?yàn)樯婕傲撕芏嘟ㄖㄔ旌驮O(shè)備安裝，所以需要繳納很大一部分營(yíng)業(yè)稅，對(duì)于采購(gòu)的各種生產(chǎn)設(shè)備不能實(shí)現(xiàn)抵扣?！盃I(yíng)改增”政策實(shí)施后，對(duì)于這部分的外來(lái)設(shè)備購(gòu)進(jìn)的稅額可以進(jìn)行抵扣，這使企業(yè)發(fā)展的固定資產(chǎn)成本下降，能使企業(yè)在設(shè)備方面的更新?lián)Q代，增大生產(chǎn)規(guī)模，在生產(chǎn)效率的提高上，有了更大的發(fā)展空間。這就使企業(yè)有了擴(kuò)大化發(fā)展的可能性，使產(chǎn)業(yè)在原有的基礎(chǔ)上可以進(jìn)行改革升級(jí)[3]。

（二）“營(yíng)改增”對(duì)電力施工企業(yè)產(chǎn)生的不良影響

一項(xiàng)制度的改革不可能十全十美，所以相對(duì)的，也會(huì)有一些不利的發(fā)展影響。

第一，使企業(yè)收入降低。“營(yíng)改增”使?fàn)I業(yè)稅被增值稅覆蓋，這樣企業(yè)的收入，就要按不含稅進(jìn)行計(jì)算，例如對(duì)于電力施工企業(yè)的工程設(shè)備等的價(jià)格沒(méi)有合理的調(diào)整，這樣使企業(yè)的利潤(rùn)收入降低。

第二，企業(yè)資金結(jié)算復(fù)雜，核算工作量增大?！盃I(yíng)改增”政策實(shí)行后，使電力施工企業(yè)的資金核算工作量增加，在資金數(shù)據(jù)核算上具有一定的難度。增值稅的繳稅實(shí)行抵扣的形式，企業(yè)應(yīng)該繳納的稅款，是企業(yè)的收益稅款減去企業(yè)成本進(jìn)項(xiàng)稅款，在會(huì)計(jì)核算上增加了諸多項(xiàng)目，而且在核算上還需要增設(shè)企業(yè)項(xiàng)目的輔助核算，這樣使企業(yè)稅務(wù)核算的工作在難度和強(qiáng)度上都相應(yīng)提高不少。

第三，電力施工企業(yè)的建設(shè)項(xiàng)目在資金回收上往往有一段滯后期，使電力施工企業(yè)需要墊付稅款。因?yàn)楣こ炭畹闹Ц锻ǔ?huì)滯后，而且還會(huì)預(yù)留一部分建設(shè)質(zhì)量保證金，這樣給電力施工企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)增加了更多的困難[4]。

三、“營(yíng)改增”政策下電力施工企業(yè)發(fā)展遇到的問(wèn)題

“營(yíng)改增”政策實(shí)施后，電力施工企業(yè)原材料都是抵稅項(xiàng)，但是很多電力施工材料供應(yīng)商存在管理機(jī)制缺陷，使很多電力施工企業(yè)的成本稅款得不到抵扣保障，發(fā)展中稅務(wù)負(fù)擔(dān)增大。

（一）建設(shè)承包單位沒(méi)有開(kāi)具增值稅發(fā)票的資格，使建設(shè)工程承包項(xiàng)目不能進(jìn)行稅款抵扣，使企業(yè)成本支出增加。此外，營(yíng)改增實(shí)施后，企業(yè)的管理機(jī)制也存在很多漏洞，使得企業(yè)在稅務(wù)逐漸增多，這種情況若長(zhǎng)時(shí)間持續(xù)下去不僅不利于企業(yè)的發(fā)展，同時(shí)還會(huì)影響電力施工企業(yè)的工作質(zhì)量和效率。

（二）人工投資不能實(shí)現(xiàn)稅收抵扣。電力施工建設(shè)企業(yè)通常都有很多的基層建設(shè)員工，這部分人工成本支出不能實(shí)現(xiàn)稅務(wù)抵扣，對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)加大了稅務(wù)負(fù)擔(dān)。

（三）電力施工企業(yè)的很多建設(shè)材料供應(yīng)商不能開(kāi)具增值稅務(wù)發(fā)票，并且還有部分個(gè)體經(jīng)營(yíng)商壟斷市場(chǎng)，使企業(yè)發(fā)展成本投入高，而且不能得到稅務(wù)抵扣，增加了稅收負(fù)擔(dān)[5]。

四、“營(yíng)改增”政策下對(duì)電工企業(yè)發(fā)展的啟發(fā)

營(yíng)改增實(shí)施后對(duì)電力企業(yè)的發(fā)展代理很大影響，該政策的實(shí)施不僅會(huì)提高企業(yè)內(nèi)部管理和市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)力，而且還需對(duì)電力施工工程預(yù)算方案加以?xún)?yōu)化和選擇，具體體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。

（一）針對(duì)“營(yíng)改增”政策，對(duì)企業(yè)全員進(jìn)行相關(guān)政策講解。

對(duì)于稅務(wù)征收政策的改革，大多數(shù)人在增值稅和營(yíng)業(yè)稅上存在很大的理解誤區(qū)。為了讓大家認(rèn)清企業(yè)發(fā)展中涉及到的稅收項(xiàng)目分別是什么稅項(xiàng)，所以對(duì)企業(yè)人員進(jìn)行政策宣傳，并動(dòng)員企業(yè)各個(gè)層面的員工積極了解，最重要的就是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)決策人員，還有財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人員的政策傳達(dá)，對(duì)企業(yè)各個(gè)環(huán)節(jié)的稅收進(jìn)行全程監(jiān)管。

（二）對(duì)企業(yè)發(fā)展各種項(xiàng)目稅收性質(zhì)進(jìn)行區(qū)分，清晰明確各種稅收政策。

正確區(qū)分企業(yè)項(xiàng)目的稅務(wù)性質(zhì)，在相應(yīng)項(xiàng)目的稅務(wù)性質(zhì)上確定適用的計(jì)稅方式，使企業(yè)稅務(wù)能準(zhǔn)確分別，避免稅務(wù)政策的改革使企業(yè)發(fā)展的稅負(fù)增加，

（三）企業(yè)加強(qiáng)對(duì)材料供應(yīng)商和建設(shè)項(xiàng)目承包商的管理，降低企業(yè)成本稅務(wù)。

電力施工企業(yè)在購(gòu)進(jìn)各種建設(shè)材料時(shí)，要進(jìn)行廣泛的市場(chǎng)調(diào)查，篩選開(kāi)具增值稅發(fā)票資格的供應(yīng)商，可建立長(zhǎng)期合作關(guān)系；對(duì)于建設(shè)承包商的選擇，對(duì)其進(jìn)行建設(shè)資格審查，確保建設(shè)施工安全，對(duì)承包商是否能開(kāi)具增值稅發(fā)票進(jìn)行篩選，盡量保證電力施工企業(yè)的各種增值稅都能實(shí)現(xiàn)抵扣。

（四）提高企業(yè)內(nèi)部管理和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

不管面對(duì)怎樣的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)，企業(yè)只有提高內(nèi)部管理，思考提高自身競(jìng)爭(zhēng)力的發(fā)展策略，才能使企業(yè)得到長(zhǎng)久持續(xù)的發(fā)展，有能力適應(yīng)各種經(jīng)濟(jì)政策改革。利用“營(yíng)改增”可實(shí)現(xiàn)稅務(wù)抵扣，對(duì)電力施工企業(yè)的設(shè)備材料可以及時(shí)更新，增加企業(yè)效率和競(jìng)爭(zhēng)力。

（五）結(jié)合政策，對(duì)電力施工工程預(yù)算方案進(jìn)行最優(yōu)化選擇。

結(jié)合“營(yíng)改增” 的政策，對(duì)于企業(yè)施工方案，也可以進(jìn)行進(jìn)一步的優(yōu)化選擇。在保證工程建設(shè)質(zhì)量良好的基礎(chǔ)上，盡量選擇稅負(fù)低的建設(shè)方案，為企業(yè)進(jìn)一步減輕稅負(fù)[6]。

五、結(jié)束語(yǔ)

總之，新的稅收政策改革對(duì)企業(yè)發(fā)展來(lái)說(shuō)，都具有多方面的影響，能大力促進(jìn)企業(yè)發(fā)展的同時(shí)，也會(huì)有各種的企業(yè)發(fā)展制約因素。企業(yè)想要獲得更大的經(jīng)濟(jì)效益，必須不斷完善自身經(jīng)濟(jì)體制。

參考文獻(xiàn)：

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[2]宋玉川.“營(yíng)改增”對(duì)電力施工企業(yè)價(jià)值的提升探析[J].納稅，2017（28）：12-12.

[3]張鷗，張如玉，王文德.“營(yíng)改增”對(duì)電力施工企業(yè)的影響[J].工程技術(shù)：引文版，2016（6）：00208-00208.

[4]趙昕.營(yíng)改增對(duì)電力施工企業(yè)的影響與應(yīng)對(duì)策略[J].中國(guó)科技縱橫，2017（15）.

[5]楊芳.”營(yíng)改增”對(duì)電力施工企業(yè)的影響及應(yīng)對(duì)措施[J].大科技，2016（34）.

[6]錢(qián)凱，趙德恩.探究“營(yíng)改增”全面實(shí)施對(duì)電力安裝企業(yè)的影響與對(duì)策[J].納稅，2018（9）.