□徐 微

（江蘇農華智慧農業(yè)科技股份有限公司 江蘇 鹽城 224000）

目前，企業(yè)內控和預算管理中存在的固有缺陷較多，諸如預算執(zhí)行不到位、與資金流動的實際情況不符合等。必須盡快解決這些隱憂，讓企業(yè)作為市場主體在參與競爭的過程中能夠形成實現可持續(xù)性的發(fā)展。通過分析企業(yè)成本預算與控制管理的整合可行性，提出了企業(yè)成本預算與控制管理體系構建對策。

1 企業(yè)成本預算與控制管理的整合

受到國內外金融環(huán)境的影響，我國企業(yè)在進行財務管理的過程中財務問題頻出。這些問題包括企業(yè)外部發(fā)展的問題，也有著內部財務管理的實際問題，為企業(yè)的發(fā)展帶來嚴重影響。必須要將企業(yè)成本預算管理與控制管理相整合，從而提升企業(yè)的經濟效益。

同時，企業(yè)內部控制管理與企業(yè)成本預算管理的主要工作目標、主要管理內容和管理的風險點是相似的[1]，因而在企業(yè)財務管理控制的過程中完全可以將成本預算和內控管理相結合，通過從預算控制、預算執(zhí)行、預算考核等方面選擇先進的會計管理工具以及超越預算管理的概念，進行企業(yè)成本預算與控制管理的整合管理。

2 企業(yè)成本預算與控制管理體系構建對策

2.1 梳理完善制度

企業(yè)成本預算與控制管理體系的構建必須要梳理并完善管理制度。

首先，要根據行業(yè)相關制度要求，修訂完善相關成本費用管控制度，具體的制度內容的建立必須要借鑒國內外的先進經驗，然后結合企業(yè)文化、企業(yè)的經營模式等保證財務制度能夠快速滲透，形成成本預算管理與控制管理的全面整合。

其次，加大宣傳，落實責任，實現以自律促規(guī)范的目的，灌輸“規(guī)范就是效益”的思想，向“制度管理要效益”、向“規(guī)范要效益”，形成人人講自律的良好氛圍。加強資金日常調度與控制，繼續(xù)推行定額管理、指標控制、完善內部銀行等一整套辦法，落實內部各層次、各部門的資金管理責任制[2]。進一步細化部門預算支出項目資金，使預算與實際相適應，使項目資金能夠準確符合資金支出實際。避免有些項目因預算偏低不夠實際支出只能想方設法用部門預算公用經費或項目經費來彌補的情況發(fā)生。

2.2 優(yōu)化工作流程

企業(yè)成本預算與控制管理體系的構建必須要優(yōu)化財務工作流程。

首先，全員參與精心編制成本預算。以生產部門為主，財務部門為輔，保證提交的預算計劃書能夠符合企業(yè)發(fā)展的實際情況。組織各專業(yè)口起草、討論成本費用預算計劃，提交財務把關，幾易其稿后確定成本費用的最終預算額度，使預算編制工作與實際工作環(huán)環(huán)相扣，提高預算編制的準確性、真實性、合理性。確保預算內容能夠由全員參與進行審核與監(jiān)督規(guī)范，建立起企業(yè)成本預算管理的集成模式，將預算工作濃縮成預算審批流程之中的一個環(huán)節(jié)。

其次，預算審批制度完善之后要請專家進董事會，幫助董事會提高其決策的科學性；建立有效的決策咨詢機構；建立重大決策委員會制度等。完成了自上而下的工作流程之后，就要建立科學的風險識別方法體系,對企業(yè)和各職能部門提供風險指導?？梢岳脭祿嫿ㄘ攧诊L險預警的關鍵點，將這些關鍵點進行列表，按照具體的情況合理分類，對企業(yè)項目的流程進行必要的風險分析，形成對企業(yè)投資決策風險的動態(tài)跟蹤和根源挖掘。

2.3 強化互控互聯

企業(yè)成本預算與控制管理體系的構建必須建立互控互聯的管理機制。如果企業(yè)不能主動地發(fā)展，官僚化因素作祟，內部財務管理效率降低，就會使得正常的利潤往下降。而實現互控互聯的管理模式就能夠很好地規(guī)避官僚作風，保證企業(yè)能夠隨時管控財務，對資金進行全面監(jiān)督。

要將財務核算與現金支出管理工作相區(qū)分，形成互相監(jiān)督，并且保證財務核算與現金支出都有相應的管理領導人。建立企業(yè)經營決策的規(guī)劃、執(zhí)行、控制和監(jiān)督活動的互控互聯，以使每一項業(yè)務的全部處理過程或過程中的重要環(huán)節(jié)，不是由一個部門單獨辦理，而是在兩個或兩個以上的部門相互協調、相互制約的基礎上完成[3]，包括：可靠的憑證制度、完整的簿記制度、嚴格的核對制度、合理的會計政策和會計處理程序、科學的預算制度、規(guī)范的資產管理及定期盤點制度、適用的監(jiān)督考核制度等財務會計控制制度。

2.4 實施考核監(jiān)督

企業(yè)成本預算與控制管理體系的構建必須建立獨立的考核與監(jiān)督組織，這樣能夠保證企業(yè)成本預算工作能夠與內控制度結合起來，沿著企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展的方向不斷前進。以年度預算作為預算期內組織、協調各項生產經營活動和管理活動的基本依據，加強對貨幣資金收支業(yè)務的預算控制，嚴格控制支付風險。利用考核制度促進會計內部監(jiān)督的執(zhí)行考核制度的制定能夠時刻掌控內部監(jiān)督機制的執(zhí)行情況，一旦發(fā)現問題就必須盡快禁止，這樣能夠保證內控制度能夠全面執(zhí)行，而且使得預算指標也能夠嚴格執(zhí)行下去。聯合外部審計部門保證企業(yè)內部財務控制制度的落實到位，主要做法就是：聯合企業(yè)相關的財務管理組織，具體就是財政部門、審計組織和稅務監(jiān)督組織等，將這些內容都統(tǒng)一到企業(yè)財務管理工作之中，形成聯合監(jiān)督，確保監(jiān)督行為能夠對企業(yè)的財務工作有重要的指導。

2.5 成本與資金的配套聯動

企業(yè)成本預算與控制管理體系的構建要保證成本與資金的配套聯動。

首先，要完善資金使用的審批制度。企業(yè)的資金審批必須要控制在層次分明的監(jiān)督行為之下，這樣能夠保證資金使用、資金核算、資金審核都有明確的規(guī)定，避免亂用企業(yè)資金的行為出現。例如：任何資金的支出都需要將支出結果統(tǒng)計給監(jiān)督管理部門，并且要再將資金的具體用處匯報給相應部門，這樣部門與財務管理組織之間就形成了互相監(jiān)督，形成了成本與自己的連套配合管理。

其次，要搞好資金計劃運行工作。企業(yè)必須要建立起能夠隨著企業(yè)投資生產經營而不斷變化的成本控制管理模式，這樣使得企業(yè)的預算管理更為明確，在這樣的動態(tài)成本控制模式下企業(yè)的內部控制管理模式業(yè)必須要有相應的聯動機制。具體做法是依據基礎數據，對企業(yè)成本預算的分解情況進行統(tǒng)計分析，結合經營投資物資合同簽訂執(zhí)行情況和非物資類合同簽訂執(zhí)行情況等進行分析，形成費用進度偏差的取源數據，確保成本與資金的配套聯動。圍繞具體的進度偏差的取源數據開始編制預算，這些預算包括跟財務有關的收入預算、成本預算、營業(yè)費用預算等。在執(zhí)行的過程中，不斷分析查找實際與計劃之間的差距，制定整改計劃糾正偏差。

3 結束語

企業(yè)成本預算與控制管理體系構建對策要梳理完善成本預算和機制和控制管理制度，實現有序可循；優(yōu)化財務管理工作流程，形成內部控制體系；強化互控互聯，規(guī)避官僚作風，保證對資金進行全面監(jiān)督；實施考核監(jiān)督，沿著企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展方向前進；形成成本與資金的配套聯動，加強資金管理，從而確保企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標能夠得以實現。