夢 健

今年8月是全國省市縣鄉(xiāng)四級稅務機構分步合并后的第一個納稅申報期，全國稅務系統(tǒng)為穩(wěn)步推動改革向縱深邁進，通過積極優(yōu)化整合辦稅流程、征管職責和信息系統(tǒng)，有效提升了辦稅效率。筆者在山東省臨沂市的稅務機構就感受到了極大的變化。許多納稅人高興地說，稅務機構合并后，他們享受到了更多的便利，這些則源于稅務部門通過多項改革舉措，實現(xiàn)辦稅從“一廳通辦”到“一窗通辦”所帶來的結果。除了節(jié)省辦稅時間和人力成本，企業(yè)在運營中也越來越多地感受到國地稅合并帶來的改革紅利，其中一項就是：退稅快捷了，企業(yè)有了更充裕的現(xiàn)金流用于擴大生產(chǎn)和研發(fā)。

新稅務機構首個征期平穩(wěn)運行

事實上，在首個納稅申報期平穩(wěn)運行的背后，也是全國新稅務機構全面深化改革的結果。從今年6月15日到7月20日，全國省、市、縣、鄉(xiāng)國稅地稅機構分步合并、掛牌工作陸續(xù)完成。稅務部門先后完成了網(wǎng)上稅務系統(tǒng)升級，實時監(jiān)測全國稅務信息系統(tǒng)運轉，隨時解答各地實際操作中的各種問題等，在全國范圍內開展了超過12000場納稅服務專項培訓。截至目前，全國實體辦稅服務廳首個納稅申報期累計辦理涉稅業(yè)務2257萬筆，比去年同期增加10.75%，納稅人通過網(wǎng)上辦稅廳辦理涉稅業(yè)務1.62億筆，比去年同期增加18.25%。國地稅機構合并后，服務的提升給納稅人帶來的便利正逐步顯現(xiàn)。

筆者近日在采訪調研時發(fā)現(xiàn)，機構改革紅利已開始全面顯現(xiàn)，新稅務機構已經(jīng)形成強大的征管服務新合力。調研中，許多企業(yè)紛紛反映辦稅更便利、體驗更優(yōu)化。與此同時，稅收征管與減稅政策已經(jīng)形成良性共振，企業(yè)經(jīng)營利好顯現(xiàn)，企業(yè)轉型升級更有動力、應對風險更有底氣。隨著稅務機構改革的持續(xù)推進，全國稅務機關窗口資源和功能深度整合，改革后的納稅服務工作正悄然發(fā)生著一系列變化。在一個稅務分局的辦稅服務大廳，筆者看到智能機器人、“靜默叫號”系統(tǒng)、自助辦稅終端系統(tǒng)、AR+VR智能辦稅體驗區(qū)……智能化、一體化、全方位的納稅環(huán)境讓人眼前一亮。

據(jù)有關人士介紹，該稅務分局辦稅服務廳優(yōu)化整合了25種涉稅事項辦理流程，減少了33個流轉環(huán)節(jié)，各類業(yè)務辦結時間也實現(xiàn)了大幅壓縮。

“國地稅合并后，企業(yè)辦稅告別了兩頭跑，顯著降低了企業(yè)的辦稅成本，提高了企業(yè)的辦稅效率?！币患移髽I(yè)的財務人員告訴筆者，他們公司涉及稅種分別隸屬于原國地稅兩家管轄范圍，國地稅合并后，切實感覺到了省錢、省時、省心。他介紹說，公司出口業(yè)務有出口貿易、涉外服務貿易、境外個人傭金等，涉及增值稅及個人所得稅、印花稅、城建稅等，公司在辦理同一項涉外業(yè)務時原來要分別與兩個稅務部門申報、繳納，現(xiàn)在只需跑一個部門而且“最多跑一次”。

大家知道，對納稅人而言，對國地稅合并的最大期盼就是便利辦稅、降低辦稅成本。據(jù)了解，近期廣西、北京等多地在新稅務機構掛牌后的第一時間，就已出臺了一系列便民辦稅優(yōu)化環(huán)境的新舉措。國家稅務總局最新數(shù)據(jù)顯示，截至目前，全國實體辦稅服務廳首個納稅申報期累計辦理涉稅業(yè)務2257萬筆，比去年同期增加10.75%，納稅人通過網(wǎng)上辦稅廳辦理涉稅業(yè)務1.62億筆，比去年同期增加18.25%。事實上，“進一家門、排一次隊、辦所有事”是稅企雙方多年來的共同期盼。隨著國稅地稅征管體制改革步伐的加快，實現(xiàn)這一愿景已是水到渠成。精簡涉稅資料報送、稅收優(yōu)惠資料由備案改為備查、各類系統(tǒng)集成優(yōu)化……改革紅利正在逐漸釋放。

此次機構改革，體現(xiàn)于辦稅的便利，僅是國地稅合并帶來的利好之一。筆者在調研中發(fā)現(xiàn)，不少企業(yè)表示國地稅合并后，涉稅信息整合更充分，業(yè)務銜接融合更有效，各項稅收業(yè)務服務體驗更優(yōu)化。對企業(yè)而言，減稅也與稅務機構改革形成共振，使得企業(yè)減稅降負的效應更加明顯。服務與改革相輔相成，整合與創(chuàng)新交融促進。據(jù)悉，目前，各地辦稅事項“最多跑一次”和“全程網(wǎng)上辦”清單已經(jīng)順利落地。據(jù)筆者了解，到10月底前，全國統(tǒng)一規(guī)范的電子稅務局將逐步推行。目前，稅務部門正在抓緊研究包括建立統(tǒng)一規(guī)范的稅費征管模式等多項舉措，確保機構改革釋放的稅收紅利加快精準落地。

機構改革紅利正在深度釋放

筆者在走訪中得知，不少專業(yè)人士均這樣表示，國稅地稅機構合并既是響應納稅人呼聲的及時舉措，更是順應新時代發(fā)展要求的制度變革。國地稅合并將對征納雙方釋放降本增效的雙贏紅利，進一步降低稅收征管成本和納稅人的稅收遵從成本，實現(xiàn)稅務機關和納稅人的雙減負。更為重要的是，國地稅融合合并不是簡簡單單的攜手，而是要通過降低制度性交易成本，實現(xiàn)征納雙方降本增效的雙贏。有關專家表示，這既是深化改革的迫切需要，也承載著納稅人更高的期盼?？梢哉f，國地稅合并的主要目的就是適應新時代的發(fā)展要求，推動國家治理能力與治理體系現(xiàn)代化，提高政府運行的效率，降低納稅人的納稅遵從成本，為實現(xiàn)高質量發(fā)展提供支撐。

一家企業(yè)的負責人告訴筆者，國地稅合并后，納稅人各項征管數(shù)據(jù)進一步整合和統(tǒng)一，稅務部門能更準確了解和掌握稅收優(yōu)惠政策的落實情況，為納稅人“量身定制”更精準有效的服務方案。

據(jù)其介紹，今年上半年，他們企業(yè)進行資產(chǎn)重組，涉及的稅收政策比較專業(yè)，又正趕上國地稅機構改革，很擔心會影響重組進展。令人沒有想到的是，合并的過渡期非常短，而且合并后的風險應對部門的管理更加人性化，風險應對更加專業(yè)化，在很短的時間內就發(fā)現(xiàn)了可能引起補繳稅款的風險點，短短幾周公司的涉稅風險便得以消除。

另一家企業(yè)的老總介紹說，他們公司境外工程承包等境外業(yè)務比較多。國地稅的人員和部門融合之后，稅務人員可以一次對所有稅種涉及的問題及時全面解答清楚，避免了從前稅款清算時由于存在歸屬地爭議而產(chǎn)生的一些難題，降低了企業(yè)的納稅成本和溝通成本。

對企業(yè)而言，資金是企業(yè)的血液，出口退稅企業(yè)關心的更是退稅速度。國地稅合并后，企業(yè)信息合并統(tǒng)一管理，不再需要企業(yè)額外提供財務數(shù)據(jù)，同時實行遠程申報退稅、無紙化申報退稅等一系列舉措，縮短了企業(yè)退稅時間，也助力企業(yè)在發(fā)展中更好地應對國際市場變化。自公司成立以來，設備投入占整個企業(yè)總投入的69.8%，引進的大量進口設備產(chǎn)生了金額較大的增值稅留抵，需抵扣的增值稅無法在企業(yè)投產(chǎn)初期快速消化掉。今年3月28日，國務院常務會議提出對符合條件的企業(yè)在一定時期內未抵扣完的進項稅額予以一次性退還。公司已于近日在稅務部門輔導下遞交了留抵稅額退稅的申請，退稅到位后，可以騰出更多資金進行科技創(chuàng)新、產(chǎn)品升級和擴大再生產(chǎn)。

近年來，作為營商環(huán)境的重要組成部分，稅收營商環(huán)境的重要性愈發(fā)凸顯。通過國地稅合并，降低稅收征納成本，提高征管效率，為納稅人提供更加優(yōu)質高效和公平便利的服務，也是當前推動“放管服”改革落地見效，不斷優(yōu)化稅收營商環(huán)境的要求。為此有關專家指出，機構改革是一項重大制度變革，不僅是管理職能重新劃分、組織機構調整，同時意味著對人、財、物等資源的重新配置。這些看似細枝末節(jié)的因素，往往對改革有極其重要的牽動作用。

所以說，本次改革是新時代稅收現(xiàn)代化建設的重要內容。這次改革將省級和省級以下國稅地稅機構合并，具體承擔所轄區(qū)域內的各項稅收、非稅收入征管等職責。通過加強和優(yōu)化稅收職能、理順統(tǒng)一稅制和分級財政關系、夯實國家治理基礎，為更好發(fā)揮稅收在國家治理中的基礎性、支柱性、保障性作用打下堅實基礎，滿足新時代經(jīng)濟高質量發(fā)展對稅收治理的新要求。其實，分與合，都是順應時代所趨、民心所向的重大改革，同時也體現(xiàn)了黨中央與時俱進破解發(fā)展難題以及回應時代挑戰(zhàn)的堅定決心。

通過改革實現(xiàn)稅務機關辦稅現(xiàn)代化

對于改革后的稅務系統(tǒng)來說，稅收事業(yè)的現(xiàn)代化，應體現(xiàn)為能夠以當代國際國內現(xiàn)代管理理念為引導，能夠掌握和應用現(xiàn)代科學技術手段并具有改革創(chuàng)新的意識，能夠在具有先進科學的體制機制的組織體系中實現(xiàn)高質量的工作價值。在這場改革中，全國稅務系統(tǒng)干部職工通過參與改革，全面提高了對現(xiàn)代稅收的認識水平，提升了信息化素養(yǎng)，實現(xiàn)了現(xiàn)代信息技術和現(xiàn)代治稅理念的結合，創(chuàng)新了適應改革要求的現(xiàn)代稅收話語體系，并且正在逐步把自身塑造為適應時代發(fā)展要求的現(xiàn)代稅務人。

世人皆知，自改革開放以來，我國按照高效、公平、服務納稅人的要求，積極持續(xù)地推動了稅收管理現(xiàn)代化。自1994年國稅、地稅機構分設之后，我國的稅制得到不斷改革與完善，同時也得到了與時俱進的發(fā)展，直至今日已經(jīng)確立起來的建立現(xiàn)代稅收制度的目標。當然，隨著經(jīng)濟社會不斷發(fā)展，固有稅收體系的局限也在逐漸顯現(xiàn)。除了2015年底根據(jù)當時情況推行的國稅地稅合作與業(yè)務融合的措施之外，我國在稅收管理機構設置方面一直沒有大的動作，然而在過去20年里，稅收管理的內外部環(huán)境已經(jīng)發(fā)生了重大變化，對稅收管理及其機構設置提出了新的要求。

中國社會科學院財經(jīng)戰(zhàn)略研究院研究員馬珺在其發(fā)表的文章中表示，從此次改革的具體措施可以看出，本次稅務機構改革在很大程度上吸納借鑒了其他國家、特別是先進市場經(jīng)濟國家的經(jīng)驗。比如，賦予地方財政自主權并不必然要求稅收管理機構分設。使地方政府擁有適當?shù)呢斦灾鳈啵乾F(xiàn)代財政制度的基本要求，隨著各國財政分權實踐的進展，從財政分權角度看機構垂直設置的實踐，已形成基本共識，即稅務管理機構分設不是財政分權的必然要求。相關研究表明，有效的財政分權必須從支出一端而不是從收入一端開始的，更不是從稅收征管權的分立開始的。

例如《國稅地稅征管體制改革方案》就強調，通過改革，逐步構建起優(yōu)化高效統(tǒng)一的稅收征管體系，為納稅人和繳費人提供更加優(yōu)質高效便利服務，提高稅法遵從度和社會滿意度，提高征管效率，降低征納成本，增強稅費治理能力，確保稅收職能作用充分發(fā)揮，夯實國家治理的重要基礎。可以說，本次稅務機構改革立足于一般性公共服務供給制度的構建，將提供稅收管理服務的機構設置作為其中一個組成部分，同時考慮到稅收管理服務作為執(zhí)法行為的特殊性，通過整合優(yōu)化機構職能，著力提升稅收征管效率。

有關專家指出，本次國稅與地稅機構合并，旨在適應新時代中國經(jīng)濟社會發(fā)展要求，提高政府運行的效率，降低納稅人的納稅遵從成本，為實現(xiàn)高質量發(fā)展提供支撐。這是從國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化的高度，探索深化財稅體制改革的重要舉措，為今后的財稅體制改革奠定了重要的組織基礎。

由于稅收管理服務的性質，對稅務管理機構提出專業(yè)化的要求，同時稅收管理機構的專業(yè)化也是未來發(fā)展趨勢?；诖耍敬味悇諜C構改革強調了收入管理機構的職能整合。此外，為提高稅收管理機構運行效率，存在著廣義征收機關職能統(tǒng)合的國際趨勢，這也是稅收管理機構職能擴張和趨向專業(yè)化的重要體現(xiàn)。

所以，本次改革提出由各級稅務機關“承擔所轄區(qū)域內的各項稅收、社保費和非稅收入征管等職責”，意味著在收入機構統(tǒng)合以及職能整合方面向前推進了一步。