陳振國(guó)

摘 要：為了降低企業(yè)稅負(fù)國(guó)家提出“營(yíng)改增”政策，這對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)方式及組織架構(gòu)提出新的要求。本文中選擇以財(cái)務(wù)管理為切入點(diǎn)，分析營(yíng)改增對(duì)財(cái)務(wù)管理產(chǎn)生的影響，并提出解決措施。希望彌補(bǔ)企業(yè)發(fā)展過(guò)程中存在的問(wèn)題，降低“營(yíng)改增”政策對(duì)企業(yè)的不利影響，推動(dòng)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

關(guān)鍵詞：營(yíng)改增；財(cái)務(wù)管理；影響；應(yīng)對(duì)措施

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展與改革深入，特別是隨著深化財(cái)稅體制改革，在這樣的背景下“營(yíng)改增”政策應(yīng)運(yùn)而生，這對(duì)企業(yè)產(chǎn)生巨大影響。企業(yè)管理中財(cái)務(wù)管理作為重要組成部分，本身受到“營(yíng)改增”政策影響，因此做好相關(guān)研究工作具有現(xiàn)實(shí)意義，本文就此展開(kāi)論述。

一、營(yíng)改增分析

1.實(shí)施背景

我國(guó)的原有稅收政策是將增值稅和營(yíng)業(yè)稅同時(shí)征收，雖然這種征收方式已經(jīng)實(shí)施很長(zhǎng)時(shí)間了，但施行的效果并不理性，在其影響下，我國(guó)稅收結(jié)構(gòu)缺乏一定的合理性。而且，同時(shí)收取營(yíng)業(yè)稅與增值稅，會(huì)限制增值稅，導(dǎo)致稅收體系不完善；同時(shí)，兩種稅收同時(shí)收取還存在重復(fù)征稅現(xiàn)象，會(huì)降低企業(yè)利益。因此，相關(guān)人員提出一種新的政策--將營(yíng)業(yè)稅改為增值稅。確保了地方和中央地區(qū)稅的平衡，有效避免了重復(fù)征稅現(xiàn)象的發(fā)生。在社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展達(dá)到一定程度時(shí)，稅收改革工作不可避免，只有制定一種合理的、符合當(dāng)今社會(huì)發(fā)展和企業(yè)發(fā)展需求的稅收制度才能推動(dòng)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

2.價(jià)值分析

營(yíng)改增政策影響企業(yè)會(huì)計(jì)工作，開(kāi)展研究前需要了解這項(xiàng)政策的積極性。營(yíng)改增政策的實(shí)施避免重復(fù)征稅問(wèn)題，減少企業(yè)稅費(fèi)，因此得到企業(yè)支持，這種稅收政策實(shí)施有效推動(dòng)推動(dòng)市場(chǎng)公平競(jìng)爭(zhēng)，營(yíng)造合理的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境。此外，政策實(shí)施范圍擴(kuò)大后，服務(wù)業(yè)企業(yè)也被納入增值稅主體中，增加增值稅的收費(fèi)對(duì)象，降低企業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān)，企業(yè)也可以將更多的精力放在企業(yè)發(fā)展上，達(dá)成提高企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力的目的。

二、營(yíng)改增對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響

企業(yè)營(yíng)改增對(duì)財(cái)務(wù)管理的影響主要表現(xiàn)在以下四個(gè)方面。

第一，成本核算的方式發(fā)生了變化，在之前的營(yíng)業(yè)稅征收下企業(yè)成本核算以價(jià)稅合計(jì)數(shù)為總成本，成本與進(jìn)項(xiàng)稅額從總計(jì)價(jià)稅種分離，在實(shí)行了營(yíng)改增之后企業(yè)在對(duì)成本核算時(shí)只需要以具體的進(jìn)項(xiàng)稅和銷項(xiàng)稅發(fā)票為依據(jù)來(lái)進(jìn)行。因此企業(yè)的稅負(fù)得到了很大程度的減少。

第二，企業(yè)核算方式發(fā)生變化，對(duì)于水利行業(yè)來(lái)說(shuō)，之前企業(yè)在進(jìn)行營(yíng)業(yè)稅的繳納之前需要對(duì)全部的工程造價(jià)進(jìn)行核算，現(xiàn)在隨著營(yíng)業(yè)稅改增值稅的出臺(tái)，增值稅被歸納到外稅中，因此不按照工程造價(jià)來(lái)核算。

第三，對(duì)企業(yè)現(xiàn)金流的影響，對(duì)于水利企業(yè)來(lái)說(shuō)，營(yíng)改增之前企業(yè)在繳納營(yíng)業(yè)稅時(shí)，需要按照固定的比率預(yù)繳納稅務(wù)，個(gè)別水利項(xiàng)目需要提前墊付資金，不能根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行出發(fā)，使得企業(yè)現(xiàn)金流受影響。營(yíng)改增制度的實(shí)行，有力的緩解了企業(yè)現(xiàn)金流的壓力，企業(yè)可以將預(yù)留出來(lái)的資金作為周轉(zhuǎn)資金，有利于企業(yè)的發(fā)展。

第四，營(yíng)改增對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響，在實(shí)行營(yíng)改增稅務(wù)政策以后，企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)發(fā)生了變化，財(cái)務(wù)報(bào)表中的損失表中不在體現(xiàn)增值稅，因此也改變了會(huì)計(jì)核算的方式。

這些改變都意味著財(cái)務(wù)管理工作的影響，有必要采取有效措施提高財(cái)務(wù)管理質(zhì)量。接下來(lái)聯(lián)系實(shí)際情況，給出針對(duì)性的解決措施

三、營(yíng)改增下企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的應(yīng)對(duì)方法

隨著營(yíng)改增稅務(wù)制度的推行，對(duì)于企業(yè)會(huì)計(jì)從業(yè)人員的業(yè)務(wù)要求有了更大的挑戰(zhàn)，企業(yè)會(huì)計(jì)核算制度也需要做出具體的調(diào)整，如何應(yīng)對(duì)“營(yíng)改增”背景下企業(yè)會(huì)計(jì)核算工作的順利進(jìn)行，本文將從以下幾個(gè)方面進(jìn)行研究希望給各個(gè)企業(yè)在營(yíng)改增制度下的新型工作模式提供參考，促進(jìn)財(cái)務(wù)管理水平提升。

1.調(diào)整和完善企業(yè)納稅籌劃工作

由于在“營(yíng)改增”的大背景下，企業(yè)應(yīng)全面分析營(yíng)改增對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)核算所帶來(lái)的工作影響，并調(diào)整統(tǒng)籌規(guī)劃企業(yè)的納稅規(guī)劃。營(yíng)改增施行之前，企業(yè)的納稅規(guī)劃工作具體又財(cái)務(wù)部門承擔(dān)責(zé)任，而隨著營(yíng)改增制度的實(shí)施，涉及稅務(wù)的部門由原來(lái)單一的財(cái)務(wù)部門變成了多個(gè)部門共同承擔(dān)，例如：財(cái)務(wù)部、營(yíng)銷部、物設(shè)部等。涉稅基礎(chǔ)工作直接關(guān)系到企業(yè)的增值稅金額和企業(yè)的法律風(fēng)險(xiǎn)，因此企業(yè)應(yīng)提高涉稅部門的基礎(chǔ)工作管理能力，明確會(huì)計(jì)流程，完善會(huì)計(jì)核算方法。

2.提升企業(yè)財(cái)務(wù)涉稅人員的綜合能力

“營(yíng)改增”的實(shí)施對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)涉稅人員的綜合能力提出了更高的要求，企業(yè)應(yīng)該不斷加強(qiáng)涉稅管理人員的培訓(xùn)學(xué)習(xí)工作，通過(guò)自身提高、行業(yè)互相交流、去稅務(wù)機(jī)關(guān)咨詢等多種方式來(lái)對(duì)涉稅人的進(jìn)行綜合素質(zhì)的提高推進(jìn)。確保涉稅開(kāi)票的人員理解并有意識(shí)的取得相關(guān)規(guī)范有效的增值稅專用發(fā)票或?qū)Ｓ冒l(fā)票，同時(shí)在財(cái)務(wù)報(bào)表分析方面，必須對(duì)營(yíng)改增所帶來(lái)的報(bào)表影響進(jìn)行合理分解和分析。

改進(jìn)企業(yè)會(huì)計(jì)核算方法，營(yíng)業(yè)稅執(zhí)行時(shí)期，企業(yè)的會(huì)計(jì)核算方法較為簡(jiǎn)單，營(yíng)改增的實(shí)施企業(yè)首先要對(duì)會(huì)計(jì)核算進(jìn)行改進(jìn)，使其適應(yīng)新的環(huán)境，需要在增值稅的科目下增設(shè)新的專欄，要對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的各項(xiàng)業(yè)務(wù)的稅率和征稅率分別核算，同時(shí)還要做好應(yīng)稅服務(wù)中的銷售額、營(yíng)業(yè)額的分別核算，以確保繳納稅額的準(zhǔn)確性。財(cái)務(wù)人員需根據(jù)企業(yè)自身實(shí)際情況，高速有效的開(kāi)展會(huì)計(jì)核算工作，確保核算工作的有效性，防止不必要的稅金支出。

3.嚴(yán)格規(guī)范專業(yè)票據(jù)的管理

增值稅制度的推進(jìn)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)人員管理水平提出了更高的要求，同時(shí)企業(yè)的財(cái)務(wù)人員應(yīng)當(dāng)意識(shí)到自身工作的重要性，增值稅專用發(fā)票的管理工作有效的展開(kāi)，對(duì)降低企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有一定的規(guī)避作用，同時(shí)可以確保企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有序開(kāi)展。因此在日常工作中財(cái)務(wù)人員必須嚴(yán)格遵守各項(xiàng)規(guī)章制度，明確收入成本的性質(zhì)，正確區(qū)分從屬稅務(wù)的范疇是營(yíng)業(yè)稅還是增值稅，及時(shí)準(zhǔn)確的開(kāi)具發(fā)票進(jìn)行抵扣或認(rèn)證等工作。對(duì)日常業(yè)務(wù)規(guī)范化操作，辨識(shí)增值稅發(fā)票的真?zhèn)?、開(kāi)具時(shí)間、有效期限、數(shù)量及金額。對(duì)需要抵扣的原始憑證進(jìn)行安全保管，及時(shí)認(rèn)證，定期檢查。

4.做好預(yù)算編制工作

精確預(yù)算編制可以提高會(huì)計(jì)預(yù)算管理的有序性，進(jìn)一步提高預(yù)算管理質(zhì)量。預(yù)算編制過(guò)程中堅(jiān)持“細(xì)、實(shí)、準(zhǔn)”的基本原則，強(qiáng)化預(yù)算編制核算工作。具體措施為：以實(shí)際經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的預(yù)期增長(zhǎng)作為預(yù)算編制的主要基礎(chǔ)，根據(jù)政策調(diào)整方法編制收入預(yù)算，具體收入則要細(xì)化到稅種與項(xiàng)目，通過(guò)種種措施將收入預(yù)算與執(zhí)行結(jié)果之間的差距縮到最小。管理支出預(yù)算依照定額管理要求進(jìn)行，以保證編制結(jié)果的準(zhǔn)確性，全面評(píng)估項(xiàng)目的可行性。引入績(jī)效考核機(jī)制避免出現(xiàn)超支現(xiàn)象，也會(huì)下次預(yù)算提供資料借鑒，有效融合績(jī)效評(píng)價(jià)與年度預(yù)算，發(fā)揮績(jī)效考核的介質(zhì)，達(dá)成提升預(yù)算管理效率的目的。

5.健全預(yù)算管理制度

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)預(yù)算管理工作中的重要內(nèi)容就是單位的固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)，需要通過(guò)改進(jìn)原有的核算方式，對(duì)企業(yè)固定資產(chǎn)折舊情況進(jìn)行計(jì)算。完善的預(yù)算報(bào)表應(yīng)該包含以下內(nèi)容：行政事業(yè)固定資產(chǎn)的詳細(xì)使用情況、資產(chǎn)的損耗情況，在報(bào)送時(shí)還應(yīng)該采用科學(xué)的方式編制預(yù)算報(bào)表，提高財(cái)務(wù)工作的公開(kāi)性，并在預(yù)算中明確預(yù)算的落實(shí)情況和風(fēng)險(xiǎn)因素。通過(guò)對(duì)預(yù)算管理工作真實(shí)情況的公開(kāi)，最大限度降低違法行為和違法現(xiàn)象。為提高財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理成效，不僅要在獎(jiǎng)懲制度上進(jìn)行改革，還應(yīng)該將財(cái)務(wù)管理工作與會(huì)計(jì)核算工作進(jìn)行結(jié)合，切實(shí)提高對(duì)企業(yè)資金的預(yù)算管理效率、增加對(duì)企業(yè)固定資產(chǎn)的報(bào)告、記錄、計(jì)量以及確認(rèn)。并將報(bào)告內(nèi)容進(jìn)行細(xì)化處理，通過(guò)監(jiān)督、突擊檢查，督促各部門進(jìn)行規(guī)范操作。

財(cái)務(wù)依據(jù)法定要求履行自身監(jiān)督監(jiān)管的權(quán)利，明確監(jiān)督工作的核心內(nèi)容。如，通過(guò)監(jiān)督與檢查預(yù)算核心內(nèi)容，判斷預(yù)算核算內(nèi)容是否完整、真實(shí)，是否如實(shí)記錄企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債。會(huì)計(jì)預(yù)算監(jiān)督人員，提高自身監(jiān)督管理意識(shí)，全面落實(shí)日常監(jiān)督工作，改變傳統(tǒng)監(jiān)督管理中習(xí)慣性采用的定期檢查或突擊檢查策略，界定預(yù)算監(jiān)督工作內(nèi)容與范圍，促使內(nèi)控建設(shè)順利進(jìn)行。有效融合內(nèi)控與會(huì)計(jì)監(jiān)督工作，在具體服務(wù)當(dāng)中體現(xiàn)出預(yù)算監(jiān)督管理。調(diào)整特定問(wèn)題與重大事項(xiàng)時(shí)，政府部門提交反應(yīng)預(yù)算執(zhí)行真實(shí)情況的資料。

四、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作受到“營(yíng)改增”政策的影響，也是當(dāng)前經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求。這就需要企業(yè)深入研究與分析政策法規(guī)，并嚴(yán)格要求自身，改善當(dāng)前財(cái)務(wù)管理工作存在的問(wèn)題，提高企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，充分滿足社會(huì)發(fā)展的需求。企業(yè)財(cái)務(wù)人員也要不斷提高自身素質(zhì)，學(xué)習(xí)與掌握政策要求，推動(dòng)企業(yè)健康發(fā)展。希望通過(guò)本文論述，為推動(dòng)財(cái)務(wù)管理水平提升貢獻(xiàn)一份力量。

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