□常 帥

一、企業(yè)內(nèi)部審計與紀檢監(jiān)察融合實現(xiàn)優(yōu)勢互補

內(nèi)部審計是在企業(yè)內(nèi)部建立的一個獨立的工作部門，它是一個獨立的、客觀的咨詢與監(jiān)督活動部門。企業(yè)通過內(nèi)部審計活動，一方面能夠?qū)ζ髽I(yè)內(nèi)部的制度進行有效監(jiān)督，并做出客觀的評價；另一方面還能夠針對企業(yè)內(nèi)部制度中存在的各種不足提出相關(guān)的改進措施，為保證企業(yè)的健康、穩(wěn)定、可持續(xù)運行提供支持。

紀檢監(jiān)察可以分為紀檢和監(jiān)察兩方面的內(nèi)容。所謂紀檢就是做好紀律檢查工作；所謂監(jiān)察就是做好監(jiān)督檢查工作，監(jiān)察的本質(zhì)是一種行政監(jiān)察。監(jiān)察的主要工作任務是維護行政紀律的嚴肅性，保證各項政令能夠順暢執(zhí)行，促進黨的廉政建設，最終達到提升行政管理水平的目的。

內(nèi)部審計工作囊括了企業(yè)經(jīng)營管理的所有活動和環(huán)節(jié)，因此，企業(yè)的內(nèi)部審計工作也成為能夠保證企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的關(guān)鍵因素。紀檢監(jiān)察工作在保證企業(yè)的健康穩(wěn)定、可持續(xù)發(fā)展的同時，還能夠有效維護國有資產(chǎn)的安全與完整。因此，在新時代背景下如何將現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計工作與企業(yè)紀檢監(jiān)察工作有機融合起來，并充分發(fā)揮二者的協(xié)同效應，已經(jīng)成為促進我國企業(yè)全面發(fā)展的重要因素。一直以來，內(nèi)部監(jiān)督就是困擾企業(yè)發(fā)展的一大難題。企業(yè)的發(fā)展不僅需要一線的生產(chǎn)，更需要企業(yè)內(nèi)部的管理。內(nèi)部審計包含的內(nèi)容較多，但缺乏相應的、有效的手段；紀檢監(jiān)察部門則不同，能夠?qū)Ω鞣N違紀行為進行處置，但紀檢監(jiān)察部門對企業(yè)的內(nèi)部控制掌握并不及時，也不能深入了解企業(yè)的具體事務。將企業(yè)內(nèi)部審計與紀檢監(jiān)察融合可以實現(xiàn)優(yōu)勢互補。

二、企業(yè)內(nèi)部審計與紀檢監(jiān)察融合發(fā)揮協(xié)同效應

（一）企業(yè)內(nèi)部審計與紀檢監(jiān)察各自為政出現(xiàn)的問題

1.組織建設比較滯后，不能適應新形勢需要

目前我國企業(yè)在紀檢監(jiān)察組織機構(gòu)和內(nèi)部審計組織機構(gòu)的建設方面還存在明顯的滯后性。例如：建有黨組織的民營企業(yè)所占比例較小，建立紀檢和內(nèi)審組織的就更是鳳毛麟角。排除大量微小企業(yè)，具有一定規(guī)模的企業(yè)建立紀檢和內(nèi)審組織的比例仍不能適應目前形勢發(fā)展的需要。

2.制度建設不完善，難以發(fā)揮監(jiān)督作用

我國目前很多企業(yè)的紀檢組織在運作方面缺乏規(guī)范性、缺乏明確的職責，在企業(yè)管理中僅僅起到上情下傳、下情上報的聯(lián)系作用，并沒有充分發(fā)揮紀檢監(jiān)察組織的職能作用。這主要是由于企業(yè)現(xiàn)行的紀檢工作在制度上還不夠完善，特別是對企業(yè)高管的違紀違規(guī)行為如何進行監(jiān)督與查處存在很大的難點。這些問題導致部分企業(yè)紀檢工作不規(guī)范、紀檢工作人員在工作中存在很大的隨意性。

現(xiàn)階段的內(nèi)部審計工作大多還是局限于事中事后的查缺補漏，并沒有真正發(fā)揮出內(nèi)部審計的作用，而且許多企業(yè)對內(nèi)部審計所提供的各種管理和服務理解不到位，并未認識到這是一個增加經(jīng)濟效益的巨大潛力。

3.人才隊伍建設落后，執(zhí)業(yè)質(zhì)量有待提升

雖然有的企業(yè)建立了紀檢監(jiān)察部門，由于企業(yè)的紀委書記、紀檢委員等工作人員需要由企業(yè)聘任，很多企業(yè)出于人力資源成本的考慮，很少配備專職紀檢人員，而是由其他經(jīng)營管理人員來兼任。一方面，這些工作人員缺乏紀檢工作的專業(yè)性，另一方面，他們很難將所有精力放在紀檢監(jiān)察工作上，再加之是兼任，工作中缺乏獨立性。另外，由于缺乏專職紀檢干部和工作人員，而兼職人員又未受過專業(yè)的培訓，并沒有完全掌握紀檢監(jiān)察工作的重心和具體方法。

內(nèi)部審計人員大部分是財務人員出身，雖然具有財務會計的實踐經(jīng)驗，但缺乏管理會計、風險控制、市場經(jīng)濟預警等知識，所以知識結(jié)構(gòu)與企業(yè)發(fā)展的需要相距甚遠。

（二）企業(yè)內(nèi)部審計與紀檢監(jiān)察融合的協(xié)調(diào)效應

1.信息溝通加強，有助于有效預防違法違紀行為的發(fā)生

近年來發(fā)生在企業(yè)中的經(jīng)濟腐敗案件經(jīng)常見諸報端，而這些經(jīng)濟腐敗案件都與企業(yè)粗放式的管理、對資金監(jiān)管的失控等密切相關(guān)。內(nèi)部審計則通過經(jīng)常性的內(nèi)部審計監(jiān)督，能夠及時發(fā)現(xiàn)一些有傾向性、普遍性、苗頭性的問題，并及時對這些問題進行分析和研究，探尋存在問題的真正源頭和企業(yè)管理中的薄弱環(huán)節(jié)，并針對這些問題提出有效的整改意見，最后將信息與線索再移交給紀檢監(jiān)察部門。這樣能夠在一定程度上實現(xiàn)紀檢監(jiān)察工作關(guān)口前移，對各種違紀違法行為的發(fā)生進行有效防范。

2.開展效能監(jiān)察，有助于進一步規(guī)范權(quán)力的運行

內(nèi)部審計與紀檢監(jiān)察的融合能夠進一步規(guī)范企業(yè)權(quán)力的運行程序，通過紀檢監(jiān)察開展執(zhí)法監(jiān)察和效能監(jiān)察，對企業(yè)的制度進行不斷完善和改進，最終實現(xiàn)權(quán)力在哪里運行，紀檢監(jiān)察與內(nèi)部審計就能及時跟蹤監(jiān)督到哪里。在民主與科學的管理環(huán)境中，二者形成了分工合作、各具有特點的監(jiān)督合力。

3.實現(xiàn)全面監(jiān)督，有助于發(fā)揮審計與監(jiān)察的合力

內(nèi)部審計的監(jiān)督職能具有專業(yè)性和全面性，通過內(nèi)部審計能夠及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)國有資產(chǎn)是否流失、企業(yè)是否單獨設置賬外賬、是否存在“小金庫”、是否侵占和挪用公款，為了能夠充分發(fā)揮內(nèi)部審計的“偵察兵”作用，紀檢監(jiān)察部門在對信訪和舉報案件進行查處時，審計人員可以從專業(yè)角度對反映的問題進行重點審查，并及時將審查結(jié)果提供給企業(yè)管理者，紀檢監(jiān)察人員再根據(jù)問題的嚴重程度對重要事件進行查處。在內(nèi)部審計專業(yè)優(yōu)勢的支持下，實現(xiàn)二者監(jiān)督手段的充分融合，能夠及時發(fā)現(xiàn)在信訪和舉報中的案件，最大限度的從整體上發(fā)揮審計與監(jiān)察的合力。

三、企業(yè)內(nèi)部審計與紀檢監(jiān)察融合的有效途徑

（一）充分利用二者的優(yōu)勢，實現(xiàn)信息資源的分享

在開展信訪舉報調(diào)查與案件審查工作中，對于符合條件的可以同時開展審計，以此為基礎快速進行整改，避免事態(tài)更加嚴重；內(nèi)部審計工作，通過一些經(jīng)常性的績效審計能夠及時發(fā)現(xiàn)也具有傾向性、苗頭性、普遍性的問題，將這些信息與紀檢監(jiān)察部門共享，幫助紀檢監(jiān)察部門在談話提醒與監(jiān)督檢查過程中找到重點抓手，進一步防范系統(tǒng)性廉潔風險的發(fā)生。

（二）通過業(yè)務支持，實現(xiàn)手段共享

審計與紀檢監(jiān)察工作方法各具特色，各有優(yōu)勢，可以互相提供業(yè)務支持，完成崗位職責任務。例如：企業(yè)在內(nèi)部審計開展舞弊審計或其他審計項目時，可以充分借助紀檢監(jiān)察的力量，對被審計方進行詢問和取證，一旦鎖定證據(jù)后就可以進行平穩(wěn)移交。

（三）共享二者檢查成果，提高內(nèi)部審計與監(jiān)察的震懾力

在適當?shù)募夹g(shù)方法支持下內(nèi)部審計可以查出企業(yè)內(nèi)的貪腐盜竊案件、制造假賬案件、預算外支出、私設小金庫、損公肥私、套匯等經(jīng)濟問題，在掌握了第一手的資料后能夠及時發(fā)現(xiàn)腐敗案件的相關(guān)線索，并根據(jù)相應的程序?qū)⑵湟平患o檢監(jiān)察部門。而紀檢監(jiān)察部門將及時開展對案件的調(diào)查，通過對案件的定性、定量充分發(fā)揮監(jiān)察的震懾力。

（四）結(jié)合實際，建立二者聯(lián)合工作機制

這就要求在企業(yè)內(nèi)部建立起相應的聯(lián)合工作機制，并進一步規(guī)范聯(lián)合后的工作領(lǐng)域、工作模式。例如：企業(yè)可以建立聯(lián)席會議制度，專項情況交流制度。對內(nèi)部審計和紀檢監(jiān)察中發(fā)現(xiàn)的問題進行分類和匯總。例如：重點監(jiān)察企業(yè)“三重一大”決策制度的執(zhí)行情況、中央八項規(guī)定的執(zhí)行情況、薪酬管理情況、授權(quán)管理情況、資產(chǎn)管理情況，從財務規(guī)范等不同的方面進行排查，并分析風險點，以此來全面帶動企業(yè)自查自糾的積極性，實現(xiàn)舉一反三的溢出功能。

（五）全面嚴格審核程序，工作成果共享

通過對程序的嚴格審核，企業(yè)內(nèi)部審計與紀檢監(jiān)察能夠有效利用對方的工作成果。例如，進一步嚴格報批程序，以此來保證手續(xù)的完備性和程序的合法性。定期對內(nèi)部審計和紀檢監(jiān)察進行梳理，及時發(fā)現(xiàn)問題、查證問題。再如，企業(yè)可以對違規(guī)違紀典型案例進行分析和梳理，深入并綜合運用內(nèi)部審計的管理思想和紀檢監(jiān)察的反腐理念，做到以點帶面，助力企業(yè)管理。