楊林峰

在“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”的新時(shí)代，全國稅務(wù)部門探索建立以高收入、高凈值自然人為重點(diǎn)的自然人稅收網(wǎng)絡(luò)管理體系，推進(jìn)完善自然人稅收管理工作；創(chuàng)新自然人辦稅服務(wù)方式，構(gòu)建以電子辦稅為主，以自助辦稅為輔，以實(shí)體辦稅為補(bǔ)充的多元同質(zhì)化辦稅服務(wù)新格局，讓自然人辦稅更便捷、更舒心；不斷拓寬“銀稅互動(dòng)”服務(wù)的廣度和深度，自然人可憑納稅信用貸款。多種自然人納稅服務(wù)的創(chuàng)新做法在醞釀、試點(diǎn)、提升，形成了一批可復(fù)制、可推廣的改革經(jīng)驗(yàn)。

（一）探索建立以高收入、高凈值自然人為重點(diǎn)的稅收網(wǎng)絡(luò)管理體系，完善稅收管理工作

全面實(shí)施自然人納稅人分類分級(jí)管理，推進(jìn)完善高收入、高凈值自然人為重點(diǎn)的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理。自然人納稅人按照收入和資產(chǎn)分為高收入、高凈值自然人納稅人和一般自然人納稅人。高收入、高凈值自然人納稅人是指按照省、市稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的，收入或資產(chǎn)凈值超過一定額度的自然人納稅人；一般自然人納稅人是指除高收入、高凈值自然人納稅人以外的自然人納稅人。

根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別結(jié)果將自然人納稅人分為低、中、高風(fēng)險(xiǎn)自然人納稅人并采取相應(yīng)的應(yīng)對(duì)措施。對(duì)低風(fēng)險(xiǎn)自然人納稅人進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)提示提醒；對(duì)中風(fēng)險(xiǎn)自然人納稅人實(shí)施納稅評(píng)估（或稅務(wù)審計(jì)等）；對(duì)涉嫌偷稅（逃避繳納稅款）、逃避追繳欠稅、騙稅、抗稅等稅收違法行為的高風(fēng)險(xiǎn)自然人納稅人實(shí)施稅務(wù)稽查；對(duì)少繳稅款的，依法追繳稅款。稅收風(fēng)險(xiǎn)分析并不僅僅是針對(duì)高收入自然人，而是以高收入、高凈值自然人為重點(diǎn)。對(duì)于中低收入群體，其逃稅可能性比較小，通過納稅人識(shí)別號(hào)等制度和技術(shù)手段，足以監(jiān)管到位。對(duì)高收入、高凈值自然人的征收監(jiān)管則比較困難，建成自然人稅收網(wǎng)絡(luò)管理體系，可以讓高收入、高凈值自然人逃稅更加困難。

1.在完善自然人稅收管理工作中，從以下五個(gè)方面著手：（1）制定自然人稅收管理系列文件，制定出臺(tái)《自然人納稅人基礎(chǔ)信息采集管理辦法》、《自然人納稅人稅收風(fēng)險(xiǎn)管理暫行辦法》、《自然人納稅人信用管理辦法》、《個(gè)人收入和財(cái)產(chǎn)信息系統(tǒng)建設(shè)總體方案》等系列制度文件，為自然人稅收網(wǎng)絡(luò)管理提供制度支撐。主動(dòng)整合自然人稅收管理事項(xiàng)，梳理出臺(tái)《自然人納稅人稅源管理事項(xiàng)》清單。（2）解決自然人涉稅信息采集、建檔應(yīng)用難題，提升對(duì)自然人的稅收征管水平，并為個(gè)稅改革、房地產(chǎn)稅開征鋪路。通過自然人納稅人或扣繳義務(wù)人申報(bào)辦理涉稅事項(xiàng)，直接或間接采集自然人基礎(chǔ)信息；積極加強(qiáng)與公安、工商、房管等部門的協(xié)作，主動(dòng)采集儲(chǔ)備自然人基礎(chǔ)信息，以身份證號(hào)碼為唯一識(shí)別號(hào)，建立檔案，確保數(shù)據(jù)準(zhǔn)確、資料全面、信息詳細(xì)，逐步建成自然人涉稅信息數(shù)據(jù)庫。（3）推進(jìn)完善自然人電子化征管系統(tǒng)建設(shè)，實(shí)現(xiàn)與個(gè)人收入和財(cái)產(chǎn)信息系統(tǒng)互聯(lián)互通，關(guān)鍵在于《個(gè)人收入和財(cái)產(chǎn)信息系統(tǒng)建設(shè)總體方案》的實(shí)踐和補(bǔ)充。拓展稅務(wù)機(jī)關(guān)掌握更多個(gè)人收入和財(cái)產(chǎn)涉稅信息，為自然人征稅奠定良好的信息基礎(chǔ)。（4）加強(qiáng)自然人稅收風(fēng)險(xiǎn)管理。積極開展個(gè)人所得稅中、高等風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)工作，減少稅款流失風(fēng)險(xiǎn)，不斷提高自然人的納稅遵從度。構(gòu)建“無風(fēng)險(xiǎn)不打擾、有風(fēng)險(xiǎn)即排查”的服務(wù)型征納關(guān)系。對(duì)水利、交通、國土等重點(diǎn)行政事業(yè)單位開展個(gè)人所得稅雙隨機(jī)檢查；對(duì)影視、煙草、電力、通信、金融、醫(yī)療、律師等重點(diǎn)行業(yè)開展個(gè)人所得稅不定期專項(xiàng)檢查。（5）推動(dòng)自然人信用信息共享。全面采集自然人納稅人的信用歷史信息、稅務(wù)內(nèi)部信息和外部信息，通過省級(jí)、市級(jí)信用信息管理平臺(tái)與多個(gè)部門建立信用信息共享機(jī)制，與省、市信用辦簽訂社會(huì)信用體系建設(shè)合作備忘錄，制定自然人納稅信用評(píng)定指標(biāo)和評(píng)定工作流程，擬在稅務(wù)系統(tǒng)推廣實(shí)踐，積極融入到社會(huì)信用體系建設(shè)中。

2.在流轉(zhuǎn)稅和個(gè)稅的征管方面，完善自然人稅收管理的具體操作方法：（1）建立以居民身份證為基礎(chǔ)的身份識(shí)別系統(tǒng)，建立納稅人單一賬號(hào)制度，并與社會(huì)保險(xiǎn)統(tǒng)籌使用。通過身份識(shí)別系統(tǒng)完成有關(guān)個(gè)人收入、資產(chǎn)的交易和出入境信息收集，同時(shí)將相應(yīng)信息與銀行存款、社會(huì)保險(xiǎn)、交通駕駛、職業(yè)資格信息、住宅、戶籍等信息建成一個(gè)信息數(shù)據(jù)庫，實(shí)現(xiàn)信息共享，節(jié)約成本。（2）沒有納入數(shù)據(jù)庫中的資料，由自然人納稅人自行申報(bào)，填補(bǔ)系統(tǒng)數(shù)據(jù)，力求系統(tǒng)資料達(dá)到全覆蓋。（3）納稅地點(diǎn)的選擇可以多樣化，納稅流程應(yīng)進(jìn)一步簡化，納稅期限也可以更加靈活?！耙惶?hào)通”式納稅識(shí)別號(hào)的建立與實(shí)施，需要積極又穩(wěn)妥地推進(jìn)，不能過于超前或者落后。（4）豐富稅款征收模式，可參照現(xiàn)金管理制度，利用匯票、支票、信用卡和微信等支付方式。

（二）自然人房地產(chǎn)交易推廣微信辦稅，使便民辦稅提質(zhì)增效

創(chuàng)新自然人辦稅服務(wù)方式，構(gòu)建以電子辦稅為主，以自助辦稅為輔，以實(shí)體辦稅為補(bǔ)充的多元同質(zhì)化辦稅服務(wù)新格局。隨著房屋交易涉稅業(yè)務(wù)量大幅增長，購房者中有不少人是非居民，納稅人到辦稅服務(wù)廳辦稅需要耗費(fèi)大量路程時(shí)間成本。聚焦這一問題，稅務(wù)部門推出一、二手房涉稅事項(xiàng)微信辦理，房源信息自動(dòng)同步、計(jì)稅金額自動(dòng)判定、申報(bào)繳納信息自動(dòng)生成，能有效避免手工錄入的繁瑣和可能導(dǎo)致的錯(cuò)漏。自然人納稅人通過稅務(wù)局微信公眾號(hào)相關(guān)模塊，自主快速完成微信實(shí)名認(rèn)證、手機(jī)拍照上傳資料、申報(bào)金額確認(rèn)、稅款支付繳納等全部辦稅環(huán)節(jié)。繳完稅款后，納稅人還可以選擇網(wǎng)上下載打印電子稅票，也可以選擇郵寄方式輕松領(lǐng)取紙質(zhì)完稅憑證或發(fā)票。

目前，這一新的辦稅方式，囊括了住房、車位、公寓、商鋪等全部個(gè)人增量房類型以及存量住房的全部稅費(fèi)業(yè)務(wù)，還有家庭唯一住房的優(yōu)惠稅率申報(bào)等，基本涵蓋了房產(chǎn)交易鏈條所有涉稅業(yè)務(wù)，極大地方便納稅人辦稅。

（三）“跨界”合作，創(chuàng)新開啟“雙代業(yè)務(wù)”

自“大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新”提出以來，個(gè)人創(chuàng)業(yè)者日益增多，取得臨時(shí)經(jīng)營收入并需要代開發(fā)票的個(gè)人在短時(shí)間內(nèi)大幅增加。稅務(wù)部門應(yīng)加強(qiáng)跨部門、跨領(lǐng)域橫向聯(lián)動(dòng)，借助郵政、農(nóng)業(yè)銀行和農(nóng)村商業(yè)銀行營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)多、服務(wù)涵蓋面廣、貼近個(gè)人的優(yōu)勢，與郵政局、農(nóng)業(yè)銀行和農(nóng)村商業(yè)銀行聯(lián)手合作、資源共享。委托郵政、農(nóng)業(yè)銀行和農(nóng)村商業(yè)銀行對(duì)自然人開啟“雙代業(yè)務(wù)”?！半p代業(yè)務(wù)”是委托代開發(fā)票、委托代征稅費(fèi)兩項(xiàng)業(yè)務(wù)的合稱。

1.開啟商業(yè)銀行“雙代業(yè)務(wù)”。針對(duì)社會(huì)零散稅收地域分布廣、征管難度大、征收成本高的問題，稅務(wù)部門充分借助農(nóng)業(yè)銀行、農(nóng)村商業(yè)銀行營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)多、營業(yè)時(shí)間長的綜合服務(wù)優(yōu)勢，委托其為自然人納稅人提供代開普通發(fā)票、代征稅費(fèi)業(yè)務(wù)，以減少納稅人在辦稅服務(wù)廳排隊(duì)等候的時(shí)間，方便納稅人就近辦稅。委托代征稅款、代開普通發(fā)票的覆蓋面非常廣泛，除免稅貨物勞務(wù)和服務(wù)、不達(dá)增值稅起征點(diǎn)的收入以外，凡依法不需辦理稅務(wù)登記的單位、個(gè)人按次或日銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)或應(yīng)稅服務(wù)取得的收入，且代開發(fā)票價(jià)稅合計(jì)金額在515元以上（不含本數(shù)）至10萬元以下的，均可到指定網(wǎng)點(diǎn)代開通用機(jī)打發(fā)票。

2.“雙代”郵路便民辦稅。稅務(wù)機(jī)關(guān)與郵政部門雙方開發(fā)了更完善的“雙代”系統(tǒng)，率先實(shí)現(xiàn)“一個(gè)系統(tǒng)”辦結(jié)預(yù)告知、稅款征收、發(fā)票開具等多項(xiàng)業(yè)務(wù)，僅需5分鐘就可以在郵政局“雙代”窗口辦好所有手續(xù)，拿到發(fā)票，大大提升了開票效率，真正將便民辦稅的服務(wù)延伸至社區(qū)、鄉(xiāng)鎮(zhèn)，實(shí)現(xiàn)改革春風(fēng)的全面覆蓋。下一步，將持續(xù)跟蹤運(yùn)行情況，把不斷優(yōu)化的‘雙代’服務(wù)推廣至更多的郵政網(wǎng)點(diǎn)，從線下辦理推廣到線上辦理。

3.創(chuàng)新推行“三代”（代扣代繳、代收代繳和委托代征稅款）手續(xù)費(fèi)電子化主動(dòng)支付，將7個(gè)審批環(huán)節(jié)簡化為1個(gè)提交環(huán)節(jié)，手續(xù)費(fèi)支付零跑動(dòng)、零紙質(zhì)、零距離。推進(jìn)個(gè)體及零散稅源網(wǎng)格化管理，消除零散稅源稅收管理“盲點(diǎn)”。委托符合代征稅款條件的第三方單位開展代征稅款、代開發(fā)票工作，嚴(yán)格執(zhí)行先征收稅費(fèi)、再代開發(fā)票的有關(guān)規(guī)定。

（四）拓寬“銀稅互動(dòng)”服務(wù)的廣度和深度，自然人可憑納稅信用貸款

稅務(wù)機(jī)關(guān)與銀行攜手共建“互聯(lián)網(wǎng)＋稅務(wù)＋金融”生態(tài)圈，不斷拓寬“銀稅互動(dòng)”服務(wù)的廣度和深度。將“銀稅互動(dòng)”從以往服務(wù)小微企業(yè)為主，升級(jí)拓展至服務(wù)自然人納稅人。通過“雙實(shí)名認(rèn)證”、“雙電子授權(quán)”和設(shè)立專線鏈接等方式，確保納稅人納稅信息安全可控，以納稅人連續(xù)兩年的個(gè)人所得稅納稅信息為基礎(chǔ)。在納稅人充分授權(quán)允許并通過身份認(rèn)證的前提下，由納稅人授權(quán)銀行對(duì)其個(gè)人所得稅納稅信息進(jìn)行查詢，并作為主要放貸依據(jù)。個(gè)人貸款的申請(qǐng)、評(píng)估、審批、放貸全部線上完成，納稅人無需擔(dān)保，即可將個(gè)人納稅信用轉(zhuǎn)化為銀行的貸款信用。

1.中信銀行惠州分行“信秒貸——稅金貸”產(chǎn)品服務(wù)對(duì)象，為連續(xù)兩年或兩年以上繳納工資薪金個(gè)人所得稅的自然人納稅人。在納稅人通過稅務(wù)局微信公眾號(hào)充分授權(quán)的前提下，由中信銀行惠州分行對(duì)自然人納稅人的工資薪金個(gè)人所得稅信息進(jìn)行查詢，并作為貸款的依據(jù)。產(chǎn)品具有純信用、線上操作、還款方式先息后本、隨借隨還、資金到賬快。

2.深圳稅務(wù)局與招商銀行深圳分行簽署了《稅銀大數(shù)據(jù)共享戰(zhàn)略合作框架協(xié)議》，將“稅信通”平臺(tái)對(duì)接招商銀行系統(tǒng)。自然人只要正常繳納個(gè)人所得稅、信用記錄良好，通過“稅信通”平臺(tái)授權(quán)招商銀行查詢本人涉稅信息后，就可以向招商銀行提出線上融資申請(qǐng)，40秒內(nèi)可獲取額度，最快60秒即能成功申請(qǐng)到最高30萬元的個(gè)人無抵押、無擔(dān)保信用貸款。開創(chuàng)了針對(duì)自然人以稅促貸、以信換貸的融資新模式，為誠信納稅人融資提供了更好的選擇。對(duì)于符合條件的自然人而言，可憑自身納稅信用從銀行獲得貸款支持，有效突破了自然人缺乏抵押物、擔(dān)保這一融資瓶頸，解決了自然人融資方式少、融資成本高、融資手續(xù)復(fù)雜和融資周期長等難題，可滿足納稅人的多元化融資需求。對(duì)于銀行來說，將自然人納稅信譽(yù)度轉(zhuǎn)換為實(shí)實(shí)在在的貸款額度，也間接解決了銀行與貸款人信息不對(duì)稱的問題。

另外，中國銀行、中國建設(shè)銀行相繼分別推出了“中銀E貸”、建行“龍稅貸”自然人金融服務(wù)產(chǎn)品。

3.自然人稅收信用管理經(jīng)驗(yàn)不足。在自然人稅收信用管理過程中，會(huì)涉及自然人信息安全、隱私保護(hù)、信用修復(fù)、復(fù)評(píng)、爭議處理等諸多難點(diǎn)，再加上自然人對(duì)其切身利益高度敏感、稅法知識(shí)掌握少、辦事效率要求高、證據(jù)留存意識(shí)薄、與稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通少等特點(diǎn)，目前稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)于自然人稅收信用管理的經(jīng)驗(yàn)明顯不足。建立自然人納稅信用評(píng)價(jià)體系，將其融入社會(huì)信用體系建設(shè)，設(shè)置相關(guān)獎(jiǎng)懲機(jī)制，例如在就業(yè)、投融資、公務(wù)員招考、資質(zhì)授予、出入境和高檔消費(fèi)等與個(gè)人利益息息相關(guān)的環(huán)節(jié)對(duì)“失信老賴”予以規(guī)制。

稅務(wù)機(jī)關(guān)與其他關(guān)聯(lián)部門對(duì)自然人協(xié)同開展集成管理缺乏有效抓手。推進(jìn)完善自然人電子化征管系統(tǒng)建設(shè)，實(shí)現(xiàn)與個(gè)人收入和財(cái)產(chǎn)信息系統(tǒng)互聯(lián)互通。自然人納稅人數(shù)量多、管理難、收入來源渠道多元、結(jié)算手段不斷翻新，要從法律框架、制度設(shè)計(jì)、征管方式、技術(shù)支撐、資源配置等方面，探索建立以高收入、高凈值自然人為重點(diǎn)的自然人稅收網(wǎng)絡(luò)管理體系，推進(jìn)完善自然人稅收管理工作，將為個(gè)稅改革、房地產(chǎn)稅開征鋪路。

稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)積極推動(dòng)與自然人個(gè)人財(cái)產(chǎn)收入有關(guān)的第三方機(jī)構(gòu)主動(dòng)對(duì)接，建立、健全自然人涉稅信息交換共享機(jī)制。及時(shí)從政府部門、公共服務(wù)單位等獲取自然人納稅人收入、財(cái)產(chǎn)、投資等涉稅信息；及時(shí)從房產(chǎn)登記交易中心、證券交易所、基金管理公司、銀行、保險(xiǎn)公司、行業(yè)協(xié)會(huì)等獲取自然人納稅人收入、財(cái)產(chǎn)、投資等涉稅信息，逐步建成自然人涉稅信息數(shù)據(jù)庫，為完善稅收網(wǎng)絡(luò)征管體系、優(yōu)化納稅服務(wù)奠定良好的信息基礎(chǔ)。