楊 蕾

（江西財(cái)經(jīng)大學(xué)，江西南昌 330013）

1 紡織業(yè)概況

當(dāng)前，紡織業(yè)充滿機(jī)遇與挑戰(zhàn)。機(jī)遇是指“一帶一路”倡議被越來(lái)越多的國(guó)家認(rèn)可，許多國(guó)家都參與其中，紡織業(yè)的對(duì)外貿(mào)易因此前景光明，對(duì)外出口也因此而增加。

而挑戰(zhàn)對(duì)于紡織業(yè)來(lái)說(shuō)主要有三點(diǎn)：第一是紡織業(yè)屬于高污染行業(yè)，近期我國(guó)環(huán)保政策的調(diào)整使得紡織業(yè)面臨著環(huán)保壓力，在稅務(wù)方面，涉及污染的環(huán)境保護(hù)稅也使得紡織業(yè)存在相應(yīng)的環(huán)保涉稅義務(wù)；第二是紡織業(yè)對(duì)外貿(mào)易前景的利好，使得紡織業(yè)在跨國(guó)經(jīng)營(yíng)上的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)上面臨著復(fù)雜的稅務(wù)問(wèn)題；第三是紡織行業(yè)兩極分化情況嚴(yán)重，業(yè)務(wù)專業(yè)化、運(yùn)輸成本、競(jìng)爭(zhēng)壓力等使得紡織企業(yè)不得不向?qū)I(yè)化轉(zhuǎn)型，一些小紡織企業(yè)也關(guān)注于是否能夠被大型紡織企業(yè)所并購(gòu)。無(wú)論是對(duì)外貿(mào)易、環(huán)保政策引起的涉稅義務(wù)、企業(yè)之間的并購(gòu)都涉及到稅務(wù)方面的問(wèn)題，一個(gè)合理的稅收籌劃對(duì)于紡織企業(yè)來(lái)說(shuō)是應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注的，其能夠幫助紡織企業(yè)合理減少納稅金額，提高實(shí)際凈收益，節(jié)約相關(guān)支出。因此，本研究以紡織企業(yè)為對(duì)象，對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中涉及的納稅籌劃問(wèn)題進(jìn)行了分析，并提出了可行性建議。

2 研究現(xiàn)狀

稅收籌劃是一個(gè)熱門的研究話題，但就此話題來(lái)說(shuō)，較少有文獻(xiàn)涉及紡織行業(yè)的稅收籌劃問(wèn)題。在2009年，王慧研究了我國(guó)紡織企業(yè)會(huì)計(jì)政策選擇與稅收籌劃問(wèn)題，其指出紡織企業(yè)有必要結(jié)合自身的理財(cái)環(huán)境及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)進(jìn)行會(huì)計(jì)政策的選擇，以使得稅收最小化。孫芳則基于企業(yè)籌資行為，對(duì)紡織企業(yè)的稅務(wù)籌劃問(wèn)題進(jìn)行了研究，其指出紡織企業(yè)籌資行為的稅務(wù)籌劃具有一定的風(fēng)險(xiǎn),需要積極采取措施加以防范[1]。在2010年，李朝暉對(duì)河北省高陽(yáng)縣的地方稅收征管問(wèn)題進(jìn)行了研究，其指出紡織業(yè)對(duì)于高陽(yáng)縣來(lái)說(shuō)，是高陽(yáng)縣的稅收主體，占高陽(yáng)縣總體稅收的80%，因此作者從信息流失、納稅意識(shí)、稅源管理、管理力量等不同視角對(duì)高陽(yáng)縣紡織業(yè)稅收征管問(wèn)題進(jìn)行了剖析，以穩(wěn)固高陽(yáng)縣的紡織業(yè)稅收收入[2-3]。綜上所述，現(xiàn)有文獻(xiàn)對(duì)紡織業(yè)的稅收籌劃問(wèn)題研究較少，本課題對(duì)紡織企業(yè)稅收籌劃問(wèn)題的研究可以補(bǔ)充現(xiàn)有文獻(xiàn)，具有參考價(jià)值。

3 稅收籌劃方面存在的問(wèn)題

3.1 對(duì)涉稅法律、法規(guī)及相關(guān)性文件理解不深

對(duì)涉稅法律、法規(guī)及相關(guān)性文件理解不深是大部分未能合理稅收籌劃企業(yè)的通病，紡織業(yè)也不例外。雖然根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)偏好的不同，紡織企業(yè)可以選擇不同風(fēng)險(xiǎn)的稅收籌劃方案，但是歸根結(jié)底，紡織企業(yè)應(yīng)當(dāng)做到涉稅零風(fēng)險(xiǎn)，避免其在繳納稅款過(guò)程中所可能產(chǎn)生的稅務(wù)行政處罰。涉稅零風(fēng)險(xiǎn)的實(shí)現(xiàn)便是要知曉、通曉與其有關(guān)的涉稅法律、法規(guī)及相關(guān)性文件，最鮮明的就是紡織企業(yè)由于其高污染的性質(zhì)，面臨著不同稅目的環(huán)境保護(hù)稅征收，如果對(duì)與其有關(guān)的法律、法規(guī)及相關(guān)性文件不了解的話，就很可能多繳稅款，影響其業(yè)績(jī)水平[4]。

3.2 沒(méi)有將稅收籌劃基于整體角度上思考、實(shí)施

目前，一些紡織企業(yè)仍未將稅收籌劃基于整體角度上思考、實(shí)施，稅收籌劃對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，是正當(dāng)、合理的一種行為，其采用合法的手段進(jìn)行納稅方面的策劃。對(duì)于紡織企業(yè)來(lái)說(shuō)，稅收籌劃不是單一的、就某個(gè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的進(jìn)行的刻意策劃，而應(yīng)當(dāng)是基于企業(yè)整體角度思考并且實(shí)施的稅收籌劃。這意味著紡織企業(yè)要正確處理好個(gè)別稅種稅收籌劃與其他稅種稅負(fù)之間的關(guān)系，正確處理好稅收籌劃目標(biāo)與企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)的關(guān)系。另一方面，整體角度也不單單是稅收的角度，而應(yīng)綜合衡量各方面因素。紡織企業(yè)也要注意其聲譽(yù)、社會(huì)責(zé)任的影響，其面臨著產(chǎn)業(yè)約束下企業(yè)社會(huì)責(zé)任信息披露的問(wèn)題，有關(guān)其稅務(wù)信息自然也是社會(huì)責(zé)任信息的組成部分，因此，紡織企業(yè)要從整體上進(jìn)行稅收籌劃，以綜合衡量各方面因素的影響。

4 有關(guān)稅收籌劃的可行性建議

4.1 加強(qiáng)對(duì)涉稅法律、法規(guī)及相關(guān)性文件的理解

紡織企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)涉稅法律、法規(guī)及相關(guān)性文件的理解，可以通過(guò)自學(xué)、咨詢、討論等形式加強(qiáng)理解，必要時(shí)可以邀請(qǐng)有關(guān)專家以講座的形式為其講解有關(guān)涉及紡織業(yè)稅務(wù)稅收的法律、法規(guī)及相關(guān)性文件。對(duì)于紡織業(yè)來(lái)說(shuō)，與其有關(guān)的環(huán)境保護(hù)稅稅目有固定廢物中的危險(xiǎn)廢物，其稅額是每噸1 000元，還有噪聲類的工業(yè)噪聲，如果噪聲超標(biāo)16分貝以上，稅額將是每月11 200元。由此可見(jiàn)，單就環(huán)境保護(hù)稅這一稅種來(lái)說(shuō)，紡織企業(yè)就可能因其生產(chǎn)特點(diǎn)、設(shè)備等原因，涉及不同的稅目，因此紡織企業(yè)有必要了解相應(yīng)的涉稅法律、法規(guī)及相關(guān)性文件的理解，一旦理解有所偏差，那么其可能會(huì)因?yàn)檫x擇的不當(dāng)，造成較多的納稅款。

4.2 基于整體角度上思考、實(shí)施相應(yīng)的稅收籌劃

紡織企業(yè)要基于整體角度上思考與實(shí)施相應(yīng)的稅收籌劃，確切地說(shuō)，紡織企業(yè)不能只顧個(gè)別稅種的稅負(fù)輕重，還應(yīng)考慮與其相關(guān)的其他稅種的稅收負(fù)擔(dān)變化情況，并且衡量與其有關(guān)的聲譽(yù)、社會(huì)責(zé)任的影響。就整體角度上的稅收籌劃目標(biāo)來(lái)說(shuō)，紡織企業(yè)應(yīng)力求整體稅負(fù)最輕、稅后利潤(rùn)最大、長(zhǎng)期稅負(fù)最輕，以防止顧此失彼、前輕后重的現(xiàn)象出現(xiàn)。

[1]王 慧. 我國(guó)紡織企業(yè)會(huì)計(jì)政策選擇與稅收籌劃問(wèn)題研究[D]. 蘇州大學(xué), 2009.

[2]孫 芳. 紡織企業(yè)籌資行為的稅務(wù)籌劃研究[D].蘇州大學(xué), 2007.

[3]李朝暉. 高陽(yáng)縣紡織業(yè)地方稅收征管問(wèn)題研究[D]. 河北大學(xué), 2010.

[4]湯 晟. 產(chǎn)業(yè)約束下企業(yè)社會(huì)責(zé)任信息披露問(wèn)題探討[J]. 海峽科技與產(chǎn)業(yè), 2017(7):77-78.