●李新龍

“放管服”要求將更好的行政服務融入到監(jiān)督管理之中。在行政執(zhí)法服務之中，往往很難處理管理與服務的邊界問題，要么管理過嚴，要么服務過簡，尺度寬窄較難掌控。財政監(jiān)督檢查是財政執(zhí)法的重要載體，應聯(lián)系被檢查單位的實際業(yè)務，將管理與服務嵌入到業(yè)務工作流程之內，以監(jiān)督促進工作開展。筆者結合會計信息質量檢查工作實踐，試通過穿行測試的辦法，促進被檢查單位完善其內控體系建設。

一、基本情況

某市醫(yī)院是該市具有代表性的綜合性甲等三級醫(yī)院，面向社會公眾，提供綜合醫(yī)療服務，年主營業(yè)務收入達到5億元。財政監(jiān)督檢查部門在例行會計信息質量檢查中，與單位財務人員交談了解到，該單位全年服務就診人數(shù)眾多，而財務會計任務繁重，工作重點放在日常會計記錄、財務核算等方面，對于單位內控制度建設相對認識不夠，財務部門對于業(yè)務部門的監(jiān)管不夠充分。在初步了解和掌握單位內控環(huán)境后，財務執(zhí)法人員綜合分析，認為不能一查了之，一罰了之。于是，財政監(jiān)督檢查人員以穿行測試的辦法，與醫(yī)院財務人員一起，按照醫(yī)院基本業(yè)務流程“走一遍”，先后對病房、門診、器械、HIS系統(tǒng)等關鍵節(jié)點進行了適用性測試，在宣傳財政政策和內控知識，幫助醫(yī)院財務人員熟悉和掌握內控理念，增強內控意識的基礎上，讓醫(yī)院財務人員親身感受單位內控體系的設計和運行情況，從而獲得最為直觀的體驗，發(fā)現(xiàn)和解決最直接的問題，推進單位的內控建設。

二、主要做法

首先，財政監(jiān)督檢查人員通過對醫(yī)院系統(tǒng)歷史沿革、組織構架、科室分布、工作流程等概況內容，與醫(yī)院財務和綜合部門人員座談，詳盡了解，在對于其內控環(huán)境有充分認識的前提下，考慮并設計了穿行測試工作方案。

其次，財政監(jiān)督檢查人員分設收入、支出、資產(chǎn)和信息化四個工作小組，采用了檢查會計資料、現(xiàn)場盤點、分析性復核等必要的檢查方法，使用常規(guī)的會計檢查手段，對年度會計憑證、賬冊、財務報告等進行檢查，分類分項收集整理涉及內控制度設計與操作方面有用的財務信息資料。

再次，財政監(jiān)督檢查人員與醫(yī)院財務人員充分溝通，反復交流，在理清基本概況并分清流程主次，完成方案與抽檢等各項基礎必備工作之后，在檢查內控要點上達成共識，重點選擇了科室內控、HIS系統(tǒng)控制等關鍵節(jié)點，進行穿行測試。

最后，財政監(jiān)督檢查人員與醫(yī)院財務人員一起，實地查看醫(yī)院的門診收費系統(tǒng)、藥品庫存管理系統(tǒng)、住院病人管理系統(tǒng)、財務管理系統(tǒng)等，針對醫(yī)療收入、醫(yī)療成本方面內容，隨機選取燒傷科、皮膚科的各項指標，與財務數(shù)據(jù)進行對比。

在穿行測試過程中，財政監(jiān)督檢查人員采取“走一走，看一看，問一問，談一談”的辦法，讓醫(yī)院財務人員積極主動參與進來。在重點觀察和探討醫(yī)院財務的用友系統(tǒng)與業(yè)務HIS系統(tǒng)如何對接的過程中，大家一致認為，HIS系統(tǒng)覆蓋了醫(yī)院的基本業(yè)務和關鍵節(jié)點的全過程，在醫(yī)院的財務管理工作中，發(fā)揮著重要的作用。因此，HIS系統(tǒng)數(shù)據(jù)必須做好與財務系統(tǒng)的銜接，做到準確、完整、及時，并作為財務管理工作的一項重要內容。

三、工作啟示

一是被檢查單位出于種種原因，特別是內部人的影響，對于健全內控制度的重要性認識不足，對于財務會計監(jiān)督業(yè)務流程重視不夠。財政監(jiān)督檢查將會計執(zhí)法與業(yè)務管控結合起來，通過內控穿行測試，帶領被檢查單位財務人員對本單位業(yè)務流程“走一遍”，“看一看”，有利于增進其對內控的直觀感受，強化對內控的認識，促進發(fā)現(xiàn)問題進而解決問題。

二是對于財政監(jiān)督檢查人員來說，會計執(zhí)法的剛性與服務單位的柔性，可以融入到具體監(jiān)督檢查事項之中。穿行測試后取得的效果，讓大家熟悉了單位業(yè)務流程，更清楚了內控制度與會計信息質量的關系，會計信息質量的高與低，與內控建設密切相關，會計內控是會計信息質量的基礎。

三是管理與服務在具體的監(jiān)督檢查項目上能夠達到和諧與統(tǒng)一。比如此次推行穿行測試的工作流程和現(xiàn)實舉措，就產(chǎn)生了執(zhí)法人員與被檢查單位人員認識統(tǒng)一，步調一致的效果，檢查者從工作角度出發(fā)，為被檢查單位“體檢”，防患于未然，治未病之病，取得了管理與服務并舉的好收效?！?/p>