方芳

【摘要】文章首先對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制進(jìn)行了簡(jiǎn)單的概述，其次對(duì)地質(zhì)系統(tǒng)事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制中存在的一些問(wèn)題進(jìn)行了簡(jiǎn)要的分析，以此為基礎(chǔ)有針對(duì)性的提出了解決措施。

【關(guān)鍵詞】地質(zhì)系統(tǒng) 事業(yè)單位 會(huì)計(jì)內(nèi)部控制

一、企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制

所謂內(nèi)部控制制度主要指的是企事業(yè)單位為了更好地保證自身各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以及非經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的正常運(yùn)行，保證內(nèi)部各種資產(chǎn)的安全，更好地防范資金運(yùn)行的風(fēng)險(xiǎn)，保證企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)報(bào)告以及會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和完整性，進(jìn)而由企事業(yè)單位管理層以及各級(jí)員工共同制定、實(shí)施以及監(jiān)督的管理過(guò)程?，F(xiàn)階段，地質(zhì)系統(tǒng)事業(yè)單位想要在競(jìng)爭(zhēng)日益激烈的市場(chǎng)中生存下去，必須要重視自身經(jīng)濟(jì)實(shí)力的提升，而想要達(dá)到這個(gè)目的，內(nèi)部管理一定不能松懈，只有具備完善有序的內(nèi)部管理制度，才能夠更好的提升企業(yè)的整體競(jìng)爭(zhēng)力。會(huì)計(jì)內(nèi)部控制從一定程度上來(lái)說(shuō)，直接的關(guān)系到企業(yè)的會(huì)計(jì)記錄以及會(huì)計(jì)活動(dòng)，對(duì)于企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益能夠產(chǎn)生很大的影響，從這一點(diǎn)足以看出企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的重要性。

二、地質(zhì)系統(tǒng)事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

（一）會(huì)計(jì)內(nèi)部控制意識(shí)淡薄

人員要素對(duì)于任何單位來(lái)說(shuō)都是必不可少的構(gòu)成資源，單位領(lǐng)導(dǎo)、職工都是事業(yè)單位的一部分，這些人員對(duì)于內(nèi)部控制制度的認(rèn)識(shí)和看法在很大程度上會(huì)影響內(nèi)部控制制度實(shí)際實(shí)施效果，我國(guó)的地質(zhì)事業(yè)單位并不像其他的市場(chǎng)企業(yè)，甚至不需要過(guò)分的追求經(jīng)濟(jì)利益的最大化，同時(shí)企業(yè)內(nèi)部控制制度的實(shí)施效果事實(shí)上需要很長(zhǎng)一段時(shí)間的檢驗(yàn)和認(rèn)可，所以這兩個(gè)方面的特殊性就造就了內(nèi)部控制意識(shí)淡薄的現(xiàn)狀，尤其是事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)對(duì)于內(nèi)部控制制度缺乏必要的重視，他們認(rèn)為內(nèi)部控制制度的不會(huì)對(duì)單位的正常運(yùn)行產(chǎn)生影響，這種錯(cuò)誤的看法直接的影響到職工對(duì)于這個(gè)問(wèn)題的態(tài)度，甚至一些領(lǐng)導(dǎo)和職工將內(nèi)部控制制度看作是一種管理上的束縛，認(rèn)為這是一項(xiàng)浪費(fèi)時(shí)間、精力以及資金的事情，所以最終導(dǎo)致事業(yè)單位即便是有內(nèi)部控制制度，也形同虛設(shè)。

（二）融資渠道和融資方式的缺失

現(xiàn)階段地質(zhì)事業(yè)單位使用的會(huì)計(jì)制度主要是以國(guó)家財(cái)政撥款為基礎(chǔ)，單位的資金主要是國(guó)家財(cái)政撥款，融資渠道過(guò)于單一，并且財(cái)政撥款這樣的主要資金來(lái)源方式導(dǎo)致單位的融資局限性較大，例如這樣的融資方式會(huì)影響到單位職工的工作，因?yàn)榫o靠財(cái)政撥款這樣的融資方式會(huì)與單位職工入股工作模式相沖突，難以實(shí)現(xiàn)資本優(yōu)化配置的基本要求，進(jìn)而導(dǎo)致地質(zhì)事業(yè)單位現(xiàn)代化財(cái)務(wù)管理受到影響，內(nèi)部資本得不到有效的發(fā)揮。

（三）對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制缺乏重視

地質(zhì)系統(tǒng)事業(yè)單位的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度涉及到的內(nèi)容向度較多，涉及到了事業(yè)單位內(nèi)外部業(yè)務(wù)發(fā)展以及管理的各個(gè)方面，而會(huì)計(jì)內(nèi)部控制以及會(huì)計(jì)預(yù)算管理實(shí)際上是其內(nèi)部控制管理的核心環(huán)節(jié)，同時(shí)也是地質(zhì)事業(yè)單位開展內(nèi)部控制管理的重要領(lǐng)域，所以這兩個(gè)方面的工作效率直接關(guān)系到內(nèi)部控制工作最終的效果。這一方面的問(wèn)題主要表現(xiàn)在三個(gè)方面：首先內(nèi)部會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和人員配置不合理，崗位職責(zé)過(guò)于模糊，沒(méi)有嚴(yán)格的按照不相容崗位相分離的原則；其次基礎(chǔ)會(huì)計(jì)工作缺乏規(guī)范性，例如會(huì)計(jì)原始憑證審核過(guò)于松散、報(bào)銷簽字手續(xù)不齊全等，過(guò)于隨意，賬務(wù)處理問(wèn)題嚴(yán)重；再者沒(méi)有針對(duì)內(nèi)部費(fèi)用支出開展有效控制，開支范圍和開支標(biāo)準(zhǔn)都缺乏合理性，超預(yù)算、超支出的現(xiàn)象相對(duì)普遍。

（四）固定資產(chǎn)管理相對(duì)薄弱

一些事業(yè)單位對(duì)于內(nèi)部資產(chǎn)的管理出現(xiàn)有明顯的輕管理、重購(gòu)置的現(xiàn)象，最終導(dǎo)致固定資產(chǎn)購(gòu)置過(guò)剩、超標(biāo)購(gòu)置、閑置、資產(chǎn)流失等問(wèn)題，嚴(yán)重的加深了單位的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)；其次一些下屬的單位長(zhǎng)期無(wú)償?shù)恼加檬聵I(yè)單位的國(guó)有資產(chǎn)從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，甚至形成了收益歸集體、個(gè)人所有的現(xiàn)象，甚至一些單位都沒(méi)有按照規(guī)定來(lái)設(shè)置資產(chǎn)管理部門，沒(méi)有設(shè)置固定資產(chǎn)臺(tái)賬，固定資產(chǎn)保管責(zé)任制度不明確，權(quán)限過(guò)于模糊。

三、加強(qiáng)地質(zhì)系統(tǒng)事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的措施

（一）加強(qiáng)人員培訓(xùn)，增強(qiáng)內(nèi)部控制意識(shí)

首先要強(qiáng)化對(duì)地質(zhì)事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)團(tuán)隊(duì)的意識(shí)培訓(xùn)，主要針對(duì)相關(guān)負(fù)責(zé)人以及中層的領(lǐng)導(dǎo)團(tuán)隊(duì)，通過(guò)培訓(xùn)逐步的豐富這些群體的內(nèi)部控制知識(shí)，讓領(lǐng)導(dǎo)團(tuán)隊(duì)首先意識(shí)到內(nèi)部控制制度的重要性，發(fā)揮領(lǐng)導(dǎo)層的帶頭作用；

其次要強(qiáng)化對(duì)領(lǐng)導(dǎo)層的監(jiān)督管理，主要針對(duì)領(lǐng)導(dǎo)層是否遵守內(nèi)部控制制度開展監(jiān)督控制，強(qiáng)化領(lǐng)導(dǎo)團(tuán)隊(duì)的責(zé)任意識(shí)；

再者針對(duì)其他員工通過(guò)集體學(xué)習(xí)和集體培訓(xùn)的方式開展業(yè)務(wù)培訓(xùn)，尤其是要注重對(duì)于財(cái)務(wù)人員的特殊培訓(xùn)。

（二）完善事業(yè)單位各項(xiàng)內(nèi)部控制制度

首先要逐步的建立多項(xiàng)內(nèi)部控制制度，真正的做到內(nèi)部控制制度全覆蓋，保證事業(yè)單位各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都有制度可循；其次要時(shí)刻的關(guān)注相關(guān)法律法規(guī)的變化以及外部環(huán)境的變化，通過(guò)不斷地修訂、完善，及時(shí)的跟上時(shí)代發(fā)展的步伐，同時(shí)要保證指定的修訂和完善符合單位的實(shí)際情況，提高內(nèi)部控制制度的可操作性；再者強(qiáng)化會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，根據(jù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的要求設(shè)立會(huì)計(jì)部門，會(huì)計(jì)部門必須是相對(duì)獨(dú)立存在的，并且要配備專業(yè)的會(huì)計(jì)人員，嚴(yán)格的按照不相容職位相分離原則來(lái)規(guī)范會(huì)計(jì)人員配置，規(guī)范會(huì)計(jì)工作基礎(chǔ)和費(fèi)用支出審核等工作；最后必須要突出會(huì)計(jì)預(yù)算管理控制的作用，逐步完善事業(yè)單位內(nèi)部預(yù)算控制制度，強(qiáng)化預(yù)算控制，從編制到審批、從執(zhí)行和分析考核所有環(huán)節(jié)都要做到全面監(jiān)督落實(shí)。

（三）強(qiáng)化外部監(jiān)督檢查，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)工作的作用

其一要堅(jiān)持實(shí)事求是原則，從單位實(shí)際發(fā)展?fàn)顩r入手，設(shè)置相對(duì)獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門，合理調(diào)整對(duì)應(yīng)機(jī)構(gòu)的隸屬關(guān)系，保證審計(jì)機(jī)構(gòu)的相對(duì)獨(dú)立性和有效性；其二要為內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)配備專業(yè)的審計(jì)人員，審計(jì)人員必須專職的從事內(nèi)部審計(jì)工作，同時(shí)注重對(duì)這部分人員的理論以及專業(yè)技能培訓(xùn)，尤其要重視業(yè)務(wù)素質(zhì)的提升；其三發(fā)揮新技術(shù)、新方法的作用，利用新的審計(jì)手段和技術(shù)來(lái)提升內(nèi)部審計(jì)工作的效率，充分的利用內(nèi)外部資源優(yōu)勢(shì)，尤其注重發(fā)揮財(cái)政、審計(jì)以及其他機(jī)構(gòu)的外部監(jiān)督作用，重視事業(yè)單位廉政建設(shè)，對(duì)于財(cái)政資金的使用、國(guó)有資產(chǎn)的監(jiān)管以及政府投資、采購(gòu)等權(quán)利相對(duì)集中的一些內(nèi)部部門要按照分事行權(quán)、分崗位設(shè)全、分級(jí)別授權(quán)的原則來(lái)進(jìn)行，嚴(yán)格避免出現(xiàn)權(quán)利濫用現(xiàn)象。

（四）建立健全考核機(jī)制

完善的內(nèi)部控制制度必須要配備相對(duì)應(yīng)的獎(jiǎng)懲考核機(jī)制，對(duì)于地質(zhì)事業(yè)單位來(lái)講，必須要結(jié)合自身內(nèi)部控制制度的特點(diǎn)，科學(xué)的制定考核方式，考核指標(biāo)的設(shè)置必須要明確化、具體化、可量化，同時(shí)要定期的對(duì)內(nèi)部各個(gè)部門以及不同崗位的制度執(zhí)行狀況進(jìn)行考核檢驗(yàn)，對(duì)于執(zhí)行效果良好的部門和崗位要適當(dāng)?shù)倪M(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)于效果較差或者出現(xiàn)嚴(yán)重違規(guī)的現(xiàn)象要及時(shí)的予以處分，例如對(duì)于一些崗位人員的違規(guī)行為可以實(shí)行職務(wù)升降責(zé)任制，通過(guò)有針對(duì)性的獎(jiǎng)懲制度來(lái)規(guī)范內(nèi)部控制制度的執(zhí)行。

四、結(jié)論

在實(shí)際的管理工作中，需要從單位的實(shí)際情況出發(fā)，重視內(nèi)部控制意識(shí)的強(qiáng)化，逐步的而完善各項(xiàng)內(nèi)部控制制度，真正的發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用，強(qiáng)化外部監(jiān)督檢驗(yàn)的作用，同時(shí)借助必要的考核機(jī)制發(fā)揮激勵(lì)機(jī)制的作用，推動(dòng)事業(yè)單位更好更快的發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

[1]李政美.淺談地勘事業(yè)單位財(cái)政專項(xiàng)資金管理[J].財(cái)經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2016，（21）：4+24.