秦兆芳 中國鐵路上海局集團(tuán)有限公司收入稽查處

隨著鐵路企業(yè)改革的加速推進(jìn)和公司制運(yùn)作機(jī)制的不斷完善，鐵路生產(chǎn)運(yùn)作也由原運(yùn)輸生產(chǎn)型向市場經(jīng)營型逐步邁進(jìn)。鐵路運(yùn)輸企業(yè)為進(jìn)一步拓展運(yùn)輸市場，運(yùn)輸供給結(jié)構(gòu)和收入結(jié)算方式持續(xù)推陳出新，日趨多樣。未來鐵路企業(yè)將突出效益導(dǎo)向，建立完善承運(yùn)清算體系，客運(yùn)市場化程度穩(wěn)步提高、貨運(yùn)全面走向市場，隨之與生產(chǎn)經(jīng)營密切相關(guān)的運(yùn)輸收入核算工作也在逐步發(fā)生轉(zhuǎn)變，鐵路運(yùn)輸收入管理工作不斷面臨新的挑戰(zhàn)。

1 鐵路運(yùn)輸收入審核工作概述

1.1 運(yùn)輸收入審核工作的定義

鐵路運(yùn)輸收入審核工作是鐵路財(cái)務(wù)監(jiān)督和會(huì)計(jì)核算的重要組成部分，它是運(yùn)用會(huì)計(jì)方法，對客貨運(yùn)輸營業(yè)單位提報(bào)的運(yùn)輸收入票據(jù)、憑證和報(bào)表進(jìn)行合理、合規(guī)性地檢查與核算，確認(rèn)運(yùn)輸收入正確核收和準(zhǔn)確列報(bào)，提供運(yùn)輸收入信息資料過程的總稱。

1.2 運(yùn)輸收入審核工作的職責(zé)

現(xiàn)階段集團(tuán)公司收入審核部門承擔(dān)著全局460多個(gè)營業(yè)站段，18個(gè)合資鐵路公司客貨運(yùn)輸票證收集、審核、確認(rèn)、匯總、報(bào)告分析、歸檔工作。2014年鐵路運(yùn)輸企業(yè)實(shí)施“營改增”后，收入部門增加了鐵路運(yùn)輸收入銷項(xiàng)稅的計(jì)算和確認(rèn)職責(zé)。2018年鐵路運(yùn)輸企業(yè)實(shí)施“貨運(yùn)承運(yùn)清算”后，收入部門又增加了“提供清算給承運(yùn)企業(yè)的貨物運(yùn)費(fèi)進(jìn)款和清算給相應(yīng)線路所屬企業(yè)的運(yùn)價(jià)高出部分原始數(shù)據(jù)”的職責(zé)。隨著鐵路運(yùn)輸生產(chǎn)模式和收入結(jié)算方式的更新變化，鐵路運(yùn)輸收入核算范圍和數(shù)據(jù)量還將會(huì)持續(xù)增大。

1.3 運(yùn)輸收入審核工作的作用

審核工作是收入管理工作的基礎(chǔ)，是確認(rèn)運(yùn)輸收入的重要環(huán)節(jié)，承擔(dān)著為后續(xù)運(yùn)輸收入會(huì)計(jì)核算和其他收入信息資料的使用者提供原始記賬憑證和數(shù)據(jù)資料的職責(zé)，其工作質(zhì)量的好壞將影響收入會(huì)計(jì)、預(yù)算、清算等收入管理的全過程，規(guī)范審核工作流程和方法，充分發(fā)揮審核工作的監(jiān)督職能作用，對提高運(yùn)輸收入管理水平和收入信息質(zhì)量具有重要意義。

2 影響審核工作質(zhì)量的主要原因分析

2.1 收入基礎(chǔ)工作薄弱造成的影響

2.1.1 收入工作重視程度不夠

站段在收入機(jī)構(gòu)和管理人員的設(shè)置上，大部分配備薄弱。現(xiàn)階段對未設(shè)置管理機(jī)構(gòu)的站段，由財(cái)務(wù)部門承擔(dān)收入管理責(zé)任，確定一名副科長負(fù)責(zé)收入管理工作，大多站段僅配備一名收入專業(yè)管理人員，由于運(yùn)輸收入管理崗位配備人員緊張，收入專管大多僅承擔(dān)上傳下達(dá)的工作，無法充分發(fā)揮現(xiàn)場專業(yè)指導(dǎo)作用。有些站段收入工作沒有一個(gè)高效的基礎(chǔ)工作標(biāo)準(zhǔn)，有些單位作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)質(zhì)量不高，操作性不強(qiáng)，針對收入管理要求的不斷變化，沒有及時(shí)進(jìn)行優(yōu)化修訂。

2.1.2 收入業(yè)務(wù)知識掌握不精

站段一線崗位從業(yè)人員大多來自非財(cái)務(wù)專業(yè)，有些也沒經(jīng)過會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識的專業(yè)培訓(xùn)，日常沒能重視崗位規(guī)范和操作流程的系統(tǒng)學(xué)習(xí)，雖然能夠完成的基本操作，但票帳之間的平衡關(guān)系、帳表之間的勾稽關(guān)系概念不清，缺乏獨(dú)立解決新問題的能力，人工操作因素導(dǎo)致各種賬務(wù)方面問題頻繁發(fā)生。

2.2 系統(tǒng)功能不完善造成的影響

2.2.1 客審系統(tǒng)無法達(dá)到精準(zhǔn)審核目標(biāo)

目前由于全路統(tǒng)一的客票審核系統(tǒng)和客運(yùn)售票系統(tǒng)相對獨(dú)立，對于售票系統(tǒng)中的諸多車票附加信息，客審系統(tǒng)無法讀取使用。一直以來無法滿足退票審核工作內(nèi)容復(fù)雜的業(yè)務(wù)需求，目前退票審核工作基本靠審核人員逐張與退票報(bào)告進(jìn)行人工核對。按目前的收入管理部門審核定員，人工審核已經(jīng)遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能勝任數(shù)量龐大的退票審核工作。

2.2.2 審核發(fā)現(xiàn)差錯(cuò)處理無信息化技術(shù)支撐

按照收入管理的要求，集團(tuán)公司審核部對管內(nèi)各營業(yè)車站客貨票據(jù)、憑證按照有關(guān)規(guī)定,進(jìn)行合規(guī)性審核，按日確認(rèn)運(yùn)輸收入，按規(guī)定流程處理審核中發(fā)現(xiàn)的差錯(cuò)?，F(xiàn)階段審核部門對審核發(fā)現(xiàn)差錯(cuò)開出的補(bǔ)退憑證和車站需要審核部批復(fù)后才可以辦理的“車站退款證明書”，都還停留在手工填發(fā)，沿用“車遞”方法在路局和站段之間來回傳遞的模式。這種管理方法流程復(fù)雜，管理效力低下，已經(jīng)不能完全適應(yīng)新形勢下收入管理的要求。

2.3 審核人員專業(yè)水平和管理意識有待提高

現(xiàn)有審核部管理人員大部分來自于集中審核前的分局收入部門，雖然都有一定的工作經(jīng)驗(yàn)和業(yè)務(wù)水平,但也養(yǎng)成了長期一層不變的工作習(xí)慣，沒有重視新業(yè)務(wù)知識的更新和拓展，對電子支付差異處理等新生業(yè)務(wù)了解不夠透徹,從而影響了審核質(zhì)量。另一部分年青同志應(yīng)聘之前大都只從事過單一客運(yùn)或貨運(yùn)工作，沒有經(jīng)過系統(tǒng)的收入管理工作培訓(xùn)學(xué)習(xí)，在審核原始票據(jù)時(shí)工作流于形式,對一些違規(guī)辦理的業(yè)務(wù)差錯(cuò)無法判別或簡單處理。認(rèn)為只要審?fù)昶睋?jù)、出完報(bào)表就是完成任務(wù)，對收入管理工作缺乏全面的認(rèn)識,沒有將收入管理理念納入到日常工作中，沒有具體體現(xiàn)出管理的職能作用。

3 提高收入審核工作質(zhì)量的思考建議

3.1 整章建制，加強(qiáng)收入基礎(chǔ)規(guī)范化建設(shè)

“沒有規(guī)矩，不成方圓”語出《孟子》，孟子曰：“離婁之明，公輸子之巧，不以規(guī)矩，不能成方圓”。孟子的語意是做任何事都要有一定的規(guī)范和標(biāo)準(zhǔn)，否則即使是技藝高超的人，也很難達(dá)到既定目標(biāo)。

3.1.1 完善機(jī)制，規(guī)范運(yùn)輸收入管理基礎(chǔ)

要從完善內(nèi)控機(jī)制角度出發(fā)，進(jìn)一步規(guī)范運(yùn)輸收入管理基礎(chǔ)。站段收入管理工作應(yīng)該深入貫徹總公司“強(qiáng)基達(dá)標(biāo)、提質(zhì)增效”的目標(biāo)，通過加強(qiáng)運(yùn)輸收入基礎(chǔ)工作規(guī)范化，建立健全站段運(yùn)輸收入基礎(chǔ)工作標(biāo)準(zhǔn)制度，明確各部門收入管理職責(zé)，使收入管理人員能有效開展管理工作，提高工作效率。進(jìn)一步整章建制，制定一線收入崗位標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范和工作流程，對各種新的結(jié)算方式出臺標(biāo)準(zhǔn)操作流程，制定應(yīng)急處理方法，確保操作規(guī)范、減少作業(yè)差錯(cuò)。使各崗位工作時(shí)有章可循，有據(jù)可查。同時(shí)加強(qiáng)績效考核，使一線職工牢固樹立標(biāo)準(zhǔn)化作業(yè)意識，讓標(biāo)準(zhǔn)成為習(xí)慣、讓習(xí)慣符合標(biāo)準(zhǔn)，做到時(shí)時(shí)處處都能按標(biāo)作業(yè)、規(guī)范行為，用良好作業(yè)行為習(xí)慣確保工作高質(zhì)高效。

3.1.2 統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，明確收入管理工作要求

審核部門應(yīng)在強(qiáng)化工作規(guī)范的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步明確運(yùn)輸收入管理的各項(xiàng)要求，逐步梳理各級運(yùn)輸收入管理內(nèi)控制度和收入管理細(xì)則，形成收入管理的一系列標(biāo)準(zhǔn)。一是集團(tuán)公司層面。圍繞運(yùn)輸收入管理體系、工作職責(zé)、業(yè)務(wù)流程、信息化管理、會(huì)計(jì)檔案管理等方面，制定完善運(yùn)輸收入管理工作標(biāo)準(zhǔn)。二是站段、營業(yè)站層面。根據(jù)業(yè)務(wù)不同、車站規(guī)模不同、崗位設(shè)置不同情況，細(xì)化制訂收入專兼職崗位具體工作內(nèi)容、工作標(biāo)準(zhǔn)，站段、營業(yè)站運(yùn)輸收入管理工作流程圖。三是補(bǔ)充完善鐵總有關(guān)規(guī)定?！哆\(yùn)輸收入報(bào)表格式及說明》是收入報(bào)表具體的規(guī)定，對其中未明確格式的票據(jù)整理報(bào)告（財(cái)收四）和各種憑證的封面，制定統(tǒng)一的編報(bào)標(biāo)準(zhǔn)，通過標(biāo)準(zhǔn)制定及完善，使收入管理工作執(zhí)行全過程有標(biāo)準(zhǔn)可依。

3.2 開拓創(chuàng)新，利用信息系統(tǒng)助推管理實(shí)效

3.2.1 研發(fā)完善審核輔助系統(tǒng)，確保審核工作高效精準(zhǔn)

為進(jìn)一步規(guī)范運(yùn)輸收入審核工作，增強(qiáng)運(yùn)輸收入工作融入運(yùn)輸生產(chǎn)的能力，發(fā)揮運(yùn)輸收入信息的引導(dǎo)作用，集團(tuán)公司收入管理部門積極研發(fā)審核輔助系統(tǒng)，依據(jù)客運(yùn)、收入相關(guān)規(guī)章制度的規(guī)定，結(jié)合審核規(guī)則相關(guān)要求，利用審核輔助系統(tǒng)創(chuàng)建人機(jī)互聯(lián)的審核方法，重新構(gòu)建嚴(yán)密的退票審核工作流程。經(jīng)過系統(tǒng)智能化篩選，正常情況下需要人工參與審核的退票與之前相比，僅占到原退票審核工作量的4%左右。系統(tǒng)應(yīng)用對推動(dòng)退票審核工作精準(zhǔn)化，查處各種違規(guī)退票，保證運(yùn)輸收入的完整起到了積極的作用。未來收入部門還需加強(qiáng)研發(fā)完善審核輔助系統(tǒng)應(yīng)用功能，通過系統(tǒng)對審核發(fā)現(xiàn)問題生成電子補(bǔ)退憑證，路局和站段之間的處理回復(fù)實(shí)行快速電子化傳輸，及時(shí)形成一個(gè)高效的管理閉環(huán)。現(xiàn)有應(yīng)用成果顯示，監(jiān)管系統(tǒng)可以對車站退票數(shù)據(jù)進(jìn)行分析整理，形成圖表按需求詳細(xì)呈現(xiàn)。利用電子文本處理審核問題，還可以實(shí)現(xiàn)有關(guān)電子數(shù)據(jù)歷史積累，為集團(tuán)公司、站段相關(guān)部門應(yīng)用數(shù)據(jù)提供來源。相關(guān)部門可以通過對統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)的分析，采取有針對性的管理手段，最終達(dá)到提高收入一線崗位工作質(zhì)量，減少業(yè)務(wù)差錯(cuò)的管理目標(biāo)。

3.2.2 拓展數(shù)據(jù)采集內(nèi)容，有效運(yùn)用大數(shù)據(jù)資源

隨著“互聯(lián)網(wǎng)”和大數(shù)據(jù)戰(zhàn)略的深入推進(jìn)，鐵路運(yùn)輸收入管理將逐步從系統(tǒng)管理、過程監(jiān)控、數(shù)據(jù)分析向集成化、信息化、智能化的方向發(fā)展。為了使信息化在收入管理中發(fā)揮更大作用，還應(yīng)繼續(xù)開發(fā)收入監(jiān)督管理系統(tǒng)應(yīng)用功能，拓展數(shù)據(jù)采集內(nèi)容，有效運(yùn)用大數(shù)據(jù)資源。基于鐵路運(yùn)輸收入數(shù)據(jù)均來自于客貨生產(chǎn)崗位制票系統(tǒng)，數(shù)據(jù)全面有效。收入管理部門應(yīng)充分利用審核后的客貨票據(jù)信息大數(shù)據(jù)資源，把更多的客貨票據(jù)電子數(shù)據(jù)納入收入監(jiān)管系統(tǒng)，然后有效歸集、整合和運(yùn)用數(shù)據(jù)資源，建立起運(yùn)輸收入監(jiān)管大數(shù)據(jù)。利用大數(shù)據(jù)形成有針對性的報(bào)表自動(dòng)推送給相關(guān)使用部門，以期為路局客貨運(yùn)輸分析、站段生產(chǎn)經(jīng)營、效能考核等各層面的數(shù)據(jù)使用者提供參考依據(jù)。

3.3 加強(qiáng)培訓(xùn)，提升業(yè)務(wù)技能和管理水平

為了更好的提高審核人員的業(yè)務(wù)能力和管理水平,單位應(yīng)定期組織各種形式的培訓(xùn)，不斷加強(qiáng)審核人員新生業(yè)務(wù)和管理知識的學(xué)習(xí),讓審核人員及時(shí)掌握工作中的新變化。培訓(xùn)內(nèi)容即要針對規(guī)章業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)又要強(qiáng)化管理理念的提高。讓審核人員認(rèn)識到，作為一個(gè)收入管理人員，不僅要精通客運(yùn)、貨運(yùn)、收入等相關(guān)知識，還要進(jìn)一步提升自己管控意識和管理水平。通過學(xué)習(xí)不斷增強(qiáng)審核人員的判斷分析能力，讓審核人員更好地參與收入管理。同時(shí)審核部門也應(yīng)對各項(xiàng)管理工作進(jìn)行分解，強(qiáng)化收入審核內(nèi)控制度的保障作用，將責(zé)任細(xì)化落實(shí)到人，在此基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)收入審核工作精細(xì)化。

3.4 發(fā)揮監(jiān)督職能，提高審核監(jiān)控質(zhì)量

運(yùn)輸收入審核工作是確認(rèn)運(yùn)輸收入的重要環(huán)節(jié)，具有及時(shí)糾正源點(diǎn)差錯(cuò)和準(zhǔn)確完整提供收入基礎(chǔ)信息的職能，未來應(yīng)建立健全審核工作質(zhì)量監(jiān)控體系，充分發(fā)揮審核工作的監(jiān)督職能作用。一是開展收入審核質(zhì)量寫實(shí)。集團(tuán)公司按月對各營業(yè)站運(yùn)輸收入審核質(zhì)量情況進(jìn)行通報(bào)，對個(gè)性及共性的問題，進(jìn)行討論分析，不定期召開審核工作質(zhì)量評定會(huì)議，對通報(bào)的問題進(jìn)行追蹤整改，促進(jìn)監(jiān)控工作的有效實(shí)施，充分發(fā)揮收入專業(yè)管理職能。二是加強(qiáng)對收入實(shí)現(xiàn)過程的質(zhì)量跟蹤。集團(tuán)公司、站段兩級收入管理部門要加強(qiáng)檢查指導(dǎo)，審核管理人員要有針對性地對管轄的營業(yè)站進(jìn)行實(shí)地檢查，對檢查的資料、發(fā)現(xiàn)的問題填制檢查工作記錄，注明對發(fā)現(xiàn)問題的處理意見，督促進(jìn)行分析處理，對收入管理工作較薄弱的車站作為重點(diǎn)幫促對象加強(qiáng)指導(dǎo)。三是堅(jiān)持抓好年度綜合考核。在月度對車站運(yùn)輸收入工作質(zhì)量進(jìn)行綜合檢查、月度收入審核質(zhì)量寫實(shí)的作為主要評分依據(jù)，開展年度綜合評價(jià)，下發(fā)年度運(yùn)輸收入管理工作考核通報(bào)，達(dá)到激勵(lì)先進(jìn)、鞭策后進(jìn)的目的，為確保運(yùn)輸收入基礎(chǔ)工作打下了堅(jiān)實(shí)的工作質(zhì)量基礎(chǔ)。

4 結(jié)束語

審核工作是運(yùn)輸收入管理工作的基礎(chǔ)和保障，新形勢下審核工作應(yīng)緊密結(jié)合工作實(shí)際和管理特征，不斷拓展工作思路，利用信息化管理手段實(shí)施精細(xì)化管理，不斷提高審核工作質(zhì)量和效率，為收入信息的使用者提供準(zhǔn)確的信息資料，為各級經(jīng)營管理提供及時(shí)可靠的決策依據(jù)，充分發(fā)揮審核工作的在收入管理中地位和作用，推進(jìn)運(yùn)輸收入管理工作邁向新的臺階。