孟維偉

摘要：新形勢下，市場與國際競爭環(huán)境日益激烈，經(jīng)濟風險管理的作用日益突出。經(jīng)濟風險已成為不容忽視的問題。因此，加快內部控制新機制的建立勢在必行。過去，我國對經(jīng)濟風險管理不夠重視，管理水平不高，在一定程度上阻礙了經(jīng)濟發(fā)展速度。本文對經(jīng)濟風險與內部控制的原則、構建經(jīng)濟風險管理的內控機制有效手段等問題進行分析，以推動經(jīng)濟發(fā)展，促進社會進步。

關鍵詞：經(jīng)濟風險管理；控制構建；市場經(jīng)濟

經(jīng)濟風險管理是廣義的概念，大到全球、全國，小到一個企業(yè)、一個經(jīng)濟體。而內部控制機制的概念則要小得多。經(jīng)濟與風險是一對孿生體。傳統(tǒng)的內部審計，多是以查賬和糾錯為主的查錯糾弊，但是這種形式已跟不上經(jīng)濟發(fā)展步伐。取替這種工作方式的則是以服務為主的防錯、防弊職責。因此，在市場經(jīng)濟條件下，內部審計工作不能僅僅以監(jiān)督身份出現(xiàn)，而更側重于提供服務，加強對經(jīng)營目標的認識，更好履行審計的監(jiān)督職能。既要對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動進行監(jiān)督，又要為實現(xiàn)企業(yè)的長遠目標而努力。服務型審計工作主要體現(xiàn)為：一方面，是工作的范疇。即以財務審計等領域為導向，首先創(chuàng)造一些全新的程序，以企業(yè)所需的會計內部控制轉變，成為企業(yè)會計內部控制制度的制定者與監(jiān)督者。另一方面，是工作的方式，拋棄原有的等待方式，積極制定年度計劃，并逐月、季度進行分解，形成內部控制報告、管理建議書等，為企業(yè)的決策提供科學依據(jù)，成為企業(yè)管理者的好助手及好參謀。

一、內部控制和經(jīng)濟風險管理的含義

（一）內部控制。

內部控制是指以經(jīng)濟政策結合企業(yè)內部規(guī)章制度為大前提，以規(guī)范化管理為小前提，以動態(tài)監(jiān)控風險為目的，以有效識別風險為手段的一個系統(tǒng)化的預防、監(jiān)督、控制和糾正風險的過程。

（二）經(jīng)濟風險管理。

經(jīng)濟風險管理是指把握經(jīng)濟風險狀況并及時進行有效防范和控制工作。它涉及公司的財務戰(zhàn)略、購買戰(zhàn)略和營銷戰(zhàn)略，并要求這些戰(zhàn)略協(xié)調一致。劃分為三個維度，第一維度是企業(yè)的目標，包括戰(zhàn)略目標、報告目標、合規(guī)目標以及經(jīng)營目標；第二維度是經(jīng)濟風險管理要素，包括目標設定、內部環(huán)境、事件識別、風險評估、風險對策、控制活動、信息和交流、監(jiān)控；第三維度是企業(yè)的各個層級，包括企業(yè)整體、各職能部門、各條業(yè)務線及下屬各子公司。

二、經(jīng)濟風險管理與內部控制的原則

（一）全面風險管理原則。

全面風險管理是指企業(yè)圍繞全部經(jīng)營目標，通過在企業(yè)管理的各個環(huán)節(jié)和經(jīng)營過程中執(zhí)行風險管理的基本流程，培育良好的風險管理文化，建立健全全面風險管理體系，包括風險管理策略、風險理財措施、風險管理的組織職能體系和內部控制系統(tǒng)等，從而為實現(xiàn)風險管理的總體目標提供合理保證的過程和方法。鼓勵全體員工積極參與到經(jīng)濟風險管理過程中，實現(xiàn)對企業(yè)經(jīng)營全過程的跟蹤監(jiān)督和控制。

（二）風險適度原則。

經(jīng)濟風險是企業(yè)不可避免的現(xiàn)實問題。伴隨著我國經(jīng)濟的高質量發(fā)展，經(jīng)濟風險日益突出?，F(xiàn)階段，采取有效措施抵制經(jīng)濟風險已是企業(yè)迫切解決的問題之一，抵制風險應堅持風險適度原則，即了解經(jīng)濟風險產(chǎn)生的原因，掌握經(jīng)濟風險的控制手段，明確企業(yè)所能夠承擔風險的最大限度，從而有效實施經(jīng)濟風險控制措施。

（三）收益與風險相平衡原則。

收益與風險相平衡原則是經(jīng)濟風險管理與內部控制原則的重要組成部分。企業(yè)出現(xiàn)經(jīng)濟風險，主要源自企業(yè)過分追求實現(xiàn)自身經(jīng)濟效益價值最大化，忽視了生產(chǎn)經(jīng)營過程中可能出現(xiàn)的損失，從而制約了企業(yè)實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。因此，企業(yè)應立足于收益和風險相平衡原則基礎之上，生產(chǎn)經(jīng)營活動要兼顧風險和收益相平衡原則，確保企業(yè)得以實現(xiàn)收益與安全發(fā)展“雙贏”。

三、構建經(jīng)濟風險管理內部控制機制的探索

經(jīng)濟風險的存在不僅制約了企業(yè)的發(fā)展，而且給我國社會經(jīng)濟帶來了巨大的安全隱患。結合國內外先進企業(yè)的發(fā)展經(jīng)驗，聯(lián)系我國企業(yè)發(fā)展實際，構建經(jīng)濟風險管理內部控制機制可以從五個方面重點考慮。

（一）建立符合內部控制要求的防范體系。

構建完善的經(jīng)濟風險管理內部控制機制，主要針對于市場風險、操作風險、道德風險以及信用風險等方面。一方面，要充分調動管理部門積極性，共同防范，按照統(tǒng)一標準制度實施。另一方面，要不定期檢查，保障及時發(fā)現(xiàn)經(jīng)濟活動中存在的風險，并予以糾正，推進企業(yè)實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

（二）增強經(jīng)濟風險預警和識別功能。

及時發(fā)現(xiàn)風險預警，并采取有效措施，抑制經(jīng)濟風險的發(fā)展，將其損失降低到最低限度。及時監(jiān)測到可能出現(xiàn)的各種經(jīng)濟風險。采取財務報表分析和現(xiàn)場觀察法，全面挖掘出所存在的經(jīng)濟風險，把握其潛在的各種經(jīng)濟風險。

（三）構建全新的內部控制機制。

首先，設立經(jīng)濟風險管理部門和經(jīng)濟風險管理委員會，吸納更多的企業(yè)部門參與管理。其次是構建審計委員會，賦予其全面經(jīng)濟風險管理監(jiān)督權、內部控制評價權和管理權，確保全面挖掘出內部控制過程中存在的缺陷，保障內部控制的合理性、遵循性以及健全性。最后是明確各委員會的權限和職責。由風險管理委員會承擔擬定、制定控制程序職責，由審計委員會承擔監(jiān)督、評價控制狀況的職責。通過實現(xiàn)二者的有效結合，力求構建起全新的內部控制治理機制。

（四）強化權力使用制約機制。

第一，完善內部等級管理。分別授權的制度，如成立 6 個月以內的支行行長僅有在分行已審批業(yè)務項下文件的簽字權，無任何信用業(yè)務審批權。第二，完善集體議事制度。企業(yè)成立內控管理委員會、信用審批委員會、資產(chǎn)負債管理委員會等集體議事制度，防止個人隨意性和非理性行為對企業(yè)重大決策的影響。第三，完善離任審計和年度考核評價制度，高管人員在任職期滿后，由上級組織對任期內合規(guī)合法經(jīng)營情況、權力行使情況進行全面稽核。第四，提高業(yè)務主管部門對規(guī)章制度垂直管理的權威性，明確管理的基本原則，不得隨意變通，不得越權行使。

（五）充分調動內部審計職能。

在市場經(jīng)濟環(huán)境下，內部審計逐漸趨向于服務管理者和決策者。充分調動內部審計職能，一方面要明確內部審計工作范疇。即以財務審計為依據(jù)，以圍繞會計內部控制為中心實施，使其成為會計內部控制的核心因素；另一方面內部審計工作的方式。即根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營實際狀況，不斷變更審計工作計劃，為企業(yè)科學合理決策提供理論導向，最后是內部審計應做好事前預測、事中控制以及事后監(jiān)督，使企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營得以順利高效運行。

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