朱冬媛

〔中國石化北京石油分公司 北京 100022〕

自2013年中國石化集團公司黨組提出建設財務共享服務以來，經(jīng)過不斷的宣傳發(fā)動，特別是近六年的實踐推動，公司上下對實施財務共享服務的認識不斷提高，普遍認識到共享服務是大勢所趨，各單位對加快實施財務共享的積極性也不斷增強。

財務共享上線有利于支撐戰(zhàn)略、加強管控、統(tǒng)一標準、提高質(zhì)量、提升效率、降低成本，全面提升企業(yè)核心競爭力和價值創(chuàng)造能力，是全力助推集團公司打造世界一流能源化工公司的必經(jīng)之路。智能高效的共享運營平臺能夠深化企業(yè)財務融合，強化數(shù)據(jù)治理，實現(xiàn)管理轉(zhuǎn)型，促進價值管理能力提升。同時，建立財務共享服務中心是中國石化財務管理模式的創(chuàng)新，它精簡了企業(yè)內(nèi)部財務流程，有效支持了財務職能轉(zhuǎn)型，徹底將財務人員從重復性勞動中解放出來，使財務人員獲得了更廣闊的職業(yè)發(fā)展空間，同時也對財務人員提出了更高要求。

1 財務共享的內(nèi)涵

20世紀90年代，財務共享嶄露頭角，并在十年后得到了迅速發(fā)展，在私有企業(yè)、政府機構(gòu)以及非盈利組織中都得到了落實。

財務部門的服務包括賬款收支、固定資產(chǎn)、財務報告等，有的是簡單重復性的，有的則是復雜密集性的。現(xiàn)代財務應更多地關注跨部門、跨領域的復雜業(yè)務。因此，需要將常規(guī)業(yè)務從各部門分離出來，組合在一起進行更為系統(tǒng)化、標準化的建設。

Gospel(2010)認為，共享服務是將重復性、常規(guī)性的工作交由特定的內(nèi)部機構(gòu)來處理，并提供一定程度的標準化、流程化自助服務，而這不同于業(yè)務外包。Miskon(2010)認為，財務共享中心是指將常規(guī)業(yè)務合并，面向多種客戶制定共享計劃并以服務為導向的內(nèi)部獨立機構(gòu)。財務共享是指將常規(guī)支持性財務活動分離，并組合在一起進行標準化整合建設，使財務工作者擺脫繁瑣的事務，而將更多精力投放在核心業(yè)務上。

財務共享推動了財務流程運作的優(yōu)化,體現(xiàn)了共享服務的諸多優(yōu)勢,也正是這些優(yōu)勢成為了國外財務共享研究日益深入的推動力。關注較多的包括：降低成本、改善服務質(zhì)量、強化核心業(yè)務、提高監(jiān)控管理、增強創(chuàng)新力量、減少風險。

財務共享因具有標準化和流程化的特點，在國內(nèi)外企業(yè)共享服務應用中最為普遍。

2 我國財務共享的發(fā)展現(xiàn)狀

十多年來，伴隨著企業(yè)的電算化革新，信息化技術高速發(fā)展。近五年來財務共享中心也得到快速發(fā)展。第一，大型規(guī)模企業(yè)比較傾向于建立共

享中心。第二，從建立目的與實現(xiàn)價值來看，大部分企業(yè)是為了實現(xiàn)業(yè)務流程的規(guī)范化與標準化、加強集團的管控能力，從而實現(xiàn)規(guī)范管理、加強控制力、優(yōu)化流程的首要價值，進而實現(xiàn)落實財務政策、節(jié)約財務成本等。

3 中國石化推動財務共享的背景

中國石化具備良好的實施推廣共享服務的基礎。中國石化已經(jīng)實施了統(tǒng)一的ERP、資金集中管理、會計集中核算等信息系統(tǒng)，實現(xiàn)了公司財務管理制度統(tǒng)一化、會計核算標準化、資金管理集中化，初步建成了規(guī)范高效的集團型財務管理體系。全集團擁有一支近2萬人的財會隊伍。中國石化實施財務共享服務具有較好的管理基礎、組織基礎和信息化基礎。

國家部委著力推動，政策環(huán)境積極向好。近年來，財政部、國資委出臺《企業(yè)會計信息化工作規(guī)范》、《關于加強中央企業(yè)財務信息化工作的通知》等相關文件，鼓勵并要求國有大型企業(yè)集團利用信息技術，探索實施財務共享服務。

4 財務共享支持財務職能轉(zhuǎn)變

實現(xiàn)共享后，企業(yè)會計業(yè)務服務交給財務共享服務中心，各企業(yè)的傳統(tǒng)財務工作的職能也在不斷由記賬、算賬、報賬為主，拓展到更加專注于公司預算、分析、管控、資本投資項目和資產(chǎn)運作效率監(jiān)控等價值管理工作。與此同時，信息技術的發(fā)展也為財務職能的拓展和轉(zhuǎn)型提供了技術支持。財務共享服務是一種以信息技術為依托的新的財務管理模式，它將分散的會計業(yè)務集中在“會計工廠”處理，把復雜的工作變得更簡單、更標準，分工也更細，還便于強化集團財務管控，即通過在財務共享服務中心進行流程再造、標準化和集中處理來提升業(yè)務處理效率，進而降低成本、加強管控，最終提升集團整體的財務管理水平。近年來，財務共享服務中心已成為引領財務變革的重要風向標，它有效支持了傳統(tǒng)財務職能的轉(zhuǎn)變。

4.1 從賬務處理向決策支持轉(zhuǎn)型

財務共享服務中心建立以前，企業(yè)管理層只能通過財務部門提供的報表被動接受企業(yè)的經(jīng)營結(jié)果，無法進行有效的事前預算和事中控制。財務共享服務中心建立后，企業(yè)的財務核算集中到財務共享服務中心統(tǒng)一處理，財務共享服務負責按照統(tǒng)一的會計制度、標準和流程為企業(yè)提供規(guī)范高效的會計核算、報表出具、資金結(jié)算等服務；而各企業(yè)的財務人員將會計核算業(yè)務及時、準確性方面的職責關注轉(zhuǎn)移到如何分析和使用財務數(shù)據(jù)，并以此來支持企業(yè)價值管理與創(chuàng)新，支撐各企業(yè)的財務戰(zhàn)略規(guī)劃的實施，切實做到事前預算和事中控制，提高企業(yè)盈利能力,加快財務人員從傳統(tǒng)做賬向決策支持性轉(zhuǎn)型。

4.2 從關注單一企業(yè)向與優(yōu)秀企業(yè)對標轉(zhuǎn)型

財務共享服務中心成立以前，各企業(yè)根據(jù)各自實際情況研發(fā)了不同的財務系統(tǒng)，系統(tǒng)間無法做到數(shù)據(jù)連通，給企業(yè)有關數(shù)據(jù)等的對標造成困難。財務共享后，財務標準化、流程化，各企業(yè)都將特殊化情況降到最低，集團公司將各企業(yè)系統(tǒng)接入共享系統(tǒng),使各企業(yè)的財務信息集成交互,通過數(shù)據(jù)連通,實現(xiàn)數(shù)據(jù)共享,各企業(yè)財務人員的職能從只關注各自企業(yè)的賬務情況向與優(yōu)秀企業(yè)對標轉(zhuǎn)變，通過與集團內(nèi)優(yōu)秀企業(yè)對標，查找差距，吸收更先進的更適合中國石化的經(jīng)驗，避免照搬集團外單位經(jīng)驗時水土不服所造成的不利因素。

5 財務職能轉(zhuǎn)變促進財務人員角色轉(zhuǎn)換

實現(xiàn)共享后，企業(yè)會計業(yè)務服務交給財務共享服務中心，企業(yè)財務人員必須盡快從傳統(tǒng)的思維模式中跳出來，實現(xiàn)新形勢下的角色轉(zhuǎn)換，更加專注于公司預算、分析、管控、資本投資項目和資產(chǎn)運作效率監(jiān)控等價值管理工作。

5.1 從“做賬”到“算賬”

企業(yè)實現(xiàn)財務共享服務以前，財務人員一直只是扮演做賬的角色，其工作一般局限在會計核算范疇內(nèi)，如成本費用、應收應付、職工薪酬核算等，并通過財務報表向管理層反映企業(yè)的經(jīng)營情況。不利因素有：一是財務人員對企業(yè)業(yè)務了解少，造成財務數(shù)據(jù)分析與具體業(yè)務脫節(jié)；二是由于財務人員是在業(yè)務事后才參與，使企業(yè)一些重要決策的制定過程中缺少了財務部門的“保駕護航”，不利于企業(yè)整體戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。在財務共享服務下，財務人員可以通過共享大數(shù)據(jù)對企業(yè)各個經(jīng)營環(huán)節(jié)作出合理的預測、分析和報告，從而為公司制定發(fā)展戰(zhàn)略提供可靠的財務數(shù)據(jù)支持，并從事后擺數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)變?yōu)槭虑胺治鰯?shù)據(jù)。真正實現(xiàn)了財務人員為公司實現(xiàn)戰(zhàn)略目標提供財務可行性支持和預算保障，有助于協(xié)助企業(yè)管理層及時對市場變化作出反應，推動企業(yè)實現(xiàn)目標和愿景。

5.2 從“被動服務消耗資源”到“主動參與創(chuàng)造價值”

傳統(tǒng)的財務工作是被動、服從式的。按照已發(fā)生的業(yè)務被動地記賬、算賬、報賬；按照已生成的報表被動地進行事后的數(shù)據(jù)分析；按照管理層的指令被動地進行財務管控、資金籌集與運作等。財務共享服務徹底改變了這些狀況，促使企業(yè)財務人員從被動向主動轉(zhuǎn)變，財務部門從被動服務的部門轉(zhuǎn)變?yōu)榕c經(jīng)營業(yè)務人員一樣重要的前端主動參與部門。

財務人員通過大數(shù)據(jù)分析與財務預測，幫助企業(yè)管理者作出更為明確清晰的財務承諾，并通過全面預算管理保證價值管理目標的實現(xiàn)，財務部門將為公司創(chuàng)造價值。

6 財務人員實現(xiàn)角色轉(zhuǎn)換需具備的能力

6.1 具備大數(shù)據(jù)的分析能力

共享以后，對原有企業(yè)財務人員的能力提出了較高的要求。它要求企業(yè)財務人員應具有戰(zhàn)略視角，去優(yōu)化、分析財務數(shù)據(jù)帶來的意義。在傳統(tǒng)的手工記賬中，會計人員通過手工記賬的方式完成對結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)的分析工作，隨著共享的推進，它在很大程度上解放了財務人員的雙手，代替財務人員完成了數(shù)據(jù)分析的前期錄入等工作。因此，企業(yè)的財務部門已經(jīng)從簡單的結(jié)構(gòu)化的數(shù)據(jù)分析轉(zhuǎn)化為對大量非結(jié)構(gòu)化的數(shù)據(jù)分析。通過這些有效的數(shù)據(jù)分析幫助企業(yè)在經(jīng)營決策中、市場競爭中、供應鏈的管理中、風險規(guī)避中提供數(shù)據(jù)依據(jù)。

6.2 實時分析數(shù)據(jù)的能力

共享的最大特點就是標準化、集成化。因此，要求企業(yè)的財務人員必須具備實時數(shù)據(jù)分析的能力，能夠使企業(yè)在最短的時間內(nèi)了解行業(yè)變化趨勢，能夠在最快的時間內(nèi)比競爭對手了解市場、占領市場。例如：中國石化銷售企業(yè)的非油品銷售業(yè)務中，財務員工所關注并不再是那些報表中死板的數(shù)據(jù)變化趨勢，而是關注每天光顧的顧客有多少，他們習慣性購買的商品是什么，通過這些了解與關注，財務人員會對非油品業(yè)務發(fā)展提出更好的建議。因為這些數(shù)據(jù)能夠幫助非油品業(yè)務及時針對銷售產(chǎn)品做出調(diào)整，而不是等到下月才進行更換易銷售產(chǎn)品等行為，錯過了銷售時機。這種實時數(shù)據(jù)的分析與掌握，不僅僅需要財務人員的分析能力，還需要更高的技術支持，從而幫助企業(yè)在最短的時間內(nèi)盡可能多地搜集信息，為會計人員進行數(shù)據(jù)信息處理創(chuàng)造條件，爭取時間。

7 結(jié)束語

7.1 總結(jié)

財務共享中心以信息技術手段為基礎,將集團公司中處在不同地點的各個子公司間共同的、重復的、標準化的財務業(yè)務進行集中整合，實施統(tǒng)一的財務共享服務。中國石化率先在其內(nèi)部建立并實施了財務共享的服務模式，并努力實現(xiàn)其自身財務資源的整合以及會計的集中核算和管理。

財務共享實現(xiàn)了規(guī)模效應下的運營管理成本降低，財務管理水平和效率提高以及企業(yè)集團核心競爭力的提升。第一，財務共享中心的建立使企業(yè)集團在業(yè)務整體不變的情況下實現(xiàn)了財務人員和中間管理層數(shù)量的減少，提高了員工的工作效率，降低了運營管理成本。第二，財務共享中心財務統(tǒng)一了標準，簡化了業(yè)務處理的步驟和流程，從而提高了財務管理的水平和效率。第三，財務共享中心成立后，企業(yè)的財務管理人員能夠著重處理價值管理更高的核心業(yè)務。

7.2 展望

財務共享中心未來的發(fā)展與信息技術的發(fā)展程度、企業(yè)的經(jīng)營情況息息相關，對于未來的發(fā)展趨勢，筆者做了如下的一些預測。

(1)從財務流程到全業(yè)務流程的持續(xù)改進。集團公司的財務與業(yè)務不是割裂開來的，二者之間具有或多或少的聯(lián)系。在財務共享中心進行集中管理時，無論是會計核算的集中，還是資金結(jié)算的集中等，都需要與業(yè)務流程和業(yè)務系統(tǒng)的集中化管理緊密結(jié)合。

(2)從財務共享服務中心到財務管理中心。

財務共享中心的建立，實現(xiàn)了財務會計與管理會計的剝離，從而便于二者能夠更好地各司其職，充分發(fā)揮各自的作用。目前，財務共享中心還是以處理財務會計的業(yè)務處理和共享為主，但是若將財務共享的設計理念應用于管理會計領域，還可以成立企業(yè)的財務管理中心。財務共享中心的系統(tǒng)可以支持管理會計中的一部分資源配置和數(shù)據(jù)分析的工作，例如預算的編制、執(zhí)行、監(jiān)控和財務數(shù)據(jù)的整合分析，通過設定清晰的標準，管理會計的一些工作同樣可以在同一個系統(tǒng)平臺上實現(xiàn)。通過從財務共享服務中心向財務管理中心的轉(zhuǎn)變，對于企業(yè)整體決策支持能力將會獲得顯著提升。

(3)財務人員需要具備復合能力。隨著共享中心的發(fā)展，財務人員不僅要具備財務知識，還要具備財務管理、業(yè)務處理、電子信息網(wǎng)絡等知識。因為財務人員可能以后要應對的不僅是財務工作的復雜性，還要面對虛擬財務共享中心出現(xiàn)的可能性。財務人員所面臨的是要應對與時俱進的系統(tǒng)化、電子化、網(wǎng)絡化帶來的沖擊，單一的財務做賬很快就會被先進的財務流程及系統(tǒng)取代，而財務人員需具備會分析、懂管理等復合型能力，這將是以后的發(fā)展趨勢。