□羅碧/四川省農(nóng)業(yè)機(jī)械鑒定站

事業(yè)單位內(nèi)部控制制度是指事業(yè)單位為加強(qiáng)管理，提高工作效率，實現(xiàn)控制目標(biāo)，通過制定制度、實施措施和執(zhí)行程序等一系列行為，對經(jīng)濟(jì)活動的風(fēng)險進(jìn)行防范和管控的規(guī)章制度，也是實現(xiàn)目標(biāo)的長效保證機(jī)制。作為單位規(guī)章制度之一，內(nèi)部控制制度必須及時建立，讓單位內(nèi)控工作做到有章可循，以達(dá)到提升內(nèi)部管理水平、規(guī)范內(nèi)部權(quán)力運行、促進(jìn)依法行政、推進(jìn)廉政建設(shè)、有效防范舞弊和預(yù)防腐敗的工作目標(biāo)。

1 基層事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的不足

1.1 重要性認(rèn)識不夠

大部分基層事業(yè)單位對內(nèi)部控制制度建設(shè)重要性認(rèn)識不夠，總以為內(nèi)部控制制度可有可無的，不認(rèn)真執(zhí)行也無大礙；也有用單位質(zhì)量管理體系文件替代內(nèi)部控制制度的做法，即使建立了內(nèi)部控制制度，實質(zhì)上也沒有認(rèn)真執(zhí)行，僅是為了應(yīng)付檢查，走一些形式而已；還有的單位甚至認(rèn)為內(nèi)部控制制度就是財務(wù)管理制度，只要求財務(wù)人員制定執(zhí)行，其他部門不需參與。

1.2 建設(shè)宣傳培訓(xùn)不夠

《中共中央關(guān)于全面推進(jìn)依法治國若干重大問題的決定》明確提出：“對財政資金分配使用、國有資產(chǎn)監(jiān)管、政府投資、政府采購、公共資源轉(zhuǎn)讓、公共工程建設(shè)等權(quán)力集中的部門和崗位實行分事行權(quán)、分崗設(shè)權(quán)、分級授權(quán)，定期輪崗，強(qiáng)化內(nèi)部流程控制，防止權(quán)力濫用”，為行政事業(yè)單位加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)指明了方向。但是，部分單位在日常工作中并沒有及時組織宣貫學(xué)習(xí)內(nèi)部控制制度，不清楚單位內(nèi)部控制制度的作用、目的以及要做些什么工作，也就談不上安排布置內(nèi)部控制制度建設(shè)了。

1.3 準(zhǔn)備不充分

部分單位為了應(yīng)對檢查，照本宣科，依葫蘆畫瓢，制定了不切合本單位實際情況的內(nèi)部控制制度。在制定內(nèi)部控制制度之前，沒花大力氣對本單位的各項管理制度進(jìn)行清理，家底不清、流程不明、權(quán)責(zé)不分，制定的內(nèi)部控制制度有很大的偏差，達(dá)不到內(nèi)部控制制度應(yīng)該發(fā)揮的作用。

1.4 建設(shè)無專門部門實施

在實際工作中，有單位認(rèn)為內(nèi)部控制制度是財務(wù)部門的事情，只要財務(wù)上做好內(nèi)部控制制度就行了，與單位其他部門沒有關(guān)系，相關(guān)業(yè)務(wù)部門根本不參與。財務(wù)部門承擔(dān)執(zhí)行者和監(jiān)督者的雙重身份，這樣既違背了內(nèi)部控制制度建設(shè)的初衷，也使內(nèi)部控制制度失去了內(nèi)部監(jiān)督的實際功能。

2 加強(qiáng)內(nèi)部控制制度建設(shè)的措施

2.1 要高度重視，精心安排布置內(nèi)部控制制度建設(shè)工作

基層事業(yè)單位要根據(jù)《財政部關(guān)于全面推進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的指導(dǎo)意見》的要求，成立單位內(nèi)部控制制度建設(shè)工作領(lǐng)導(dǎo)小組，單位負(fù)責(zé)人任組長。要明確內(nèi)部控制牽頭部門、監(jiān)督部門，專門負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)推進(jìn)內(nèi)部控制建設(shè)、考核監(jiān)督內(nèi)部控制執(zhí)行情況、查處內(nèi)部控制執(zhí)行過程中的各種舞弊行為等工作。內(nèi)部控制領(lǐng)導(dǎo)小組要定期組織召開單位內(nèi)部控制執(zhí)行情況會議，以及開展單位內(nèi)部控制風(fēng)險評估工作，會后要形成會議紀(jì)要和風(fēng)險評估報告。內(nèi)部控制制度建設(shè)要做到分事行權(quán)、分崗設(shè)權(quán)、分級授權(quán)，要在內(nèi)部權(quán)力集中的重點領(lǐng)域和關(guān)鍵崗位建立制衡機(jī)制。

2.2 加強(qiáng)內(nèi)部控制制度宣傳，全面推進(jìn)內(nèi)部控制制度建設(shè)

基層事業(yè)單位應(yīng)把黨的十八屆四中全會決定關(guān)于強(qiáng)化內(nèi)部控制的精神和《單位內(nèi)控規(guī)范》的具體要求，以及《四川省財政廳轉(zhuǎn)發(fā)財政部關(guān)于全面推進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的指導(dǎo)意見的通知》文件精神，在單位內(nèi)部進(jìn)行全面宣貫和學(xué)習(xí)，對職工進(jìn)行專項培訓(xùn)，讓單位所有人員和部門對內(nèi)部控制制度有全面清醒的認(rèn)識，通力配合該項工作的進(jìn)行，以達(dá)到在單位內(nèi)全面建立內(nèi)部控制體系的目的，確保內(nèi)部控制覆蓋單位的各個環(huán)節(jié)、各個領(lǐng)域、各個要素，貫穿內(nèi)部權(quán)力運行的決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過程，規(guī)范單位內(nèi)部各部門全體人員。

2.3 做好建立內(nèi)部控制制度的前期準(zhǔn)備工作

為使內(nèi)部控制制度能切實為單位服務(wù)，在制定內(nèi)部控制制度之前，首先要對單位家底進(jìn)行全面清理，梳理單位各類經(jīng)濟(jì)活動的業(yè)務(wù)流程，明確各個業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)。尤其是預(yù)算業(yè)務(wù)、收支業(yè)務(wù)、政府采購業(yè)務(wù)、資產(chǎn)管理、建設(shè)項目管理、合同管理以及其他業(yè)務(wù)管理，要理清部門、崗位職責(zé)，按業(yè)務(wù)流程逐一分解描述，編制流程圖。其次是結(jié)合流程分析、工作實踐，確定出該業(yè)務(wù)領(lǐng)域的風(fēng)險點，并對該風(fēng)險進(jìn)行分類、定級，再選擇風(fēng)險應(yīng)對策略。然后再制定行之有效的內(nèi)部管理制度并宣貫執(zhí)行。只有針對具體的管控事項，通過管理組織運用歸口管理的方法，優(yōu)化流程設(shè)計，對潛在風(fēng)險點上的不相容職能進(jìn)行制衡，使不相容崗位相互分離，才能發(fā)揮不同崗位的職能，實現(xiàn)全員管理，建立“點、線、面、體”的內(nèi)部控制體系。

2.4 設(shè)置內(nèi)部審計監(jiān)督部門，強(qiáng)化責(zé)任意識

基層事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度建設(shè)工作領(lǐng)導(dǎo)小組，要切實發(fā)揮內(nèi)控組織牽頭作用，落實內(nèi)部審計監(jiān)督部門，建立內(nèi)控考核評價體系。明確評價體系中各個環(huán)節(jié)的責(zé)任人，將權(quán)利和責(zé)任落實到個人。以便在某個環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題時，能夠找到直接責(zé)任人。內(nèi)控考核評價體系要與年度考核體系相結(jié)合，監(jiān)督部門監(jiān)督不到位，以及責(zé)任人出了差錯，應(yīng)該在年末人事考核中有所體現(xiàn)，并與責(zé)任人的績效工資掛鉤，以達(dá)到強(qiáng)化責(zé)任意識、履行監(jiān)督職能的作用。只有這樣才能執(zhí)行好單位的內(nèi)部控制制度。

2.5 編報基層事業(yè)單位內(nèi)部控制報告

每年末，單位內(nèi)部控制制度建設(shè)工作領(lǐng)導(dǎo)小組要結(jié)合本單位年度內(nèi)部控制建立與實施的實際情況，按照規(guī)定的方法、程序和要求，對預(yù)算業(yè)務(wù)管理、收支業(yè)務(wù)管理、政府采購業(yè)務(wù)管理、資產(chǎn)管理、建設(shè)項目管理、合同管理以及其他管理領(lǐng)域等方面，有序開展內(nèi)部控制報告的編制、審核、報送、分析、使用等工作。通過編制內(nèi)部控制制度報告，找到單位在執(zhí)行內(nèi)部控制制度過程中存在的問題，以及對存在問題的分析，必要時可以請四川省內(nèi)內(nèi)部控制制度咨詢專家進(jìn)行監(jiān)督指導(dǎo)。

綜上所述，單位要逐步健全內(nèi)部控制體系，有條件的單位可以實行信息化系統(tǒng)管理，以便更好地強(qiáng)化內(nèi)部流程的控制，加強(qiáng)內(nèi)部權(quán)力制衡，規(guī)范內(nèi)部權(quán)力運行。同時，要加強(qiáng)監(jiān)督檢查，各內(nèi)控環(huán)節(jié)要落實到位，加大考核評價問責(zé)力度，加強(qiáng)事前管理、事中監(jiān)督檢查、事后糾錯落實，使內(nèi)部控制制度真正發(fā)揮好作用，以便更好地為基層事業(yè)單位服務(wù)。