高奇

摘 要：風(fēng)險撥備是指商業(yè)銀行為抵御資產(chǎn)風(fēng)險而提取的用于補(bǔ)償資產(chǎn)未來可能發(fā)生損失的準(zhǔn)備金，主要用以防范銀行未來經(jīng)營風(fēng)險和補(bǔ)充銀行資本，隨著國內(nèi)金融市場的進(jìn)一步開放，風(fēng)險撥備管理作為商業(yè)銀行風(fēng)險成本管理的重要內(nèi)容，目前正受到越來越廣泛的重視。本文選取山西省三家地方性商業(yè)銀行風(fēng)險撥備的實踐情況作出說明。

一.引言

2008年全球金融危機(jī)過后，我國的銀行業(yè)面臨著嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。為了避免不良貸款規(guī)模的擴(kuò)散，一方面，需要銀行業(yè)控制不良貸款的增加，另一方面，如何把已經(jīng)產(chǎn)生的不良貸款自我消化就涉及到了商業(yè)銀行風(fēng)險撥備制度。我國商業(yè)銀行風(fēng)險撥備制度始于1988年財政部頒布的《關(guān)于國家專業(yè)銀行建立貸款呆賬準(zhǔn)備金的暫行規(guī)定》，其后，隨著我國銀行業(yè)務(wù)的拓展和經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化，銀監(jiān)會和中國人民銀行也相繼頒布了一系列風(fēng)險撥備制度的法規(guī)和操作指導(dǎo)。目前，各家商業(yè)銀行都建立了自身的風(fēng)險撥備制度。風(fēng)險撥備作為對于風(fēng)險的補(bǔ)償措施，對沖預(yù)期損失對于實際利潤的影響，對商業(yè)銀行的經(jīng)營與發(fā)展具有很大的意義。

二.山西省地方性商業(yè)銀行風(fēng)險撥備的現(xiàn)狀

風(fēng)險撥備率是風(fēng)險撥備對不良資產(chǎn)余額的比率，反映了風(fēng)險撥備對不良資產(chǎn)余額的覆蓋程度。風(fēng)險撥備作為一種計提的準(zhǔn)備金，實際上是減少了銀行的可貸資金，從而對于商業(yè)銀行來講是一種可用資金的減少。對不良貸款率而言，撥備率和撥貸比是商業(yè)銀行衡量風(fēng)險的兩種指標(biāo)：在不良貸款率比較低的時候，撥貸比更能對風(fēng)險進(jìn)行強(qiáng)有力的約束；當(dāng)不良貸款率比較高的時候，撥備覆蓋率的對風(fēng)險的控制更加嚴(yán)格。這兩個指標(biāo)對風(fēng)險的控制性在于總體的信貸規(guī)模和不良貸款的規(guī)模這兩個因素。

在守住不發(fā)生系統(tǒng)性金融風(fēng)險的紅線和央行實行宏觀審慎監(jiān)管的背景下，大同銀行在運營過程中主動的調(diào)整自身不良資產(chǎn)的比率，通過嚴(yán)審信貸降低資產(chǎn)風(fēng)險。從指標(biāo)上看，大同銀行撥備覆蓋率在逐年上升，一方面是由于人民銀行提高了撥備標(biāo)準(zhǔn)，使得商業(yè)銀行更加注重對于風(fēng)險的控制，但從實際的數(shù)據(jù)來看，撥備覆蓋率已經(jīng)遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過標(biāo)準(zhǔn)值，說明該銀行的資產(chǎn)調(diào)控能力已經(jīng)失衡，對于撥備覆蓋率的變化已經(jīng)做不到主動調(diào)整，而是被貸款規(guī)模的增加所被迫提高了新增貸款的數(shù)量，而新增貸款在資產(chǎn)負(fù)債表中所表現(xiàn)的風(fēng)險是比較小的。另一方面由于信貸規(guī)模的持續(xù)擴(kuò)大，不良資產(chǎn)的規(guī)模并沒有成比例增加，而是占比越來越小，所以撥備計提對于不良資產(chǎn)的覆蓋程度也在增加。

大同銀行撥貸比逐年下降是由于貸款規(guī)模持續(xù)走高，撥備額增長率低于貸款增長率，反映信貸規(guī)模的擴(kuò)張明顯，加大了存在的風(fēng)險，使得銀行面臨的風(fēng)險逐漸增加。大同銀行正常類貸款比重逐漸增加，次級和可疑類貸款比重減少，表明大同銀行的信貸結(jié)構(gòu)較好，目前對于風(fēng)險的把握來說是總體可控的。

晉商銀行在2011年—2013年也在積極的進(jìn)行風(fēng)險撥備的計提，以保證自身應(yīng)對波動的市場風(fēng)險，但是由于出現(xiàn)了小范圍的金融風(fēng)險，貸款的客戶出現(xiàn)了大量壞賬，資金鏈的斷裂，尤其是一些涉煤企業(yè)，鋼鐵企業(yè)由于經(jīng)濟(jì)形勢不景氣，資金流出現(xiàn)問題，導(dǎo)致晉商銀行作為信貸的支持方，其自身不良貸款規(guī)模迅速增加，自身撥備覆蓋出現(xiàn)了異常波動。雖然這時撥貸比平穩(wěn)，但是由于不良貸款率變高，撥備覆蓋率成為衡量風(fēng)險的有效指標(biāo)，可見晉商銀行的風(fēng)險是顯著增加的。撥備覆蓋率的迅速變化，代表晉商銀行的風(fēng)險撥備對貸款的覆蓋比控制力不足，出現(xiàn)了一些不穩(wěn)定性。

晉城銀行在2013年以前業(yè)務(wù)主要對象是大企業(yè)、大公司，所以貸款總量相對小，資金風(fēng)險也相對比較小。在2013年以后，晉城銀行擴(kuò)大了對中小企業(yè)、個體工商戶的貸款，擴(kuò)大了信貸總量的規(guī)模。因為中小貸款不如大企業(yè)貸款穩(wěn)定，所以不良貸款率提高。出于對風(fēng)險的對沖，銀行加大了撥備率，提高了撥備占貸款的總規(guī)模，同時提高了貸款損失準(zhǔn)備余額來應(yīng)對。由于信貸規(guī)模的迅速擴(kuò)張，撥備對資產(chǎn)的覆蓋率下降，不良貸款率較高時控制風(fēng)險的指標(biāo)是撥貸比，所以總體來看，風(fēng)險還是能把控住的。按照中國人民銀行關(guān)于印發(fā)《銀行貸款損失準(zhǔn)備計提指引》的通知的指導(dǎo)意見對于關(guān)注類貸款，計提比例為2%；對于次級類貸款，計提比例為25%；對于可疑類貸款，計提比例為50%；對于損失類貸款，計提比例為100%。其中，次級和可疑類貸款的損失準(zhǔn)備，計提比例可以上下浮動20%。晉城銀行的貸款損失準(zhǔn)備的計提范圍和標(biāo)準(zhǔn)：

1.提取貸款損失準(zhǔn)備資產(chǎn)的范圍具體包括貸款和貼現(xiàn)

2.貸款專項損失準(zhǔn)備按照正常類1.5﹪、關(guān)注類3﹪、次級類30﹪、可疑類60﹪損失類100﹪的計提比例予以提取，貸款損失一般準(zhǔn)備按不低于年末貸款余額的1%提取。

晉城銀行對正常類計提1.5%，出于個體經(jīng)營性貸款不良貸款率高的考慮，加強(qiáng)了風(fēng)險的把握程度。其他各種貸款計提量都高于央行的參考值，結(jié)果是總的計提量要遠(yuǎn)高于標(biāo)準(zhǔn)值，這是將潛在風(fēng)險尤其是經(jīng)營對象群體轉(zhuǎn)變后采取的一種慎重的辦法。

三.山西主要地方性商業(yè)銀行風(fēng)險撥備中存在的問題

風(fēng)險撥備計提既是商業(yè)銀行自身調(diào)控風(fēng)險的手段，又是能反映商業(yè)銀行自身資金狀況，風(fēng)險控制能力的一項重要指標(biāo)?，F(xiàn)階段，山西省主要地方商業(yè)銀

行在風(fēng)險撥備中的主要問題在于：

1.對于風(fēng)險撥備調(diào)控的主動性不足。風(fēng)險撥備本身就是一種長遠(yuǎn)的，防范風(fēng)險的手段，而現(xiàn)階段的撥備率提高主因是央行的窗口指導(dǎo)，而實際存在的風(fēng)險銀行沒有按照資產(chǎn)負(fù)債表的情況表現(xiàn)出來。

2.資產(chǎn)結(jié)構(gòu)靈活性不足。一方面由于認(rèn)識的誤區(qū)、保險制度的缺失，銀行對于小規(guī)模經(jīng)營者如中小企業(yè)、工商個體戶的貸款數(shù)量很小，導(dǎo)致銀行的資產(chǎn)收益率低；另一方面由于給單一結(jié)構(gòu)的客戶提供貸款，導(dǎo)致出現(xiàn)行業(yè)萎縮或者結(jié)構(gòu)性調(diào)整的時候會出現(xiàn)巨大的風(fēng)險隱患。

3.撥備覆蓋率與撥貸比比例不協(xié)調(diào)。雖然兩個指標(biāo)符合央行的要求，但是在實際的情況下，這兩個指標(biāo)呈現(xiàn)出過高，這既是對現(xiàn)有風(fēng)險的保守性估計，從另一種角度講又是資產(chǎn)結(jié)構(gòu)的不合理即增加了過多的沉淀資金。

四.對山西省地方性商業(yè)銀行的建議：

1.嚴(yán)格實行內(nèi)部控制，將風(fēng)險表現(xiàn)在資產(chǎn)負(fù)債表中。通過風(fēng)險核算，準(zhǔn)確的預(yù)估，將潛在風(fēng)險具體的表現(xiàn)出來，不能對風(fēng)險采取隱藏的態(tài)度。將風(fēng)險正確反映，有利于決策層和財務(wù)采取正確的風(fēng)險撥備決策。

2.進(jìn)一步加大對中小微企業(yè)的貸款規(guī)模，改變現(xiàn)有資產(chǎn)結(jié)構(gòu)。通過對經(jīng)營者個人信用評價，行業(yè)前景規(guī)模，企業(yè)資產(chǎn)狀況等綜合性的評價，放寬小微企業(yè)貸款門檻，篩選一批成長性高，效益好的中小企業(yè)進(jìn)行金融支持。

3.嚴(yán)守政策底線，靈活調(diào)整存量。根據(jù)央行指導(dǎo)意見進(jìn)行風(fēng)險撥備率和撥備覆蓋的測算，將優(yōu)質(zhì)資產(chǎn)和普通資產(chǎn)進(jìn)行區(qū)分，將呆賬壞賬和正常類進(jìn)行區(qū)分，將調(diào)控區(qū)間穩(wěn)定在合理水平，注重風(fēng)險撥備率和撥備覆蓋的配合使用。將資產(chǎn)負(fù)債表中的存量資金盤活。

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