顧亞莉

（常州工程職業(yè)技術(shù)學(xué)院，江蘇常州 213164）

1 高校內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)

1.1 對全面內(nèi)控的認(rèn)識不到位，重于形式，放松了管控

在當(dāng)前全面推進(jìn)高校內(nèi)控建設(shè)的大背景下，很多高校有內(nèi)控建設(shè)方案和手冊，但往往僅強(qiáng)調(diào)以教學(xué)、科研為中心，認(rèn)為內(nèi)部控制是內(nèi)部監(jiān)督，將內(nèi)部控制看成是工具手冊、制度匯編，只注重制定環(huán)節(jié)，忽視執(zhí)行、監(jiān)督環(huán)節(jié)；很多教職工受傳統(tǒng)辦學(xué)思維的影響，對全面內(nèi)控的認(rèn)識不到位，以為只是部分部門的事情，對全員參與內(nèi)控的認(rèn)知高度不夠。

1.2 風(fēng)險評估機(jī)制不健全，制約失衡，降低了實效

內(nèi)控體系建設(shè)需要對風(fēng)險進(jìn)行評估，健全風(fēng)險評估機(jī)制，很多高校沒有從學(xué)校層面以及具體業(yè)務(wù)層面，對風(fēng)險進(jìn)行全面的評估，缺少對制度運(yùn)行中可能存在的缺陷及時把控和優(yōu)化調(diào)整，內(nèi)部控制中溝通協(xié)調(diào)和聯(lián)動機(jī)制不完善，高校各部門之間因為缺少共同的信息共享平臺，導(dǎo)致信息溝通不順暢，決策程序和議事規(guī)則不合理，導(dǎo)致制約機(jī)制失控。

1.3 具體業(yè)務(wù)控制不完善，標(biāo)準(zhǔn)不全，弱化了結(jié)果

預(yù)算控制不完善，預(yù)算是內(nèi)部控制的核心環(huán)節(jié)，包括預(yù)算編制、執(zhí)行、決算和績效評價環(huán)節(jié)，這些環(huán)節(jié)都要有一系列執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)；收支業(yè)務(wù)控制不統(tǒng)一，在崗位設(shè)置、票據(jù)管理、印章管理等方面存在漏洞；合同管理控制不規(guī)范，合同是許多高校的薄弱環(huán)節(jié)，對各類合同的簽約流程沒有制定統(tǒng)一的規(guī)范，導(dǎo)致學(xué)校面臨訴訟風(fēng)險或經(jīng)濟(jì)利益受損；資產(chǎn)管理控制不嚴(yán)格，對資產(chǎn)進(jìn)出的程序和審批權(quán)限的設(shè)計存在缺陷；建設(shè)項目控制不合理，設(shè)計方案和招投標(biāo)過程存在控制不嚴(yán)的現(xiàn)象等等。

2 抓重點，破難點，內(nèi)部治理體系日臻完善

常州工程職業(yè)技術(shù)學(xué)院的內(nèi)部控制建設(shè)是江蘇省教育廳2016年開始推行先行試點的單位之一，兩年多來，內(nèi)控建設(shè)中緊抓重點，突破難點，建成了一套內(nèi)部治理體系。

2.1 內(nèi)控戰(zhàn)略目標(biāo)是引領(lǐng)

內(nèi)控戰(zhàn)略規(guī)劃將影響未來實施內(nèi)控系統(tǒng)建設(shè)。我院把建立“以人為本、規(guī)范高效”的內(nèi)控體系建設(shè)確定為學(xué)校的戰(zhàn)略目標(biāo)，符合學(xué)院發(fā)展的需求，符合服務(wù)師生的要求，符合新時代發(fā)展的趨勢。

2.2 轉(zhuǎn)變內(nèi)控理念是關(guān)鍵

這是高校開展內(nèi)控建設(shè)的基本準(zhǔn)則，建立“寓監(jiān)督于服務(wù)”之中的工作理念，通過內(nèi)控體系促進(jìn)學(xué)院發(fā)展規(guī)劃和年度計劃執(zhí)行的力度、進(jìn)度和速度，提高服務(wù)師生發(fā)展的能力和水平，提高資金資產(chǎn)的效率、效益和效果，避免單純的監(jiān)督審計引起抵觸的缺陷。

2.3 重組內(nèi)控流程是基礎(chǔ)

內(nèi)控的實質(zhì)就是法制化、程序化管理。內(nèi)控部門在組織各職能部門論證內(nèi)控管理程序時應(yīng)當(dāng)首先對所有的業(yè)務(wù)流程中存在的各種潛在的風(fēng)險進(jìn)行評估并且在程序設(shè)計中予以規(guī)避。

2.4 健全內(nèi)控績效是抓手

落實“花錢必問效，無效必問責(zé)”，提高了干部的主動作為能力，將績效管理貫穿經(jīng)濟(jì)活動的全過程，在預(yù)算申報環(huán)節(jié)根據(jù)授權(quán)開展績效目標(biāo)審核、主動收集績效目標(biāo)。

2.5 建立風(fēng)險診改是核心

在穩(wěn)步推進(jìn)高校治理體系和治理能力現(xiàn)代化的過程中，為實現(xiàn)內(nèi)控管理的科學(xué)性、合規(guī)性，提高學(xué)院財產(chǎn)安全級別，建立單位內(nèi)部控制風(fēng)險管控動態(tài)調(diào)整機(jī)制。自主診改，自主保證我院內(nèi)控質(zhì)量不斷提升。

3 打造“互聯(lián)網(wǎng)+”內(nèi)控平臺，營造規(guī)范透明人文環(huán)境

3.1 找準(zhǔn)內(nèi)控建設(shè)的結(jié)合點，建立科學(xué)高效的制衡和監(jiān)督機(jī)制

3.1.1 建成了較為完備的內(nèi)控體系，做到適度分權(quán)、科學(xué)調(diào)控

以全面執(zhí)行《內(nèi)控規(guī)范》為抓手，以內(nèi)部控制量化評價為導(dǎo)向，以信息系統(tǒng)為支撐，突出重點領(lǐng)域、關(guān)鍵崗位的經(jīng)濟(jì)活動運(yùn)行流程、制衡機(jī)制和措施。以規(guī)范經(jīng)濟(jì)活動有序運(yùn)行為主線，在全面信息化條件下的內(nèi)部控制，對經(jīng)濟(jì)活動和業(yè)務(wù)流程進(jìn)行優(yōu)化重組，既做到了業(yè)務(wù)流暢、有效，又做到不同部門間權(quán)利的相互制約和牽制，達(dá)到監(jiān)督的目的。我院目前的內(nèi)控體系梳理了22大類234項規(guī)章制度，八大類型的線上項目，160多個網(wǎng)上申報審簽流程，124項具體工作標(biāo)準(zhǔn)，最終形成“制度管人、流程管事、過程可溯、透明和諧”的內(nèi)控體系。

3.1.2 健全了防控措施和執(zhí)行程序，實現(xiàn)風(fēng)險管控、脈絡(luò)有序

在內(nèi)控建設(shè)過程中，規(guī)范學(xué)校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)和業(yè)務(wù)活動，加強(qiáng)廉政風(fēng)險防控，提升管理水平，全面推進(jìn)內(nèi)部控制體系建設(shè)，建立健全科學(xué)高效的制衡和監(jiān)督體系，促進(jìn)內(nèi)部治理水平不斷提高。我院的經(jīng)費(fèi)使用已經(jīng)可以通過查詢隨時跟蹤，經(jīng)費(fèi)審批全程信息化，所有線上流程相互牽制，經(jīng)費(fèi)情況實時更新，票據(jù)流轉(zhuǎn)規(guī)范高效。真正實現(xiàn)了對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)流程的有效管控，將內(nèi)控措施固化，實現(xiàn)內(nèi)控的程序化、常態(tài)化。搭建內(nèi)控工作責(zé)任網(wǎng)絡(luò)，梳理內(nèi)控工作脈絡(luò)，明晰職責(zé)，強(qiáng)化內(nèi)部分工，建立了嚴(yán)謹(jǐn)、規(guī)范、有序的良性循環(huán)工作機(jī)制。

3.2 創(chuàng)新預(yù)決算管理手段，完善預(yù)算執(zhí)行的績效考評機(jī)制

3.2.1 緊抓預(yù)算管理，強(qiáng)化責(zé)任擔(dān)當(dāng)，提升籌劃能力

經(jīng)濟(jì)活動內(nèi)控的龍頭是預(yù)算管理，進(jìn)一步明確績效管理的“閉環(huán)管理”思維和監(jiān)管目標(biāo)。按照輕重緩急，實行分類管理、過程控制，確保工作質(zhì)量，著力于取得實效。我院預(yù)算啟動早，每年6月底啟動下一年度的預(yù)算申報和論證，各部門提前謀劃下一年度的工作，用績效目標(biāo)來協(xié)調(diào)學(xué)院發(fā)展規(guī)劃執(zhí)行和內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)行為。

3.2.2 堅持問題導(dǎo)向，推行績效評價，提高資金效益

在預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)，通過監(jiān)控預(yù)算支出運(yùn)行是否符合既定的績效目標(biāo)，績效評價是否客觀公正，各個環(huán)節(jié)的績效管理活動相互影響和促進(jìn)，逐步推行預(yù)算的績效評價，提高財政資金規(guī)范性、安全性和有效性，落實“花錢必問效，無效必問責(zé)”。

3.3 打造“互聯(lián)網(wǎng)+管理”平臺，實現(xiàn)內(nèi)控精準(zhǔn)服務(wù)

3.3.1 研發(fā)網(wǎng)上事務(wù)大廳，提高內(nèi)控精細(xì)化和透明化

整合資源，經(jīng)濟(jì)活動從“項目立項-預(yù)算下達(dá)-采購立項-采購事務(wù)-合同簽訂-報銷審批-績效評價”建成了一個網(wǎng)上流傳控制的閉環(huán)。升級了網(wǎng)上酬金申報平臺，購置了預(yù)算管理軟件、通過預(yù)算的信息化實現(xiàn)了預(yù)算申報、資金核算、報表分析、稅務(wù)籌劃等資金管理的信息化閉環(huán)。增強(qiáng)財務(wù)信息共享程度和工作透明度，提高財務(wù)工作質(zhì)量和效率。

3.3.2 建立大數(shù)據(jù)分析平臺，實現(xiàn)內(nèi)控智能化和科學(xué)化

依托學(xué)院應(yīng)用系統(tǒng)動態(tài)數(shù)據(jù)和共享數(shù)據(jù)中心，充分發(fā)揮成熟技術(shù)的信息化優(yōu)勢，建設(shè)大數(shù)據(jù)智慧分析平臺，提供教務(wù)服務(wù)、學(xué)生服務(wù)、科研服務(wù)、人事服務(wù)、通用服務(wù)、生活服務(wù)、質(zhì)量服務(wù)等八大類主題的分析，上線160多個信息流程，為學(xué)院的科學(xué)決策提供數(shù)據(jù)支持，實現(xiàn)資源效益的最大化。我院目前建成了從目標(biāo)確定到績效考核的閉環(huán)管理，形成了人人有責(zé)、事事留痕、透明和諧的生態(tài)環(huán)境。

內(nèi)控體系建設(shè)能引領(lǐng)構(gòu)建高校的治理結(jié)構(gòu)，在互聯(lián)網(wǎng)+的大數(shù)據(jù)背景下，以學(xué)校戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向，整合內(nèi)外要素，建立內(nèi)控管理平臺，提升學(xué)院經(jīng)濟(jì)活動風(fēng)險管控的能力。內(nèi)控建設(shè)永遠(yuǎn)在路上，比如在制度和流程的優(yōu)化、風(fēng)險點的排查、職責(zé)的明晰、績效的應(yīng)用等，還需要不斷研究、不斷完善，促進(jìn)高校內(nèi)部治理形態(tài)由靜態(tài)管理轉(zhuǎn)向動態(tài)管理，由粗放型管理轉(zhuǎn)向精細(xì)化管理，由基于經(jīng)驗的管理轉(zhuǎn)向大數(shù)據(jù)的科學(xué)治理，由外部驅(qū)動管理轉(zhuǎn)向內(nèi)部自主治理，逐步形成全面高效的內(nèi)部控制體系。

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