王旖婧

摘要：2015年12月中央經濟工作會議上，習近平總書記指出，“在適度擴大總需求的同時，著力加強供給側結構性改革，提高供給體系質量和效率”。而營改增的推行，改變稅費繳納模式，減少稅費繳納環(huán)境，既減少了政府行政資源的浪費，也為企業(yè)節(jié)約了一定的稅費成本?？梢?，營改增在供給側結構性改革的大背景中發(fā)揮著重要的作用。論文對其促進政府宏觀稅費調控作用的發(fā)揮、加速體質增效的實現(xiàn)、促使企業(yè)的稅費負擔只減不增、優(yōu)化企業(yè)的稅費籌劃方式等作用進行了詳細地分析和闡述，希望通過營改增稅費制度的實施推動供給側結構性改革的進一步發(fā)展。

關鍵詞：宏觀調控；稅費；改革

2015年12月中央經濟工作會議上，習近平總書記指出，“在適度擴大總需求的同時，著力加強供給側結構性改革，提高供給體系質量和效率”。供給側結構性改革，其根本的宗旨在于調整經濟結構，使各項要素資源實現(xiàn)優(yōu)化配置。而營業(yè)稅改征增值稅這一稅費改革制度的提出和執(zhí)行，則使企業(yè)原有的稅費繳納模式得到了徹底地改變，既減少了政府行政資源的浪費，也為企業(yè)節(jié)約了一定的稅費成本。營改增是供給側結構性改革背景下我國為促進自身經濟的發(fā)展、拉動出口貿易的提升而提出了一項全新舉措?？梢姡瑺I改增在供給側結構性改革的大背景中發(fā)揮著重要的作用。

一、促進政府宏觀稅費調控作用的發(fā)揮

將營業(yè)稅的征收改為增值稅的征收，實際上是政府關于稅費管理與調控所作出的一項重大決策和改革。供給側結構性改革的最終目標也是通過各項制度的合理化設置來促進各項資源的合理配置，從而為我國經濟的發(fā)展提供良好的政策環(huán)境?？梢哉f，在營改增的實際推動過程中，政府的主體宏觀調控地位是不可撼動的，這在一定程度上也促進了政府宏觀稅費調控作用的發(fā)揮。只有在政府的積極引導之下，才能為我國整個經濟的發(fā)展創(chuàng)造一個更加健康、優(yōu)良、有序的市場競爭環(huán)境，才能從根本上的打破由于稅費的繁瑣、重復繳納而影響經濟的穩(wěn)定。供給側結構性改革的推進為營改增從政策上給與了堅定的保障：一方面，積極的、穩(wěn)健的稅收政策政策減少了我國經濟市場的動蕩，增強了企業(yè)對國家經濟調控的信心；另一方面，營改增政策的實施與平穩(wěn)化發(fā)展，能夠保證企業(yè)在準確的稅收政策的引導之下少走彎路，甚至不足彎路。

二、加速體質增效的實現(xiàn)

打好提質增效攻堅戰(zhàn)，就是要通過深化供給側結構性改革增強企業(yè)活力，促進企業(yè)創(chuàng)新，提升企業(yè)實力。營改增是根據(jù)企業(yè)的營業(yè)額確定稅費繳納金額的一種方式，企業(yè)所需要繳納的稅費與營業(yè)收入之間存在的密切的關系。多收入多納稅這種以市場配置為基礎的稅費計算方式不僅減輕了效益較差的企業(yè)的納稅負擔，同時也在一定程度上增強了供給結構對稅費需求變化的適應性和靈活性。由此可見，營改增的實施有利于市場在資源配置中基礎性作用的發(fā)揮，加速企業(yè)經濟和社會經濟體質增效的實現(xiàn)。深化供給側結構性改革是體質增效的一個重要途徑，營改增稅費改革也是實現(xiàn)體制增效的一個重要手段，因此說在目標一致的前提下營改增推動了供給側結構改革發(fā)展的步伐。

三、企業(yè)稅費負擔只減不增，促進企業(yè)經濟效益提升

營改增稅費政策的提出其本質是政府只對企業(yè)的產品或者提供的服務的增值部分征收稅費，這就使企業(yè)稅費繳納的內容減少了，環(huán)節(jié)也減少了，為企業(yè)省去了很多不必要的麻煩。同時，從這一改革方式上來看，結合企業(yè)的相關財務管理制度，企業(yè)的稅費繳納額度與稅費改革之前相比只會減少而不會增加。這就在一定程度上減輕了企業(yè)稅費繳納的負擔，促進企業(yè)經濟效益的提升。企業(yè)利潤的增加恰恰與當前“大眾創(chuàng)業(yè) 萬眾創(chuàng)新”的政策環(huán)境相契合，也是增強企業(yè)發(fā)展信心，促進企業(yè)特別是中小企業(yè)發(fā)展壯大的一個重要推手。供給側結構性改革提出 “要讓技術創(chuàng)新的成本更低廉”，這也就在一定程度上為企業(yè)的自主創(chuàng)新研發(fā)提供了更多的機會。企業(yè)稅費的只減不增可以使企業(yè)拿出更多的資金搞科研，這也就能夠使企業(yè)更好、更多地利用供給側為企業(yè)提供的創(chuàng)新發(fā)展的機會。因此從這個角度上來說，營改增政策的實施與供給側改革時完全契合的。

四、優(yōu)化企業(yè)的稅費籌劃方式，促使企業(yè)資本結構合理化

營改增是現(xiàn)代企業(yè)財稅制度的起點和標志。營改增政策實施的一個重要作用就是促進企業(yè)稅費籌劃方式的優(yōu)化，在全社會范圍內為稅務籌劃的發(fā)展營造更加良好的環(huán)節(jié)。根據(jù)營改增方案的具體精神和要求，企業(yè)在不同的階段可以更加具有針對性地選擇合理的稅費籌劃方式。例如在籌資階段通過合理融資方式的選擇以及以經營租賃替代購買等方式節(jié)約稅費；在投資階段通過對投資對象差異性的分析以及長期股權投資核算方法的應用減少稅費開支。不同的稅費籌劃方法的應用也與供給側結構性改革提出了“調整經濟結構”的核心內涵相一致，企業(yè)稅務籌劃方式的優(yōu)化就是對自身經濟發(fā)展模式的調整，通過每個企業(yè)的個性化調整來實現(xiàn)我國社會經濟的總體化調整，從本質上來看這還是營改增稅收政策的實施推動了供給側結構性改革的進一步發(fā)展。

供給側結構性改革是習近平總書記在綜合分析了我國的經濟環(huán)境、產業(yè)環(huán)境、就業(yè)環(huán)境的基礎上提出的一項改革措施。這項改革措施不但要實現(xiàn)保民生、促發(fā)展，同時更要實現(xiàn)積極地引導企業(yè)的發(fā)展和進步。而營改增政策是減輕企業(yè)稅費負擔、較少繳稅環(huán)節(jié)、優(yōu)化稅費環(huán)境的一個利好政策。營改增在推動供給側改革、促進企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展的過程中發(fā)揮著積極的作用：第一有利于促進政府宏觀稅費調控作用的發(fā)揮；第二有利于加速體質增效的實現(xiàn)；第三有利于促使企業(yè)的稅費負擔只減不增；第四有利于優(yōu)化企業(yè)的稅費籌劃方式。因此，要在全社會范圍內營造有利于營改增稅收政策普及與發(fā)展的良好環(huán)境，使企業(yè)積極響應國家號召，在供給側改革的背景環(huán)境下積極創(chuàng)新，體質增效，為我國社會資源優(yōu)化配置和經濟結構調整貢獻力量。

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