侯濤

近年來(lái)，隨著農(nóng)信社改革的逐步深入，內(nèi)部監(jiān)督體系不斷完善，內(nèi)控機(jī)制不斷加強(qiáng)，審計(jì)在農(nóng)信社監(jiān)督體系中的作用更加突出，效能進(jìn)一步提升。但是，審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的整改質(zhì)效不理想，同質(zhì)同類(lèi)問(wèn)題屢查屢犯，這其實(shí)是對(duì)審計(jì)資源的一種浪費(fèi)，怎樣更好地開(kāi)展審計(jì)問(wèn)題整改，最終解決部門(mén)或被審計(jì)網(wǎng)點(diǎn)從問(wèn)題整改的軟約束到硬制約，提出以下見(jiàn)解。

主要問(wèn)題

——被審計(jì)部門(mén)或網(wǎng)點(diǎn)負(fù)責(zé)人對(duì)審計(jì)整改工作不重視，被審計(jì)出的問(wèn)題整改不徹底，屢查屢現(xiàn)，屢改屢犯。崗位人員思想認(rèn)識(shí)不到位，對(duì)審計(jì)整改工作重要性和必要性認(rèn)識(shí)不足。在行動(dòng)上對(duì)審計(jì)整改不積極，對(duì)審計(jì)部門(mén)提出的意見(jiàn)和建議沒(méi)有認(rèn)真采納，或者有意識(shí)地“選擇性整改”；只注重表面問(wèn)題整改，不深入問(wèn)題本質(zhì)，不能舉一反三，從根本上去杜絕問(wèn)題的發(fā)生，造成一些業(yè)務(wù)操作不規(guī)范，制度執(zhí)行有偏差，年年改年年犯，年年查年年有。

——審計(jì)部門(mén)對(duì)審計(jì)整改落實(shí)、執(zhí)行和結(jié)果反饋的監(jiān)督檢查不夠，監(jiān)督檢查方法上不科學(xué)。一是審計(jì)部門(mén)作為法人單位的內(nèi)設(shè)部門(mén)，從管理角度講，與部門(mén)或營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)屬同一層級(jí)，缺乏對(duì)問(wèn)題部門(mén)或網(wǎng)點(diǎn)更多有效的懲戒措施。二是目前，對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題以審后整改，事后監(jiān)督為主，但審計(jì)人力資源配置不足，日常序時(shí)工作量大，從而使很多部門(mén)或網(wǎng)點(diǎn)審計(jì)整改追蹤存在不及時(shí)或整改不到位的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。即使采取“誰(shuí)審計(jì)誰(shuí)負(fù)責(zé)監(jiān)督整改”的工作方法，對(duì)被審計(jì)人或因畏難情緒，導(dǎo)致審計(jì)整改監(jiān)督檢查工作蜻蜓點(diǎn)水敷衍了事，監(jiān)督整改力度不大。

——健全的審計(jì)整改制度和部門(mén)合作機(jī)制尚未建立，沒(méi)有形成有效的審計(jì)整改監(jiān)督合力。審計(jì)整改在法規(guī)、制度建設(shè)上不夠健全，使得審計(jì)整改工作缺乏明確的法規(guī)依據(jù)。主要是沒(méi)有原確條線部門(mén)在條線問(wèn)題整改中的職責(zé)和權(quán)限，加上審計(jì)整改缺乏問(wèn)責(zé)等長(zhǎng)效機(jī)制，因而部分條線部門(mén)對(duì)移交問(wèn)題整改的指導(dǎo)和督促推諉，不能從制度層面對(duì)條線部門(mén)進(jìn)行約束，更不能在管理中形成合力。

——部分審計(jì)結(jié)論提出的意見(jiàn)和建議缺乏針對(duì)性和可操作性，審計(jì)整改效果不佳。審計(jì)檢查業(yè)務(wù)涵蓋廣，而審計(jì)人員在進(jìn)入審計(jì)崗位前只參加過(guò)部分崗位業(yè)務(wù)培訓(xùn)，其他業(yè)務(wù)僅能通過(guò)學(xué)習(xí)文件了解業(yè)務(wù)，對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題認(rèn)識(shí)不深，在提出審計(jì)建議和意見(jiàn)時(shí)，對(duì)問(wèn)題的認(rèn)識(shí)起點(diǎn)較低，還停留在賬目基礎(chǔ)審計(jì)的水平，缺少對(duì)問(wèn)題的深入分析，可行性不強(qiáng)，使得被審計(jì)網(wǎng)點(diǎn)整改措施出現(xiàn)偏差，整改效果不佳。

整改工作的建議

——開(kāi)展審計(jì)整改工作的宣傳，強(qiáng)化條線部門(mén)或被審計(jì)網(wǎng)點(diǎn)人員對(duì)整改工作的重視、理解和支持。一是加大對(duì)審計(jì)整改工作的宣傳力度。通過(guò)召開(kāi)審計(jì)整改會(huì)議，舉辦審計(jì)培訓(xùn)班，對(duì)審計(jì)整改工作積極進(jìn)行宣傳，使全員在思想上充分認(rèn)識(shí)到審計(jì)整改工作的重要性和必要性。二是做好審計(jì)監(jiān)督與服務(wù)職能的結(jié)合，審計(jì)部門(mén)要將審計(jì)的過(guò)程中作為向?qū)Ρ粚徲?jì)網(wǎng)點(diǎn)學(xué)習(xí)的過(guò)程、注意總結(jié)和宣傳被審計(jì)網(wǎng)點(diǎn)的好經(jīng)驗(yàn)、好做法，使審計(jì)監(jiān)督與服務(wù)的職能都得到充分體現(xiàn)，使被審計(jì)網(wǎng)點(diǎn)對(duì)審計(jì)整改工作有更深刻的認(rèn)識(shí)。

——?jiǎng)?chuàng)新審計(jì)整改方式，提升審計(jì)整改質(zhì)效。一是審計(jì)整改關(guān)口前移，邊審邊改，對(duì)審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的急需改正和容易改正的問(wèn)題，在審計(jì)過(guò)程中即向被審計(jì)網(wǎng)點(diǎn)提出整改要求，督促其現(xiàn)場(chǎng)整改落實(shí)。二是有條件的法人機(jī)構(gòu)設(shè)立專(zhuān)職人員，督促被審計(jì)網(wǎng)點(diǎn)進(jìn)行審計(jì)整改。同時(shí)，制定審計(jì)整改效果評(píng)估辦法，避免審計(jì)整改走過(guò)場(chǎng)，這樣做可以保證審計(jì)人員有足夠的精力投入下一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目，又可以防止原審計(jì)人員因畏難情緒而使審計(jì)整改走過(guò)場(chǎng)。

——建立審計(jì)整改報(bào)告制度，逐步形成審計(jì)整改長(zhǎng)效機(jī)制。一是健全審計(jì)整改的有關(guān)制度，要根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)制定內(nèi)部審計(jì)規(guī)章，明確各部門(mén)及被審計(jì)網(wǎng)點(diǎn)在審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的整改責(zé)任和義務(wù)，以及具體的處罰處理措施，以使審計(jì)人員具體操作。二是實(shí)行被審計(jì)網(wǎng)點(diǎn)整改報(bào)告和內(nèi)部填報(bào)制度。被審計(jì)網(wǎng)點(diǎn)要在審計(jì)決定下達(dá)后90天內(nèi)向?qū)徲?jì)部門(mén)報(bào)送審計(jì)整改情況報(bào)告、審計(jì)建議和意見(jiàn)的采納情況以及采取的改進(jìn)措施。同時(shí)審計(jì)部門(mén)定期將審計(jì)整改落實(shí)情況在系統(tǒng)內(nèi)通報(bào)。

——建立審計(jì)整改部門(mén)聯(lián)席會(huì)議制度，形成審計(jì)整改監(jiān)督合力。審計(jì)部門(mén)應(yīng)建立審計(jì)，組織人事、合規(guī)、紀(jì)檢、監(jiān)察等相關(guān)部門(mén)協(xié)調(diào)配合的審計(jì)整改聯(lián)動(dòng)機(jī)制，在審計(jì)整改工作中各負(fù)其責(zé)，及時(shí)溝通，有效行動(dòng)，形成部門(mén)之間督促整改落實(shí)的強(qiáng)大合力，共同促進(jìn)審計(jì)整改結(jié)果落實(shí)。

——加強(qiáng)審計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)培訓(xùn)，提高審計(jì)建議的可執(zhí)行性。一是按照“缺什么、補(bǔ)什么、用什么、學(xué)什么”的原則，加強(qiáng)審計(jì)人員業(yè)務(wù)培訓(xùn)，法人機(jī)構(gòu)凡組織新業(yè)務(wù)培訓(xùn)，均安排審計(jì)人員參加，以便能更好對(duì)新業(yè)務(wù)進(jìn)行審計(jì)；同時(shí)，審計(jì)人員自查業(yè)務(wù)短板，對(duì)存在短板的業(yè)務(wù)積極深入學(xué)習(xí)，提升業(yè)務(wù)素質(zhì)。二是審計(jì)人員在審計(jì)過(guò)程中，要深入研究被審計(jì)網(wǎng)點(diǎn)的違規(guī)業(yè)務(wù)背景，針對(duì)具體問(wèn)題提出適宜操作的審計(jì)建議，避免泛泛而談，提高審計(jì)整改的可執(zhí)行性。

（作者單位：四川興文農(nóng)商銀行）endprint